Критерії резидентства Дія City та умови вступу для IT компаній

Отримати лояльні податки та залучити інвестиції допомагають критерії резидентства Дія City, які відкривають унікальні умови для розвитку IT-бізнесу в Україні. Проте для збереження цього статусу компанія повинна суворо відповідати законодавчим вимогам, інакше виникає ризик втрати пільг та донарахування податків.

Найменша помилка в розрахунках структури доходів або середньої заробітної плати фахівців може призвести до виключення з реєстру. Тому підготовка документів вимагає детального аудиту внутрішніх процесів ще до подання офіційної заяви.

Які ІТ послуги дозволяють увійти до спецрежиму

Для отримання резидентства компанія має здійснювати виключно ті види діяльності, які визначені законом як кваліфіковані. До них належать комп’ютерне програмування, видання комп’ютерних ігор, консультування з питань інформатизації, освітня діяльність у сфері IT та забезпечення кібербезпеки.

Цей перелік є вичерпним, тому перед подачею заяви необхідно переконатися, що відповідні КВЕДи не просто зареєстровані в ЄДР, а й реально відображають бізнес-процеси компанії. Якщо компанія займається іншими видами діяльності, наприклад, маркетингом, це може розмити структуру доходів.

Важливо, щоб ці види діяльності були чітко зафіксовані у статуті юридичної особи. Це перше, на що звертає увагу регулятор під час первинного аналізу заявки.

Дозволені види діяльності за КВЕД

Для відповідності критеріям компанія повинна здійснювати діяльність у межах КВЕД 62.01 (програмування), 62.02 (консультування), 58.21 (видання ігор) або 62.09. Будь-які суміжні послуги, які не входять до цього переліку, мають бути мінімізовані або виділені в окрему структуру.

Особливості для освітніх та кібербезпекових проектів

Спеціальний режим також відкритий для компаній, які навчають інформаційним технологіям або надають послуги з кібербезпеки. Проте такі проекти мають супроводжуватися чітким документальним підтвердженням надання саме цих послуг замовникам.

Як розрахувати середній дохід спеціаліста у 1200 євро

Середня місячна винагорода кожного працівника чи гіг-спеціаліста компанії-резидента повинна становити не менше 1200 євро у гривневому еквіваленті. Цей показник розраховується як валова сума (брутто) і починає діяти з місяця, наступного за місяцем отримання статусу.

Для перерахунку валютного ліміту у гривню використовується офіційний курс Національного банку України, встановлений на перше число відповідного календарного місяця. Якщо компанія в окремому місяці не досягає цього показника, вона зобов’язана самостійно нарахувати та сплатити ПДФО за ставкою 18% на доходи спеціалістів за власний рахунок за цей період.

Ми часто стикаємося з питаннями щодо залучення ФОПів. Слід чітко розуміти, що фізичні особи-підприємці не враховуються при розрахунку середньої кількості працівників та розміру винагороди. До уваги беруться лише штатні працівники за трудовими договорами та залучені гіг-спеціалісти.

Методика розрахунку середньої винагороди

Щоб обчислити показник, необхідно загальну суму нарахованої винагороди за місяць поділити на кількість залучених фахівців. Важливо вести детальний облік робочого часу та виплат, щоб уникнути розбіжностей під час подальшого аудиту.

Полегшені умови для стартапів

Молоді компанії, які отримали статус як стартапи, мають право тимчасово не виконувати вимоги щодо мінімальної зарплати та кількості працівників. Ця пільга діє до 31 грудня року, наступного за роком отримання статусу резидента.

Формула розрахунку 90 відсотків кваліфікованого доходу

Правило 90 відсотків означає, що щонайменше дев’яносто відсотків усього доходу компанії має надходити від здійснення кваліфікованих видів ІТ-діяльності. Цей критерій перевіряється за перші три місяці після вступу, а надалі — за підсумками кожного календарного року.

До кваліфікованого доходу включається чистий дохід від реалізації програмної продукції, надання ІТ-послуг, а також отримані роялті, якщо вони безпосередньо пов’язані з розробкою. Якщо компанія отримує інші доходи, наприклад, від оренди чи реклами, вони не повинні перевищувати 10% від загального обсягу.

У нашій практиці був випадок, коли компанія надавала послуги з розробки програмного забезпечення, але також отримувала значні доходи від маркетингу. Через це частка кваліфікованого доходу впала нижче встановленого ліміту. Ми допомогли клієнту реструктуризувати бізнес, відокремивши рекламні проекти в іншу юридичну особу та детально налаштувавши аналітику доходів за КВЕДами.

Це правило безпосередньо випливає з чинного законодавства.

Згідно з ч. 4 ст. 5 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»: «Компанія, яка бажає отримати статус резидента Дія.City, повинна відповідати таким вимогам: 1) відсутні обставини, передбачені частиною 2 статті 4 Закону; 2) отримання не менше 90% доходів від здійснення одного з видів діяльності, згідно зі списком, закріпленим у частині 4 статті 5 Закону, про що має бути зазначено у статуті або відомостях ЄДР; 3) середньомісячна сума винагороди працівників та/або гіг-спеціалістів – не менше еквівалента €1200; 4) не менше 9 залучених працівників та/або гіг-фахівців.»

Що входить до чистого доходу

Чистий дохід розраховується відповідно до стандартів бухгалтерського обліку. Сюди не включаються непрямі податки та акцизи, а лише безпосередня оплата за надані послуги чи проданий софт.

Як уникнути порушення ліміту

Рекомендується щомісячно проводити внутрішній моніторинг надходжень. Якщо некваліфікований дохід наближається до критичної межі у 10%, варто призупинити такі операції або перевести їх на інші структури.

Оподаткування та нарахування для гіг-спеціалістів у 2025 році

Для гіг-спеціалістів у 2025 році діють пільгові податкові ставки. Податковим агентом виступає безпосередньо резидент Дія City, який здійснює такі нарахування та утримання:

• Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Сплачується за пільговою ставкою 5% від суми винагороди спеціаліста.
• Військовий збір. Становить 5% від розміру доходу відповідно до оновлених норм законодавства.
• Єдиний соціальний внесок (ЄСВ). Нараховується у розмірі 22% від мінімальної заробітної плати (у 2025 році мінімальний ЄСВ становить 1760 грн).

Важливо враховувати, що будь-які виплати на пенсійне забезпечення чи медичне страхування, які здійснює резидент за свій рахунок, не підлягають додатковому оподаткуванню. Проте, якщо виникають податкові спори з контролюючими органами щодо правильності нарахувань, варто заручитися підтримкою фахівців. Наприклад, справу проти ДПС ми вже виграли, скасувавши значні штрафи, а також успішно супроводжували схожий кейс з податковим спором.

Які юридичні обмеження закривають шлях до резидентства

Отримати статус резидента не могут компанії, які мають податковий борг, перебувають у процесі припинення або під дією санкцій. Також під заборону підпадають юридичні особи, у складі бенефіціарів яких є громадяни чи резиденти держави-агресора.

Крім того, обмеження стосуються компаній, у яких більше 25% статутного капіталу належить державі або підприємствам, що зареєстровані в офшорних зонах чи країнах, які не співпрацюють у сфере протидії відмиванню доходів. Неприбуткові організації також не мають права на цей статус.

Перевірка бенефіціарів та структури власності

Перед подачею заяви необхідно детально розкрити всю структуру власності аж до кінцевих бенефіціарних власників. Будь-які приховані зв’язки з підсанкційними особами стануть причиною миттєвої відмови.

Вимоги до відсутності податкових боргів

Податковий борг навіть у кілька гривень може заблокувати процес реєстрації. Рекомендується отримати офіційну довідку про відсутність заборгованості перед надсиланням пакету документів.

Правова природа та особливості гіг-контрактів

Гіг-контракт є особливою формою залучення спеціалістів в межах Дія City, яка поєднує ознаки трудових та цивільно-правових відносин. Він дозволяє ІТ-компаніям залучати фахівців на гнучких умовах, одночасно забезпечуючи їм базові соціальні гарантії. Важливо, щоб такий договір містив чітку вказівку на його правову природу.

Невикористання терміну «гіг-контракт» у назві договору або відсутність згадки про належність компанії до Дія City автоматично робить договір звичайним цивільно-правовим договором з іншим (набагато вищим) податковим навантаженням.

Цивільно-правовий чи трудовий характер відносин

Законодавець визначає гіг-контракт як цивільно-правовий договір. Для гіг-контрактів важливо чітко розмежовувати «завдання» та «послуги». Оскільки це цивільно-правовий договір, оплата прив’язується до результату (актів), а не просто до факту перебування на робочому місці. Гіг-спеціаліст не входить до штату компанії, тому ведення табеля робочого часу є необов’язковим, проте в гіг-контракті варто прописати порядок фіксації результатів (завдань).

Судова практика підтверджує цей статус. Зокрема, Дніпропетровський окружний адміністративний суд у справі № 160/11394/23 від 02.08.2023 зазначив: «гіг-спеціалісти не перебувають у трудових відносинах з резидентом Дія City, тому їх кількість не повинна враховуватися при обчисленні загального штату працівників».

Гіг-спеціалісти офіційно поза штатом — суд підтвердив, що залучені за гіг-контрактами фахівці не входять до середньооблікової кількості працівників підприємства.

При цьому важливо розрізняти межі між цивільно-правовим та трудовим характером відносин. Щоб уникнути ризиків перекваліфікації, варто враховувати, яка позиція Верховного Суду щодо кваліфікації договорів застосовується у подібних спорах.

Соціальні гарантії та захист вагітних

Хоча гіг-контракт не підпорядковується КЗпП, він гарантує базові соціальні права: щорічну оплачувану перерву (17 робочих днів), виплати у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю (лікарняні) та декретні виплати.

Особливий захист надається вагітним жінкам та особам у зв’язку з вагітністю та пологами (перерва 126 або 140 календарних днів). Закон встановлює сувору заборону односторонньої відмови від гіг-контракту резидентом протягом вагітності або перерви у зв’язку з вагітністю та пологами.

Часто виникає питання, коли спеціаліст може скористатися відпочинком. Наприклад, якщо фахівець запитує відпустку після двох місяців роботи, за загальним правилом закон передбачає право на щорічну оплачувану перерву після шести місяців співпраці. Проте компанія має право надати її раніше за домовленістю сторін, відобразивши це як доплату до винагороди, що оподатковується за пільговими ставками.

Проте слід бути уважними з оподаткуванням соціальних виплат. Третій апеляційний адміністративний суд у справі № 160/7269/25 від 02.12.2025 зазначив: «оплата щорічної відпустки (перерви) для гіг-спеціаліста обкладається податком за повною ставкою ПДФО 18%, а не пільговими 5%, оскільки відпочинок — це не виконання робіт».

Практичні зразки положень гіг-контракту

При складанні гіг-контракту необхідно детально прописувати умови про винагороду, конфіденційність (NDA) та неконкуренцію (NCA). Угода про неконкуренцію дозволяє передбачити в гіг-контракті штрафи за порушення зобов’язань, але їх розмір має бути співрозмірним, інакше в суді вони можуть бути визнані нікчемними.

Наприклад, Дарницький районний суд м. Києва у справі № 753/16348/25 від 17.10.2025 розглядав позов про стягнення штрафу у розмірі 660 тисяч гривень за публікації в Instagram після розірвання гіг-контракту. Суд визнав позовні вимоги за NDA необґрунтованими через брак доказів поширення комерційної таємниці.

Штраф за публікації в Instagram після розірвання гіг-контракту — суд визнав позовні вимоги за NDA необґрунтованими через брак доказів.

Щоб уникнути подібних ситуацій, у договорі має бути чітко прописаний порядок повернення носіїв та знищення даних після припинення співпраці.

Перед початком роботи компанія як податковий агент зобов’язана надіслати повідомлення до ДПС про укладення гіг-контракту відповідно до Постанови КМУ № 413.

Чек-ліст для спеціаліста при припиненні контракту

У разі припинення гіг-контракту сторони мають діяти за чітким алгоритмом, щоб уникнути правових наслідків:

• Перевірте строки повідомлення. Стандартний строк попередження становить 30 календарних днів, але в перші три місяці співпраці контракт можна припинити за 3 дні.
• Зафіксуйте факт припинення. Підпишіть двосторонню угоду або збережіть офіційне письмове (електронне) повідомлення про відмову від контракту.
• Здайте обладнання та носії. Передайте всі матеріальні цінності компанії за актом приймання-передачі.
• Отримайте фінальний розрахунок. Переконайтеся, що компанія виплатила всю винагороду за фактично виконані роботи до дня припинення контракту.

Пам’ятайте, що у разі втрати компанією статусу резидента Дія City, усі діючі гіг-контракти автоматично припиняються в останній день третього календарного місяця після виключення.

Покроковий алгоритм надсилання заяви через портал Дія

Подача заяви на отримання статусу здійснюється виключно в електронній формі через спеціальний кабінет на офіційному порталі Дія. Заява розглядається Міністерством цифрової трансформації протягом десяти робочих днів з моменту її реєстрації.

Усі документи, що додаються до заяви, мають бути складені українською мовою та підписані кваліфікованим електронним підписом (КЕП) керівника компанії. Якщо протягом встановленого строку відповіді немає, статус надається автоматично за принципом мовчазної згоди.

Процес вимагає максимальної уважності до технічних деталей. Наприклад, коли ви використовуєте електронні послуги Дія або проходите такі процедури, як реєстрація місця проживання через Дію, система автоматично перевіряє дані в реєстрах, тому будь-які розбіжності в назвах чи адресах призведуть до технічної відмови.

Подати документи можна безпосередньо через офіційний сервіс Заява про набуття статусу резидента Дія.City на порталі. Додаткову інформацію про умови та особливості реєстрації можна знайти на ресурсі Дія City: Спеціальний правовий режим для ІТ-компаній.

Які документи необхідно підготувати

До заяви додаються відомості про відповідність критеріям, копія статуту, виписка з ЄДР та підтвердження повноважень підписанта. Усі файли мають бути чіткими та завіреними КЕП.

Що робити у разі отримання відмови

Якщо Мінцифри відхилило заяву, компанія має право усунути недоліки та подати документи повторно. Також рішення про відмову можна оскаржити в судовому порядку, якщо ви вважаєте дії державного органу упередженими.

Як підготувати щорічний звіт про відповідність та аудит

Резиденти зобов’язані щорічно підтверджувати свою відповідність встановленим критеріям шляхом подання звіту про відповідність та незалежного аудиторського висновку. Перший такий звіт подається за результатами перших трьох місяців діяльності у спецрежимі.

Аудиторську перевірку має проводити незалежна аудиторська компанія, яка відповідає вимогам закону. Аудитор перевіряє структуру доходів (правило 90%), середній розмір винагороди фахівців та кількість працівників.

Вчасна підготовка звітності є критично важливою. Затримка навіть на один день або надання неповного пакету документів є прямою підставою для позбавлення статусу резидента без права швидкого відновлення.

Вимоги до незалежного аудитора

Не кожен аудит підходить для Мінцифри. Компанія-аудитор повинна мати право на проведення обов’язкового аудиту фінансової звітності та бути внесеною до відповідного реєстру.

Строки та порядок подання звітності

Звіт та висновок аудитора подаються в електронній формі через кабінет резидента. Необхідно заздалегідь планувати роботу з аудиторами, оскільки перевірка зазвичай триває кілька тижнів.

Прочитати на: мовою