Залучення стороннього персоналу стало одним із ключових інструментів оптимізації бізнес-процесів та збереження кадрового потенціалу українських підприємств під час воєнного стану. Водночас модель залучення працівників через компанію-підрядника привертає підвищену увагу Державної податкової служби та Держпраці. Контролери нерідко кваліфікують такі відносини як приховану зайнятість або безтоварні операції з метою заниження бази оподаткування.
Щоб захистити підприємство від штрафів і донарахування податків, бізнесу важливо розуміти правову природу надання персоналу, суворо дотримуватися вимог законодавства щодо коду КВЕД 78.30, вчасно звітувати за формою 1-ПА та формувати бездоганний пакет первинних документів.
Ключові факти про регулювання аутстафінгу
- Визначення послуги з надання персоналу закріплено в підпункті 14.1.183 Податкового кодексу України.
- Основний класифікатор діяльності для аутстафера в Україні — КВЕД 78.30 Інша діяльність із забезпечення трудовими ресурсами.
- Компанії-аутстафери зобов’язані щороку до 1 лютого подавати до Державної служби зайнятості звіт за формою № 1-ПА.
- Заборонено залучати персонал у компанії, де протягом останнього року відбулося скорочення штату працівників.
- Отримання спеціальної ліцензії на аутстафінг не вимагається через відсутність процедури в діючому законодавстві.
Зміст:
Що таке аутстафінг та чим він відрізняється від аутсорсингу
Аутстафінг є моделлю надання персоналу сторонньою компанією замовнику для виконання функцій під безпосереднім контролем замовника, тоді як роботодавцем залишається виконавець. Головна правова відмінність від суміжних конструкцій полягає у предметі договору, де замовник купує не кінцевий речовий результат, а робочий час і кваліфікацію направлених фахівців.
У вітчизняному правовому полі відсутній єдиний закон про аутстафінг, тому сторони спираються на норми підпункту 14.1.183 Податкового кодексу України та положення Цивільного кодексу України про надання послуг. Важливо чітко розмежовувати різні форми залучення фахівців, щоб не давати податківцям підстав для перекваліфікації договорів.
Юридична основа надання персоналу за нормами законодавства
Послуга з надання персоналу визначена у підпункті 14.1.183 Податкового кодексу України як договірна передача працівників іншій особі для виконання функцій під її контролем. Закон України Про зайнятість населення встановлює базові правила для суб’єктів господарювання, які направляють персонал, обмежуючи направлення до небезпечних виробництв та до роботодавців зі скороченням штату.
Така законодавча конструкція підтверджує легітимність господарських договорів надання персоналу за умови дотримання встановлених обмежень. Водночас регулювання містить низку правових колізій, які вимагають підвищеної уваги юристів компанії при складанні контрактів.
Покроковий алгоритм безпечного залучення персоналу через аутстафінг
- Перевірте реєстраційні дані компанії-виконавця на наявність зареєстрованого коду КВЕД 78.30 у Єдиному державному реєстрі.
- Упевніться у включенні виконавця до офіційного Переліку суб’єктів на сайті Державної служби зайнятості та регулярному поданні звіту 1-ПА.
- Отримайте документальні гарантії того, що на вашому підприємстві не було скорочення штату протягом останніх 12 місяців і залучені фахівці не працюватимуть у шкідливих умовах.
- Укладіть деталізований договір про надання персоналу із закріпленням відповідальності виконавця за сплату податків та ЄСВ.
- Щомісяця підписуйте акти надання персоналу з поіменним переліком співробітників, табелями робочого часу та детальним описом виконаних завдань.
Реєстрація компанії за КВЕД 78.30 та подання форми 1-ПА
Легальний аутстафінг вимагає від компанії-виконавця обов’язкової наявності зареєстрованого коду КВЕД 78.30 Інша діяльність із забезпечення трудовими ресурсами в ЄДР. Окрім того, суб’єкт зобов’язаний включити себе до переліку Державної служби зайнятості та щорічно подавати звіт за формою номер 1-ПА.
Відсутність відповідного КВЕД у виконавця є прямим маркером для податкових органів, який свідчить про проведення нетипових операцій і підвищує ризик визнання угоди фіктивною.
Послуги юридичного бюро ЮРКОНСАЛТ у сфері аутстафінгу
- Правовий аудит схеми залучення персоналу та аналіз податкових ризиків
- Розробка індивідуальних договорів про надання персоналу та посадових інструкцій
- Складання безпечних шаблонів актів надання персоналу з деталізованою звітною базою
- Консультації щодо включення компаній до Переліку Держслужби зайнятості та заповнення звіту 1-ПА
- Адміністративне та судове оскарження податкових повідомлень-рішень за результатами перевірок
Податкові ризики аутстафінгу та методи їх усунення
Головний податковий ризик при наданні персоналу полягає у спробах контролюючих органів визнати операції безтоварними та зняти витрати з податку на прибуток і податковий кредит з ПДВ. Успішний захист у суді спирається на наявність первинних документів, підтвердження реальної сплати зарплатних податків виконавцем і ділової мети замовника.
Контролери нерідко посилаються на відсутність персоналу за адресою контрагента або наявність кримінальних проваджень у ланцюгу постачання. Проте Верховний Суд послідовно наголошує, що добросовісний платник податків не відповідає за можливі порушення своїх контрагентів за відсутності змови.
Зразок деталізованого акта надання персоналу
АКТ № 14/05
приймання-передачі наданих послуг із надання персоналум. Київ, 31 травня 2024 року
ТОВ «Аутстаф-Сервіс» (Виконавець), в особі директора Іваненка І.І., з одного боку, та ТОВ «Пром-Техно» (Замовник), в особі директора Петренка П.П., з іншого боку, склали цей Акт про те, що на виконання Договору про надання персоналу № 12 від 15.01.2024 р. Виконавець надав, а Замовник прийняв такі послуги за травень 2024 року:
ПІБ працівника Посада / спеціальність Відпрацьовано годин Перелік виконаних завдань Сума, грн (без ПДВ) Сидоренко Олег Васильович Оператор складського комплексу 160 Розвантаження товарних партій, внесення даних у складську базу 1С 25 000,00 Ковальчук Марина Сергіївна Бухгалтер первинної документації 168 Обробка накладних, звірка розрахунків із постачальниками за травень 28 000,00 Загальна вартість наданих послуг становить 53 000,00 грн (п’ятдесят три тисячі гривень 00 копійок), крім того ПДВ 20% — 10 600,00 грн. Разом до сплати з ПДВ: 63 600,00 грн.
Послуги надані в повному обсязі, якісно та відповідно до умов Договору. Сторони взаємних претензій не мають.
Від Виконавця: ____________ Іваненко І.І.
Від Замовника: ____________ Петренко П.П.
Документування послуги та структура акта надання персоналу
Юридично грамотне документування аутстафінгу вимагає складання актів із максимальною деталізацією виконаних операцій замість загальних неконкретних формулювань. В акті обов’язково зазначаються прізвища працівників, їх кваліфікація, кількість фактично відпрацьованих людино-годин та перелік виконаних виробничих завдань.
Узагальнені формулювання на кшталт інформаційні або консультаційні послуги в актах надання персоналу гарантовано призведуть до невизнання витрат під час планової чи позапланової податкової перевірки.
Порядок дій при перевірці та алгоритм оскарження рішень
Під час візиту контролерів підприємство повинно перевірити службові посвідчення, направлення та наказ на перевірку, не допускаючи інспекторів до процедури за наявності процесуальних дефектів. У разі винесення податкових повідомлень-рішень платник подає заперечення на акт перевірки та починає процедуру адміністративного або судового оскарження.
Знання власних процесуальних прав дозволяє уникнути незаконного тиску на бізнес. Рекомендуємо заздалегідь вивчити встановлені законом правила допуску податкових інспекторів до перевірки, щоб запобігти неправомірним діям фіскалів.
Захист бізнесу та супровід договорів аутстафінгу
Плануєте залучати персонал або надавати працівників іншим компаніям? Юридичне бюро «ЮРКОНСАЛТ» допоможе провести аудит договірної бази, розробити безпечні акти надання персоналу та забезпечити повний захист під час перевірок податкових органів чи Держпраці. Телефонуйте за номерами (050) 101-8228 або (097) 101-8228 для консультації з податковим адвокатом.
Поширені запитання про аутстафінг в Україні
Прочитати на: мовою
Sau vài lần dùng thử cricfy tv , mình thấy phản hồi khá nhanh. TONY09-18