Зміст:
Фатальна помилка бармена, або штраф ДПС на 140 000 грн
Планова фактична перевірка кафе-бару для ФОП — це завжди стрес. А коли вона закінчується трьома податковими повідомленнями-рішеннями (ППР) на загальну суму понад 140 000 грн, ситуація здається безвихідною. Саме в такому становищі опинився наш клієнт Євген, коли Бердянська податкова інспекція завершила свій візит. У справі № 808/714/17 адвокатам ЮРКОНСАЛТ довелося доводити, що навіть очевидне порушення з боку працівника — не привід для нарахування космічних штрафів.
Все почалося з банальної ситуації: під час контрольної закупки бармен продала пляшку пива та пачку цигарок, але не провела розрахунок через РРО. Цей, на перший погляд, незначний епізод став для інспекторів підставою для цілої низки звинувачень: від торгівлі без ліцензії до неоприбуткування готівки та реалізації необлікованого товару.
Ризики для клієнта були максимальними — сплатити понад 140 тисяч гривень штрафних санкцій, що могло поставити під загрозу подальше існування бізнесу. Початкова позиція була слабкою: провину працівника заперечувати було неможливо.
Позиція податкової: гроші в касі — відповідає підприємець
Аргументи податкової інспекції були простими та, на перший погляд, залізобетонними. По-перше, під час перевірки бармен надала письмові пояснення, де підтвердила факт продажу, але не сказала ані слова, що товар був її особистим. По-друге, що стало вирішальним для судів перших інстанцій, гроші від продажу — 95 гривень — інспектори знайшли в касі РРО, а не в кишені працівниці. Цей факт був зафіксований в акті перерахунку готівки.
Підприємець намагався довести, що не має стосунку до проданих цигарок, адже в його кафе вони офіційно не продавалися. Проте суди першої та апеляційної інстанцій стали на бік ДПС. Їхня логіка була незмінною: за дії найманого працівника на робочому місці відповідає роботодавець. Справа здавалася програною.
Касація до Верховного Суду: як адвокати ЮРКОНСАЛТ змінили хід справи
Програвши дві інстанції, ми не опустили руки та підготували касаційну скаргу до Верховного Суду. Стратегія полягала в тому, щоб змістити фокус з дрібного порушення бармена на грубі помилки самої податкової при нарахуванні найбільших штрафів.
Адвокати ЮРКОНСАЛТ зосередились на двох ключових аргументах, які проігнорували попередні суди:
- Штраф за «необлікований товар» (23 710 грн): Податкова обґрунтувала його тим, що клієнт вів Книгу обліку доходів і витрат за старою формою. Ми довели, що формальне порушення (не та форма книги) не є доказом відсутності обліку товару, адже клієнт надав усі первинні документи — накладні на продукцію.
- Штраф за «неоприбуткування готівки» (92 925 грн): Найбільший штраф у п’ятикратному розмірі було нараховано на підставі Указу Президента № 436/95 від 1995 року. Ми наполягали, що цей указ втратив чинність у частині таких санкцій після прийняття профільного Закону «Про застосування РРО».
Верховний Суд погодився з нашими доводами. Він визнав, що суди не розібралися в суті порушень, і скасував їхні рішення в частині цих двох найбільших штрафів. Справу було відправлено на новий розгляд до суду першої інстанції.
Новий розгляд: чому податкова не може штрафувати за Указом Президента 1995 року
Під час нового розгляду справи в Запорізькому окружному адміністративному суді наша позиція була підкріплена свіжою практикою. Велика Палата Верховного Суду у справі №1340/3510/18 остаточно підтвердила: Указ Президента № 436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» не може застосовуватися для накладення 5-кратного штрафу за неоприбуткування готівки.
Це означало, що податкова інспекція використала нечинний нормативний акт для нарахування найбільшої суми штрафу. Таке порушення з боку контролюючого органу є беззаперечною підставою для скасування ППР.
Суд також погодився, що ведення книги обліку за застарілою формою, за наявності всіх первинних документів на товар, не може бути підставою для штрафу за «реалізацію необлікованих товарів». Податкова не довела, що хоча б одна одиниця товару в кафе була придбана без документів.
Результат для клієнта: скасовано 116 635 грн штрафів
За результатом нового розгляду, який тривав майже три роки, 8 червня 2023 року Запорізький окружний адміністративний суд ухвалив рішення на користь нашого клієнта. Суд повністю скасував два найбільші податкові повідомлення-рішення:
- ППР № 0001281401 в частині штрафу 23 710 грн за необлікований товар.
- ППР № 0001301401 на суму 92 925 грн за неоприбуткування готівки.
Загальна сума скасованих штрафів склала 116 635 гривень. У січні 2024 року Третій апеляційний адміністративний суд підтвердив це рішення, і воно набрало законної сили. Податкова намагалася оскаржити його в касації, але Верховний Суд кілька разів повертав їхні скарги, остаточно закріпивши нашу перемогу.
Неправильно застосований закон — це не проблема підприємця, а підстава для скасування штрафу. Навіть якщо для цього довелося пройти три кола судів та дійти до Верховного Суду, справедливість перемогла.
