Правильно розрахований єдиний податок для ФОП 2026 року дозволяє бізнесу працювати легально та уникати величезних штрафів від податкової служби.
Спрощена система оподаткування залишається найпопулярнішим вибором для малого бізнесу в Україні. Проте у зв’язку із прийняттям нового державного бюджету змінилися ліміти доходів та правила сплати внесків, які необхідно враховувати кожному підприємцю для стабільної та безпечної роботи.
Головне про спрощену систему для підприємців
- Нові ліміти. Граничні обсяги доходів для всіх груп зросли відповідно до мінімальної заробітної плати.
- Військовий збір. Запроваджено обов’язкову сплату військового збору для спрощенців усіх груп.
- Скасування пільг. Добровільну сплату єдиного соціального внеску за себе для більшості ФОП скасовано.
Зміст:
Що таке спрощена система оподаткування та її переваги
Спрощена система оподаткування — це спеціальний податковий режим, який замінює кілька окремих податків та зборів сплатою єдиного податку з одночасним веденням спрощеного обліку. Вона створена для підтримки малого й середнього бізнесу, зменшуючи бюрократичне навантаження на підприємців.
Головна перевага цієї системи полягає у простоті. Замість складних розрахунків податку на прибуток, ПДВ та інших платежів, підприємець сплачує фіксовану суму або відсоток від отриманого доходу. Це дозволяє зосередитися на розвитку власної справи, а не на нескінченних бухгалтерських звітах.
Проте навіть у найпростішій системі виникають суперечки з контролюючими органами. Наприклад, у нашій практиці було успішне скасування податкового повідомлення-рішення, коли податкова служба безпідставно нарахувала підприємцю штрафні санкції. Це доводить, що навіть спрощенцям іноді потрібен надійний юридичний захист.
Як перейти на спрощену систему або відмовитися від неї
Щоб перейти на спрощену систему оподаткування, діючий підприємець повинен подати відповідну заяву до податкового органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Це правило чітко регламентує Податковий кодекс України, зокрема порядок обрання спрощеного режиму.
Згідно з п.п. 298.1.4 ст. 298 Податкового кодексу України: «Суб'єкт господарювання... може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 calendarних днів до початку наступного calendarного кварталу.»Для новостворених підприємців процедура ще простіша. Якщо подати заяву під час державної реєстрації або протягом встановленого строку після неї, статус платника єдиного податку надається автоматично. Проводиться первинна державна реєстрація ФОП через державні онлайн-сервіси, де можна одразу обрати бажану групу оподаткування.
Якщо ви вирішили повернутися на загальну систему або припинити діяльність, відмовитися від спрощеної системи можна подавши заяву не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу. Також важливо пам’ятати про строки реєстрації: якщо новостворений ФОП 2 групи зареєстрував діяльність наприкінці місяця і не подав заяву до кінця цього ж місяця, він весь наступний місяць перебуватиме на загальній системі.
Покроковий алгоритм переходу на спрощену систему
- Перевірте критерії. Переконайтеся, що ваш річний дохід, кількість працівників та види діяльності відповідають вимогам обраної групи.
- Підготуйте заяву. Заповніть офіційну форму заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, вказавши обрану групу та КВЕДи.
- Подайте документи. Надішліть заяву через Електронний кабінет платника податків або подайте її особисто до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 днів до початку кварталу.
- Контролюйте статус. Перевірте внесення вашого ФОП до реєстру платників єдиного податку в особистому кабінеті ДПС.
Групи платників єдиного податку та ліміти доходів
Платники єдиного податку поділяються на кілька груп залежно від обсягу річного доходу, кількості найманих працівників та видів діяльності. У 2026 році ліміти доходів розраховуються на основі мінімальної заробітної плати, яка становить 8647 гривень згідно з Державним бюджетом.
Згідно зі ст. 8 Закону України 'Про Державний бюджет України на 2026 рік': «Установити з 1 січня 2026 року мінімальну заробітну плату: у місячному розмірі — 8647 гривень»Цей показник безпосередньо впливає на граничні ліміти доходів для ФОП. Для кращої наочності порівняємо основні умови перебування на спрощеній системі оподаткування для перших трьох груп у вигляді таблиці.
| Параметр | Перша група | Друга група | Третя група |
|---|---|---|---|
| Річний ліміт доходу | 1 444 049 грн (167 МЗП) | 7 211 598 грн (834 МЗП) | 10 091 049 грн (1167 МЗП) |
| Дозволена діяльність | Роздрібна торгівля на ринках, побутові послуги | Послуги платникам ЄП та населенню, торгівля, ресторанний бізнес | Будь-які види діяльності, крім прямо заборонених законом |
| Наймані працівники | Без найманих працівників | До 10 осіб | Без обмежень |
| Ставка податку | До 10% прожиткового мінімуму | До 20% мінімальної зарплати | 3% (з ПДВ) або 5% (без ПДВ) |
Існують також платники єдиного податку четвертої групи, яка створена виключно для аграріїв, де частка власного виробництва становить не менше 75 відсотків за попередній рік. Проте для більшості класичних підприємців актуальними залишаються саме перші три групи.
Нюанси переходу між групами та перевищення лімітів
При зміні групи спрощеної системи всередині року ліміт доходу розраховується наростаючим підсумком. Протягом року загальний дохід ФОП на 31 грудня не повинен перевищувати граничну межу тієї групи, в якій підприємець перебуває наприкінці звітного року. Якщо ви перевищили ліміт, наприклад, ФОП 3 групи отримав дохід понад 10 091 049 грн, необхідно самостійно подати заяву про перехід на загальну систему та сплатити єдиний податок за підвищеною ставкою 15% із суми перевищення.
Обмеження для першої та другої груп ФОП
Багато підприємців припускаються помилок через незнання обмежень своєї групи. Наприклад, ФОП 1 групи не може продавати товари через інтернет (наприклад, в Instagram), оскільки ця група призначена виключно для торгівлі на ринках або надання побутових послуг. Аналогічно, ФОП 2 групи має право надавати послуги лише населенню або іншим платникам єдиного податку. Якщо такий підприємець надасть послуги юридичній особі на загальній системі, це буде грубим порушенням, яке змусить його перейти на 3 групу або сплатити підвищений податок.
Допомога адвоката з податкових питань
- Аналіз діяльності. Перевіримо ваші КВЕДи, операції та контрагентів на відповідність вимогам спрощеної системи.
- Супровід переходу. Допоможемо правильно підготувати та подати документи для зміни групи або системи оподаткування без ризику відмови.
- Захист у спорах. Представимо ваші інтереси в суді та податкових органах у разі незаконного нарахування штрафів або скасування статусу спрощенця.
Які обмеження та заборонені види діяльності діють
Законодавство встановлює чіткий перелік обмежень та заборонених видів діяльності, за наявності яких суб’єкти господарювання не можуть застосовувати спрощену систему оподаткування. Головне правило для всіх спрощенців — здійснювати розрахунки виключно в грошовій формі (готівковій або безготівковій).
Будь-які негрошові розрахунки, включаючи взаємозаліки, бартерні угоди або розрахунки електронними грошима (якщо вони не дозволені податковим законодавством), є грубим порушенням. Якщо ФОП погодиться на бартер, він втратить статус платника єдиного податку та буде змушений перейти на загальну систему, сплативши 15% податку з цієї операції.
Також існують обмеження щодо конкретних сфер бізнесу. На спрощеній системі оподаткування категорично заборонено займатися такими видами діяльності:
- Охоронна діяльність. Повністю заборонені КВЕДи 80.10, 80.20 та 80.30. Якщо у вашому реєстрі є такі коди, податкова може анулювати статус єдинника заднім числом під час перевірки.
- Організація азартних ігор. Проведення лотерей, парі та діяльність казино.
- Обмін валют. Будь-які операції з купівлі-продажу іноземної валюти.
- Підакцизні товари. Виробництво та продаж підакцизної продукції (крім роздрібної торгівлі пивом та вином у визначених межах).
- Фінансове посередництво. Діяльність банків, ломбардів, страхових компаній та аудит.
- Оренда великих площ. Надання в оренду земельних ділянок понад 0.2 га, житлових приміщень понад 400 кв. м або нежитлових понад 900 кв. м.
Зразок заяви про застосування спрощеної системи
Заява про застосування спрощеної системи оподаткування
До [Назва контролюючого органу ДПС за місцем реєстрації]
Платник: [ПІБ ФОП]
Податкова адреса: [Індекс, область, місто, вулиця, будинок]
РНОКПП: [10-значний податковий номер]
Телефон: [Номер телефону]
ЗАЯВА
про застосування спрощеної системи оподаткування
(обрання або перехід / зміна групи / внесення змін)
Прошу зареєструвати мене платником єдиного податку спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності з «___» ___________ 2026 року.
1. Обрана група платника єдиного податку: [Вказати групу: 1, 2 або 3 група]
2. Обрана ставка єдиного податку: [Вказати: фіксована ставка або 5% / 3% з ПДВ]
3. Місце провадження господарської діяльності: [Вказати адресу або зазначати «Територія України»]
4. Кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах (за наявності): [Кількість працівників]
5. Обрані види діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010:
- Код [Номер КВЕД] — [Назва виду діяльності]
- Код [Номер КВЕД] — [Назва виду діяльності]
6. Показники доходу за попередній календарний рік (у разі переходу із загальної системи): [Сума доходу у грн]
Підтверджую, що не здійснюю види діяльності, які заборонені для спрощеної системи оподаткування згідно з п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу України (зокрема, охоронну діяльність за КВЕДами 80.10, 80.20, 80.30).
Додатки:
1. Розрахунок доходу за попередній календарний рік (у разі переходу із загальної системи).
«___» ___________ 2026 р. ________________ (Підпис)
Строки сплати єдиного податку та подання звітності
Строки сплати єдиного податку та подання податкової звітності суворо залежать від обраної підприємцем групи спрощеної системи. Для першої та другої груп звітним періодом є календарний рік, тоді як для третьої групи встановлено квартальний звітний період.
Підприємці 1 та 2 груп сплачують єдиний податок у вигляді авансових внесків не пізніше 20 числа поточного місяця. Вони також мають право сплатити податок наперед за весь рік. Крім того, такі підприємці звільняються від сплати податку на час щорічної відпустки (протягом одного календарного місяця) або на період хвороби, якщо вона триває 30 і більше календарних днів та підтверджена лікарняним.
ФОП 3 групи сплачують податок щоквартально — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації. Також не варто забувати про інші обов’язкові платежі. Кожен підприємець зобов’язаний сплачувати єдиний соціальний внесок за себе, навіть якщо він не отримував доходу протягом місяця, за винятком випадків, коли за нього ЄСВ сплачує роботодавець за основним місцем працевлаштування.
У разі виникнення податкового боргу або незаконних вимог з боку податкової, важливо діяти професійно. Наприклад, юристам нашого бюро вдалося отримати судове скасування незаконної податкової вимоги про сплату боргу з ЄСВ для підприємця, який одночасно був найманим працівником і за якого внески вже сплачував роботодавець.
Особливості сплати єдиного податку під час воєнного стану
Під час дії воєнного стану в Україні продовжують діяти особливі правила оподаткування, проте більшість попередніх податкових пільг для підприємців уже скасовано. Зокрема, загальне право добровільної сплати єдиного податку та єдиного соціального внеску для всіх ФОП більше не діє.
Наразі право не сплачувати єдиний податок збережено виключно для тих підприємців 1 та 2 груп, податкова адреса яких зареєстрована на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих територіях. Цей статус визначається відповідно до офіційного Переліку Мінреінтеграції. Всі інші підприємці зобов’язані здійснювати платежі в загальному порядку.
Також діють особливі правила щодо військового збору. Спрощенці всіх груп зобов’язані сплачувати військовий збір за новими ставками: для 1 та 2 груп вона становить 10% від мінімальної заробітної плати, а для 3 групи — 1% від усього отриманого підприємницького доходу. Це нововведення суттєво впливає на загальне фінансове навантаження бізнесу, тому правильне планування витрат є критично важливим для стабільної роботи.
Питання про спрощену систему оподаткування
Які ліміти річного доходу встановлені для ФОП у 2026 році?
Чи потрібно ФОП 3 групи сплачувати військовий збір у 2026 році?
Чи обов’язково платити ЄСВ «за себе» ФОП під час воєнного стану у 2026 році?
Чи може ФОП 2 групи співпрацювати з іноземними замовниками?
Отримайте професійну допомогу адвоката з податкових питань
Податкове законодавство постійно змінюється, створюючи нові виклики для підприємців. Якщо у вас виникли сумніви щодо вибору групи, правильності ведення обліку або ви зіткнулися з незаконними діями податкових органів, наші юристи готові надати кваліфіковану підтримку.
