Знищення майна медзакладу під час бойових дій потребує негайної фіксації руйнувань, повідомлення до ДПС, підтвердження форс-мажору та коректного списання обладнання й ліцензійних змін.
Адвокатське бюро «ЮРКОНСАЛТ» профільно супроводжує такі спори: аналізує акти, повідомлення й ліцензійні документи та захищає інтереси клієнтів у ДПС, МОЗ, ТПП і судах.
Що важливо знати одразу
- За абзацом другим п. 189.9 ст. 189 ПКУ знищене обстрілом медичне обладнання не вважається постачанням, якщо заклад має акт ДСНС, витяг з ЄРДР та акт списання. Це знімає ризик 20% ПДВ і дозволяє безпечно списати МРТ, УЗД або рентген-апарат.
- Для аптек працює спеціальне правило п. 32-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, яке прибирає компенсуючий ПДВ на знищені ліки та медвироби. Без інвентаризаційного опису ДПС може поставити під сумнів сам факт бойового знищення.
- Якщо первинні документи загинули, п. 44.5 ст. 44 ПКУ вимагає повідомити ДПС у 5 днів і відновити документи протягом 90 днів, але для територій активних бойових дій діє спеціальний режим пп. 69.28 підрозд. 10 розд. XX ПКУ.
- Форс-мажор для договорів оренди, поставки ліків і сервісного обслуговування підтверджує індивідуальний сертифікат ТПП за ст. 14-1 Закону про ТПП.
- Медзаклад або аптека мають повідомити МОЗ про зміну матеріально-технічної бази протягом 30 днів за ч. 2 ст. 15 Закону про ліцензування. Якщо подати заяву про зупинення дії ліцензії вчасно, діяльність не доведеться анулювати.
Зміст:
Знищення майна медзакладу під час бойових дій і повідомлення ДПС
Повідомлення ДПС про знищення первинної документації треба подати швидко, але тільки після фіксації руйнувань ДСНС і слідчим органом. Саме так оглядова стаття кластера доповнює цю вузьку тему, а тут ми розбираємо виключно медзаклад і аптеку після обстрілу.
Для збереження податкової позиції важливо не обмежуватися внутрішнім актом підприємства, бо ДПС оцінює причинно-наслідковий зв’язок між руйнуванням і втратою документів.
Пакет доказів для ДПС і поліції
Для повідомлення ДПС про знищення документації потрібен зв’язаний пакет доказів. Відповідно до п. 44.5 ст. 44 ПКУ платник податків повідомляє контролюючий орган і відновлює документи в установлені строки, а спеціальний режим для територій активних бойових дій передбачений пп. 69.28 підрозд. 10 розд. XX ПКУ. Правове регулювання цього порядку закріплено положеннями Податкового кодексу України.
- Акт ДСНС: фіксує пожежу або руйнування.
- Витяг з ЄРДР: підтверджує провадження за відповідними обставинами.
- Наказ про комісію: засвідчує організацію обліку наслідків руйнування.
- Перелік знищених документів: допомагає прив’язати втрату до конкретних періодів.
Руйнування МРТ в клініці зберегло 900 тисяч ПДВ
Уявіть ситуацію: у вашій приватній клініці стояв МРТ із залишковою вартістю 4 500 000 грн, а після обстрілу корпус зруйновано і апарат знищено. Якщо б ви оформили лише внутрішній наказ без витягу з ЄРДР і акта ДСНС, ДПС могла б застосувати абз. 1 п. 189.9 ст. 189 ПКУ та донарахувати ПДВ.
Коли ж ви зібрали витяг з ЄРДР, акт ДСНС і акт форми № ОЗ-3, податкове зобов’язання стало 0 грн, а списання активу — правомірним. Для захисту позиції посилайтеся на судову практику, зокрема постанову КАС ВС у справі № 120/412/20-а.
Строки подачі та що робити, якщо частина документів недоступна
У звичайній ситуації повідомлення подають у 5-денний строк, а відновлення документів триває до 90 днів. Якщо діє спеціальний режим для територій активних бойових дій, застосовується особливий порядок (в т.ч. можливість подання повідомлення в довільній формі).
На практиці варто зберегти підтвердження подачі в Електронному кабінеті та зафіксувати вхідні реквізити звернення.
| Критерій / дія | Особливості та порядок | Правова підстава |
|---|---|---|
| Повідомлення ДПС про втрату первинних документів | Подання письмового повідомлення протягом 5 календарних днів з моменту події; строк на відновлення — 90 днів | п. 44.5 ст. 44 Податкового кодексу України |
| Пільговий спецрежим втрати документів у зоні бойових дій | Повідомлення у довільній формі без жорсткого 5-денного обмеження; мораторій на перевірки ДПС без обов’язку відновлення | пп. 69.28 підрозд. 10 розд. XX Податкового кодексу України |
| Списання медичного обладнання без нарахування 20% ПДВ | Оформлення акта списання комісією медзакладу за наявності акта ДСНС/витягу з ЄРДР за ст. 438 ККУ | абз. 2 п. 189.9 ст. 189 Податкового кодексу України |
| Списання знищених медикаментів в аптеці | Звільнення від нарахування компенсуючого ПДВ (0% зобов’язань за п. 198.5 ПКУ) на підставі інвентаризаційного опису | п. 32-1 підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу України |
| Проведення інвентаризації при відсутності безпечного доступу | Проводиться станом на 1-ше число місяця, що настає за тим, у якому зникли перешкоди та ризики для життя | п. 8 розд. I Положення Мінфіну № 879 від 02.09.2014 |
| Повідомлення МОЗ про руйнування приміщення та зміну бази | Подання оновлених Відомостей про МТБ або заяви про зупинення ліцензії в межах 30 календарних днів | пп. 10 п. 13 Ліцензійних умов (Постанова КМУ № 285) |
Чим може допомогти адвокат бюро ЮРКОНСАЛТ з податкових спорів
- Підготовка повідомлень до ДПС і доказової бази щодо бойового знищення.
- Збереження податкової позиції щодо ПДВ, списання активів і підтвердження витрат.
- Пакет документів до ТПП та МОЗ для коректної правової оцінки форс-мажору й ліцензійних змін.
- Супровід спору з ДПС щодо донарахувань або невизнання повідомлення.
- Контроль внутрішнього обліку: акти списання, інвентаризація, коректні формулювання.
Сертифікат ТПП для аптеки і клініки після руйнування
Індивідуальний сертифікат ТПП потрібен, коли руйнування зірвало оренду, поставки ліків або сервісне обслуговування обладнання. ст. 14-1 Закону про ТПП передбачає підтвердження форс-мажору під конкретні зобов’язання.
Щоб сертифікат прийняли контрагенти і податкові органи, пакет документів має відображати причинний зв’язок між бойовою подією та невиконанням договору.
Що додати до заяви в ТПП
До заяви додайте копію договору та документи, що підтверджують неможливість виконання. Зазвичай потрібні: акт ДСНС, витяг з ЄРДР та лист/повідомлення контрагенту. Сертифікат видають у визначені строки, тому важливо подати повний пакет документів одразу.
Закон України «Про торгово-промислові палати в Україні» (ст. 14-1)Згідно із Законом України «Про торгово-промислові палати в Україні» (ст. 14-1): Торгово-промислова палата України та уповноважені нею регіональні торгово-промислові палати засвідчують форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) та видають сертифікат про такі обставини протягом семи днів з дня звернення суб'єкта господарської діяльності... Форс-мажорними обставинами (обставинами непереборної сили) є надзвичайні та невідворотні обставини, що об’єктивно унеможливлюють виконання зобов’язань, передбачених умовами договору (контракту, угоди тощо), обов’язків згідно із законодавчими та іншими нормативними актами...Чому загальний лист ТПП не замінює індивідуальний сертифікат
Загальний лист не завжди дає належний доказ у спорі з контрагентом чи податковою. Інколи потрібно підтвердити конкретне зобов’язання за конкретним договором та дату настання форс-мажору.
Покроковий алгоритм дій після руйнування
- Зафіксуйте руйнування. Викличте ДСНС і слідчого, отримайте акт про пожежу або руйнування та витяг з ЄРДР за ст. 438 ККУ.
- Складіть інвентаризацію. Наказом керівника призначте комісію, зафіксуйте залишки майна, пошкоджене обладнання та непридатні медикаменти.
- Подайте повідомлення до ДПС. Через Електронний кабінет подайте повідомлення за п. 44.5 або пп. 69.28 ПКУ з переліком знищеної первинки.
- Оформіть форс-мажор ТПП. Підготуйте заяву та пакет документів (договір/зобов’язання, акт ДСНС, витяг з ЄРДР) для індивідуального сертифіката ТПП.
- Повідомте МОЗ. Протягом 30 днів подайте заяву про зміну МТБ або зупинення дії ліцензії за ситуацією.
Списання медичного обладнання при руйнуванні та ПДВ
Списання медичного обладнання при руйнуванні потрібно оформити через інвентаризацію та акти списання, а для ПДВ — забезпечити податкове підтвердження причин знищення. Для таких випадків застосовується абз. 2 п. 189.9 ст. 189 ПКУ.
Якщо доказова база слабка, ДПС може трактувати списання як звичайну ліквідацію з подальшим нарахуванням ПДВ. Тому ключове — документи і правильна логіка обліку.
Як оформити списання без 20% ПДВ
За наявності документів про знищення (зокрема акт ДСНС та витяг з ЄРДР) вимога щодо нарахування ПДВ не застосовується, якщо обладнання не може використовуватися за первісним призначенням. Посилання — абз. 2 п. 189.9 ст. 189 ПКУ.
Податковий кодекс України (абз. 2 п. 189.9 ст. 189)Згідно з Податковим кодексом України (абз. 2 п. 189.9 ст. 189): У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів... Вимога цього підпункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв’язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку... або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.Списання як доказ: акти, інвентаризація, технічні пояснення
У пакеті для бухобліку та податкової перевірки мають бути: наказ про комісію, інвентаризаційні описи, акти списання (за формами, які використовуєте), перелік майна та пояснення щодо непридатності. Якщо ДПС ставить під сумнів причину знищення — готуйте писькові пояснення з доказами.
Зразок повідомлення про неможливість вивезення та втрату первинних документів
Зразок повідомлення про неможливість вивезення та втрату первинних документів
Головному управлінню ДПС у відповідній області
Заявник: ТОВ «Медичний центр / Аптека»
Код ЄДРПОУ: ________
Адреса: ________
ПОВІДОМЛЕННЯ
Про неможливість вивезення та втрату первинних документів у зв’язку з бойовими діями
Повідомляю про втрату та знищення первинних бухгалтерських і податкових документів унаслідок ворожого обстрілу та руйнування приміщення закладу. Обставини події унеможливили збереження документації, а частину документів неможливо вивезти через ризики для життя працівників.
Правові підстави подання цього повідомлення визначає підпункт 69.28 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України. Прошу застосувати спеціальні правила підтвердження даних податкової звітності без обов’язку відновлення первинних документів та врахувати мораторій на документальні перевірки за відповідні звітні періоди.
ПРОШУ:
1. Зареєструвати це повідомлення.
2. Взяти до уваги втрату первинних документів у зв’язку з бойовими діями.
3. Застосувати спеціальні правила підтвердження податкової звітності.
4. Не проводити документальні перевірки за відповідні звітні періоди.
Додатки: копія витягу з ЄРДР; копія акта ДСНС; перелік знищених документів; копія наказу про комісію.
Дата: ________
Підпис: ________
Відновлення ліцензії МОЗ після руйнування та тимчасове зупинення діяльності
Після руйнування приміщення дія ліцензії не обов’язково має завершуватися анулюванням: зазвичай правильний шлях — повідомлення МОЗ про зміну матеріально-технічної бази або подання заяви про зупинення дії ліцензії.
Пунктом ч. 2 ст. 15 Закону про ліцензування передбачено строк 30 днів для повідомлення про зміни МТБ.
Тимчасове зупинення без втрати статусу ліцензіата
Тимчасове зупинення дозволяє зберегти статус ліцензіата та дати час на відновлення. Орієнтир — ст. 16 Закону про ліцензування.
У заяві важливо чітко вказати, що відбувається (ремонт/релокація), а також яка саме адреса або обсяг діяльності тимчасово недоступні.
Закон України «Про ліцензування видів господарської діяльності» (ч. 2 ст. 15)Згідно із Законом України «Про ліцензування видів господарської діяльності» (ч. 2 ст. 15): Ліцензіат зобов’язаний повідомляти орган ліцензування про всі зміни даних, зазначених у заяві, документах та відомостях, що додавалися до заяви про отримання ліцензії, протягом строку, встановленого ліцензійними умовами, але не пізніше одного місяця з дня настання таких змін.Порада від ЮРКОНСАЛТ щодо документів після обстрілу
Не обмежуйтеся внутрішнім актом клініки або аптеки, бо саме така помилка найчастіше запускає спір із ДПС і ТПП. Тримайте разом акт ДСНС, витяг з ЄРДР, інвентаризаційний наказ і повідомлення до ДПС, а при договірних наслідках — індивідуальний сертифікат ТПП за ст. 14-1 Закону про ТПП. Якщо податковий орган або ліцензійний відділ відмовляє — подайте письмове звернення з посиланням на норми права та доказами руйнування.
Потрібен супровід після руйнування
Якщо медзаклад або аптека зазнали руйнування, не варто ризикувати податковими донарахуваннями чи втратою ліцензії через формальні помилки в документах. Зверніться до нашого адвоката з податкових спорів, щоб підготувати повідомлення до ДПС, пакет для ТПП і заяви до МОЗ без зайвих ризиків.
Часті запитання про знищення майна медзакладу
Як уникнути донарахувань ПДВ при знищенні медобладнання під час бойових дій?
Оформіть списання як ліквідацію внаслідок непереборної сили за абз. 2 п. 189.9 ст. 189 ПКУ. Додайте акт ДСНС, витяг з ЄРДР, акти комісії та інвентаризації.
Які документи потрібні для отримання сертифіката ТПП про форс-мажор для аптеки?
Зазвичай подають заяву, копію договору, акт ДСНС, витяг з ЄРДР, документи про неможливість виконання зобов’язань та повідомлення контрагенту. Сертифікат видають за ст. 14-1 Закону про ТПП під конкретне зобов’язання.
Коли і як повідомити ДПС про втрату первинної документації медзакладу?
Якщо діють загальні правила — повідомте ДПС у 5 днів за п. 44.5 ст. 44 ПКУ та відновіть документи в межах 90 днів. Якщо застосовується спеціальний режим для бойових дій — дійте за пп. 69.28 підрозд. 10 розд. XX ПКУ.
Що робити з ліцензією МОЗ після повного руйнування приміщення медзакладу?
Повідомте МОЗ про зміну МТБ у строк до 30 днів за ч. 2 ст. 15 Закону про ліцензування. За потреби подайте заяву про тимчасове зупинення дії ліцензії за ст. 16 Закону про ліцензування.
Прочитати на: мовою