Фіктивне підприємництво в Україні більше не є кримінальним злочином у тому вигляді, як це було раніше, оскільки статтю 205 Кримінального кодексу України було повністю скасовано. Це рішення стало частиною реформи щодо зменшення тиску на бізнес, проте воно не означає легалізацію фіктивних компаній чи безкарність за фінансові махінації.
Наразі юридичні ризики перемістилися у площину господарського права та супутніх кримінальних статей, таких як ухилення від сплати податків або шахрайство. Для власників бізнесу це означає, що загроза арешту за саму реєстрацію фірми зникла, але ризик ліквідації підприємства та втрати активів через ознаки фіктивності за Господарським кодексом залишається критично високим.
Головне про фіктивне підприємництво та статтю 205 ККУ
- Статтю 205 ККУ про фіктивне підприємництво повністю скасовано у 2019 році.
- Поняття фіктивності залишилося в статті 55-1 Господарського кодексу України.
- Основними ознаками фіктивності є реєстрація на підставних осіб та підроблені документи.
- Замість кримінального строку тепер загрожує ліквідація фірми та зняття податкового кредиту.
- Податкова може використовувати ознаки фіктивності для визнання ваших угод нереальними.
Зміст:
Декриміналізація фіктивного підприємництва та скасування статті 205 ККУ
Скасування статті 205 Кримінального кодексу України у вересні 2019 року означає, що створення або придбання юридичної особи з метою прикриття незаконної діяльності більше не карається як окремий кримінальний злочин. Це рішення було закріплене Законом № 101-IX, який мав на меті усунути інструменти для необґрунтованого тиску правоохоронців на підприємців.
Верховний Суд у справі №760/8572/19 підтвердив, що декриміналізація має зворотну дію в часі. Це зобов’язало суди закрити всі провадження, розпочаті до набрання законом чинності, де фігурувала лише ця стаття. Проте важливо розуміти, що правоохоронці просто змінили акценти, використовуючи тепер інші механізми контролю.
Ознаки фіктивності за статтею 55-1 ГК України
Стаття 55-1 Господарського кодексу України наразі є головним інструментом держави для визначення фіктивності суб’єкта господарювання. Вона містить чіткий перелік ознак, які дають податковій службі або прокуратурі право звернутися до суду з вимогою про припинення юридичної особи або скасування її реєстрації.
До основних ознак фіктивності належать реєстрація на підставних осіб, використання підроблених документів, відсутність відома засновників про діяльність та використання неіснуючих органів реєстрації.
Як перевірити контрагента на ознаки фіктивності за 4 кроки
- Перевірте статус у реєстрах. Переконайтеся через ЄДР, що компанія не перебуває в процесі припинення та має діючу реєстрацію платника ПДВ.
- Дослідіть судову історію. Перевірте в Реєстрі судових рішень, чи не фігурує компанія або її директор у кримінальних провадженнях щодо фіктивності або ухилення від податків.
- Запитайте копії документів. Отримайте від контрагента копію статуту, наказ про призначення директора та зразок підпису для звірки.
- Оцініть реальність ресурсів. Перевірте наявність офісу, складів або техніки, необхідних для виконання умов вашого договору.
Наслідки визнання діяльності фіктивною для вашого бізнесу
Визнання підприємства фіктивним за нормами Господарського кодексу тягне за собою ланцюгову реакцію проблем для всіх його контрагентів. Головний ризик — це визнання господарських операцій нереальними, що призводить до зняття податкового кредиту з ПДВ та витрат з податку на прибуток у сумлінних покупців.
Ризики за супутніми статтями Кримінального кодексу
Хоча статтю 205 ККУ скасовано, це не захищає від переслідування за іншими статтями, такими як стаття 212 (ухилення від сплати податків) та стаття 190 (шахрайство).
Ліквідація компанії через ознаки фіктивності
Примусове припинення юридичної особи через ознаки фіктивності здійснюється виключно в судовому порядку. Податкова служба має право подати позов про ліквідацію, якщо доведе, що компанія була створена лише як інструмент для маніпуляцій.
Юридичний захист бізнесу від звинувачень у фіктивності
- Аудит контрагентів. Професійна перевірка ваших партнерів на відповідність критеріям ст. 55-1 ГК України для мінімізації податкових ризиків.
- Супровід податкових перевірок. Підготовка пояснень та доказової бази для підтвердження реальності господарських операцій перед ДПС.
- Судовий захист. Оскарження рішень про визнання компанії ризиковою та захист від позовів про примусову ліквідацію підприємства.
Як захистити компанію від звинувачень у фіктивності контрагентів
Найкращий спосіб уникнути проблем з контролюючими органами — це дотримання принципу «належної обачності» перед укладанням будь-якого договору. Ви не можете відповідати за всі порушення вашого постачальника, але ви зобов’язані перевірити його легітимність.
Зразок пояснення до податкової щодо реальності операцій
До Головного управління ДПС у [Назва області]
від [Назва підприємства, ЄДРПОУ, Адреса]
ПОЯСНЕННЯ
щодо реальності господарських операцій та відсутності ознак фіктивності
На Ваш запит від [Дата] № [Номер] щодо операцій з ТОВ «Контрагент», повідомляємо наступне:
1. Господарські відносини з ТОВ «Контрагент» мали реальний характер, що підтверджується Договором №[Номер] від [Дата] та видатковими накладними.
2. При укладанні договору було проявлено належну обачність: перевірено повноваження директора за Витягом з ЄДР, отримано копію свідоцтва платника ПДВ.
3. Товар був фактично отриманий та використаний у власній господарській діяльності, що підтверджується актами списання/ТТН (копії додаються).
4. На момент здійснення операцій ТОВ «Контрагент» не мало ознак фіктивності за ст. 55-1 ГК України, перебувало в реєстрі платників ПДВ та не було ліквідоване.
Враховуючи викладене, твердження про нереальність операцій є безпідставними. Просимо врахувати дані пояснення при проведенні аналізу діяльності.
Додатки:
1. Копія договору з додатками.
2. Копії ТТН та складських документів.
3. Копії витягів з державних реєстрів щодо контрагента.
[Дата] /Підпис/ М.П.
Питання про фіктивне підприємництво
Чи можуть мене зараз посадити за статтею 205 ККУ
Що робити якщо мій постачальник має ознаки фіктивності за ГК
Допомога адвоката у господарських та податкових спорах
Якщо ваш бізнес зіткнувся зі звинуваченнями у співпраці з фіктивними контрагентами, кваліфікований юридичний супровід допоможе захистити активи та довести добросовісність ваших дій у суді.
