Зміст:
Роковая ошибка бармена, или штраф ГНС на 140 000 грн
Плановая фактическая проверка кафе-бара для ФЛП — это всегда стресс. А когда она заканчивается тремя налоговыми уведомлениями-решениями (НУР) на общую сумму более 140 000 грн, ситуация кажется безвыходной. Именно в таком положении оказался наш клиент Евгений, когда Бердянская налоговая инспекция завершила свой визит. В деле № 808/714/17 адвокатам ЮРКОНСАЛТ пришлось доказывать, что даже очевидное нарушение со стороны работника — не повод для начисления космических штрафов.
Все началось с банальной ситуации: во время контрольной закупки бармен продала бутылку пива и пачку сигарет, но не провела расчет через РРО. Этот, на первый взгляд, незначительный эпизод стал для инспекторов основанием для целого ряда обвинений: от торговли без лицензии до неоприходования наличности и реализации неучтенного товара.
Риски для клиента были максимальными — уплатить более 140 тысяч гривен штрафных санкций, что могло поставить под угрозу дальнейшее существование бизнеса. Изначальная позиция была слабой: вину работника отрицать было невозможно.
Позиция налоговой: деньги в кассе — отвечает предприниматель
Аргументы налоговой инспекции были простыми и, на первый взгляд, железобетонными. Во-первых, во время проверки бармен предоставила письменные объяснения, где подтвердила факт продажи, но не сказала ни слова, что товар был ее личным. Во-вторых, что стало решающим для судов первых инстанций, деньги от продажи — 95 гривен — инспекторы нашли в кассе РРО, а не в кармане работницы. Этот факт был зафиксирован в акте пересчета наличности.
Предприниматель пытался доказать, что не имеет отношения к проданным сигаретам, ведь в его кафе они официально не продавались. Однако суды первой и апелляционной инстанций стали на сторону ГНС. Их логика была неизменной: за действия наемного работника на рабочем месте отвечает работодатель. Дело казалось проигранным.
Кассация в Верховный Суд: как адвокаты ЮРКОНСАЛТ изменили ход дела
Проиграв две инстанции, мы не опустили руки и подготовили кассационную жалобу в Верховный Суд. Стратегия заключалась в том, чтобы сместить фокус с мелкого нарушения бармена на грубые ошибки самой налоговой при начислении самых больших штрафов.
Адвокаты ЮРКОНСАЛТ сосредоточились на двух ключевых аргументах, которые проигнорировали предыдущие суды:
- Штраф за «неучтенный товар» (23 710 грн): Налоговая обосновала его тем, что клиент вел Книгу учета доходов и расходов по старой форме. Мы доказали, что формальное нарушение (не та форма книги) не является доказательством отсутствия учета товара, ведь клиент предоставил все первичные документы — накладные на продукцию.
- Штраф за «неоприходование наличности» (92 925 грн): Самый большой штраф в пятикратном размере был начислен на основании Указа Президента № 436/95 от 1995 года. Мы настаивали, что этот указ утратил силу в части таких санкций после принятия профильного Закона «О применении РРО».
Верховный Суд согласился с нашими доводами. Он признал, что суды не разобрались в сути нарушений, и отменил их решения в части этих двух крупнейших штрафов. Дело было отправлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Новое разбирательство: почему налоговая не может штрафовать по Указу Президента 1995 года
Во время нового рассмотрения дела в Запорожском окружном административном суде наша позиция была подкреплена свежей практикой. Большая Палата Верховного Суда по делу №1340/3510/18 окончательно подтвердила: Указ Президента № 436/95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» не может применяться для наложения 5-кратного штрафа за неоприходование наличности.
Это означало, что налоговая инспекция использовала недействующий нормативный акт для начисления наибольшей суммы штрафа. Такое нарушение со стороны контролирующего органа является неоспоримым основанием для отмены НУР.
Суд также согласился, что ведение книги учета по устаревшей форме, при наличии всех первичных документов на товар, не может быть основанием для штрафа за «реализацию неучтенных товаров». Налоговая не доказала, что хотя бы одна единица товара в кафе была приобретена без документов.
Результат для клиента: отменено 116 635 грн штрафов
По результатам нового рассмотрения, которое длилось почти три года, 8 июня 2023 года Запорожский окружной административный суд принял решение в пользу нашего клиента. Суд полностью отменил два крупнейших налоговых уведомления-решения:
- НУР № 0001281401 в части штрафа 23 710 грн за неучтенный товар.
- НУР № 0001301401 на сумму 92 925 грн за неоприходование наличности.
Общая сумма отмененных штрафов составила 116 635 гривен. В январе 2024 года Третий апелляционный административный суд подтвердил это решение, и оно вступило в законную силу. Налоговая пыталась обжаловать его в кассации, но Верховный Суд несколько раз возвращал их жалобы, окончательно закрепив нашу победу.
Неправильно примененный закон — это не проблема предпринимателя, а основание для отмены штрафа. Даже если для этого пришлось пройти три круга судов и дойти до Верховного Суда, справедливость победила.
