Продаж бізнесу в Україні: порядок відчуження та оформлення

Коли та які частини бізнесу можна продавати

Можливість та порядок відчуження бізнесу повністю залежать від його організаційно-правової форми: для товариства з обмеженою відповідальністю доступний продаж часток у статутному капіталі, тоді як для фізичної особи-підприємця закон дозволяє відчужувати виключно окремі майнові та нематеріальні активи. Сам статус суб’єкта підприємницької діяльності не підлягає продажу чи перереєстрації на іншу людину, оскільки він нерозривно пов’язаний з конкретною особою.

Для ТОВ процедура є класичним продажем корпоративних прав, що охоплює передачу прав управління, тоді як для ФОП це завжди ланцюг цивільно-правових договорів на конкретне майно. Покупець майна підприємця повинен самостійно зареєструвати власний ФОП або створити нову юридичну особу, щоб легально прийняти придбане обладнання чи товарні залишки та розпочати комерційну діяльність.

Особливості відчуження корпоративних прав ТОВ

У випадку з товариством з обмеженою відповідальністю продаж бізнесу полягає у відчуженні належної учаснику частки у статутному капіталі на користь третьої особи або іншого партнера. Разом із часткою новий власник отримує контроль над юридичною особою, її майном, чинними ліцензіями, торговельними марками, банківськими рахунками та всіма невиконаними зобов’язаннями перед контрагентами.

Згідно з ч. 1, 2 ст. 21 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю»: «Учасник товариства має право відчужити свою частку (частину частки) у статутному капіталі товариства оплатно або безоплатно іншим учасникам товариства або третім особам. Статутом товариства може бути встановлено, що відчуження частки (частини частки) та надання її в заставу допускається лише за згодою інших учасників.»

Це найбільш зручний спосіб передачі діючого підприємства як єдиного бізнес-організму, проте він вимагає уважного аналізу всієї історії діяльності юридичної особи з моменту її створення.

Специфіка продажу окремих активів ФОП

Оскільки фізична особа-підприємець не є окремим об’єктом права чи самостійною юридичною особою, продати таку справу одним універсальним договором неможливо. Відчуження бізнесу підприємця оформлюється окремими договорами купівлі-продажу торговельного обладнання, прав вимоги, комерційної нерухомості чи переуступки прав оренди.

У разі придбання окремих матеріальних цінностей новий власник повністю захищений від старих податкових чи кредитних боргів продавця-підприємця, але має витратити додатковий час на самостійне оформлення всіх дозвільних документів та перезаключення договорів з контрагентами.

Покрокова процедура продажу частки в ТОВ

Процедура продажу частки у статутному капіталі ТОВ складається з кількох обов’язкових етапів: перевірки статутних обмежень, письмового повідомлення співвласників для дотримання їхнього переважного права, укладення договору купівлі-продажу, нотаріального засвідчення підписів на акті приймання-передачі та державної реєстрації змін у ЄДР. Ігнорування встановленого порядку або нехтування правами інших засновників створює підстави для тривалих судових спорів.

Обов’язковим первинним кроком є перевірка відомостей через Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, де встановлюється поточний розмір статутного капіталу, наявність обмежень у директора та статус реєстрації часток. Будь-які невідповідності між реєстром та статутом товариства мають бути усунені до підписання остаточних угод.

Дотримання переважного права інших учасників

Продавець зобов’язаний завчасно повідомити інших учасників товариства про намір продати частку третій особі, чітко зазначивши ціну, розмір відчужуваної частки та порядок розрахунків. Інші засновники мають передбачений законом строк для реалізації свого переважного права викупу на аналогічних умовах, якщо статутом не визначено інший термін.

Касаційний господарський суд Верховного Суду у справі №922/2182/21 від 23.02.2022 зазначив: «Спроби замаскувати продаж частки або обійти процедуру обов’язкового повідомлення інших співвласників є підставою для задоволення позову про переведення прав та обов’язків покупця на законного учасника.»

Якщо протягом встановленого строку співвласники не скористалися переважним правом або надали нотаріальні відмови, частка може бути відчужена сторонньому інвестору за ціною, не нижчою від запропонованої партнерам.

Укладення договору та нотаріальне засвідчення

Договір купівлі-продажу корпоративних прав складається у письмовій формі із зазначенням усіх суттєвих умов, прав та обов’язків сторін, а також порядку проведення розрахунків. Відповідно до законодавчих вимог, справжність підписів сторін на акті приймання-передачі частки підлягає обов’язковому нотаріальному засвідченню на спеціальних спеціальних бланках.

Якщо відчужувана частка набувалася продавцем у період перебування у шлюбі, нотаріус обов’язково вимагатиме письмову нотаріальну згоду другого з подружжя на відчуження спільного майна. Для безпеки угод юристи використовують перевірені механізми захисту від судових оскаржень, про що свідчить наш кейс про перевірку ризиків перед відчуженням майна.

Продаж майна ФОП порядок та документи

Порядок відчуження майна підприємця передбачає підготовку окремих цивільно-правових угод для кожної групи матеріальних і нематеріальних цінностей, що використовуються у комерційній діяльності. Основними документами для оформлення є договори купівлі-продажу обладнання, сировини, транспортних засобів чи комерційних приміщень із детальними специфікаціями та актами приймання-передачі.

Типовою помилкою багатьох власників є підписання договорів відчуження нерухомості від імені ФОП, тоді як титульним власником об’єкта в державних реєстрах виступає громадянин як фізична особа. Це призводить до податкових спорів щодо правильної кваліфікації отриманого доходу та порядку сплати податків, тому сторони повинні укладати договір від імені фізичної особи з дотриманням спеціальних нотаріальних правил.

Оформлення відчуження комерційної нерухомості

При передачі прав на комерційну нерухомість (офіси, склади, торговельні зали) договір обов’язково посвідчується нотаріусом з одночасним внесенням відомостей до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно. Нотаріус здійснює суцільну перевірку наявності арештів, іпотек та податкових застав, які могли виникнути внаслідок підприємницької діяльності попереднього власника.

Передача обладнання та торговельних марок

Рухоме майно передається на підставі письмового договору купівлі-продажу та акта приймання-передачі, де фіксуються індивідуальні серійні номери, технічний стан та балансова вартість активів. Якщо угода охоплює об’єкти інтелектуальної власності (торговельні марки, комерційні найменування чи ліцензійні права), договір про передачу виключних майнових прав підлягає обов’язковій державній реєстрації в патентному відомстві.

Податкові наслідки та розрахунок інвестиційного прибутку

Податкові зобов’язання при продажі бізнесу безпосередньо залежать від обраної структури транзакції: при відчуженні частки в ТОВ оподатковується виключно позитивний інвестиційний прибуток фізичної особи, тоді як продаж майна ФОП розраховується за правилами відчуження відповідних категорій рухомого чи нерухомого майна. У разі продажу корпоративних прав за номінальною вартістю, що дорівнює витратам на їх придбання, база для нарахування ПДФО відсутня.

Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу частки, та документально підтвердженими витратами на її придбання (наприклад, сумою фактичного внеску до статутного капіталу за квитанціями чи платіжними дорученнями). Якщо сума витрат дорівнює доходу від відчуження, податкові зобов’язання з ПДФО та військового збору не виникають, проте обов’язок декларування зберігається.

Оподаткування інвестиційного прибутку фізичної особи

Позитивний інвестиційний прибуток фізичної особи-резидента оподатковується за базовою ставкою 18% податку на доходи фізичних осіб та 1,5% військового збору. Продавець зобов’язаний задекларувати результат операцій з інвестиційними активами у річній податковій декларації про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним, навіть якщо фінансовим результатом продажу був нуль чи збиток.

При плануванні великих угод продавцям та покупцям варто своєчасно замовляти професійний податковий супровід великих угод, щоб уникнути блокування податкових накладних та непередбачених штрафних санкцій після завершення розрахунків.

Податкові нюанси при відчуженні окремих активів

Продаж комерційного майна фізичною особою оподатковується без застосування пільг, які встановлені законодавством для першого продажу житлової нерухомості. Будь-які доходи від реалізації виробничих споруд чи складських комплексів підлягають повному оподаткуванню з обов’язковою сплатою встановлених зборів до моменту або під час нотаріального посвідчення правочину.

Підготовка бізнесу до продажу та аудит

Передпродажна підготовка та правовий аудит бізнесу дозволяють сторонам виявити критичні ризики (діл-брейкери), перевірити юридичну чистоту активів та усунути дефекти в документах до моменту підписання остаточних угод. Для покупця аудит виступає головним інструментом оцінки реального стану компанії, адже придбання часток у ТОВ означає автоматичне прийняття всіх минулих зобов’язань, податкових донарахувань і невирішених спорів за попередні роки.

Щоб уникнути ризику прийняття старих заборгованостей, юристи перевіряють судову історію компанії через Єдиний державний реєстр судових рішень, встановлюючи наявність незавершених трудових, комерційних чи податкових спорів. Досвід адвокатів бюро підтверджує, що своєчасний аналіз судових ризиків допомагає уникнути значних фінансових втрат, що демонструє наш кейс про приховані боргові ризики.

Купівля корпоративних прав проти єдиного майнового комплексу

Під час структурування угоди покупець обирає між двома базовими юридичними моделями: придбанням часток у статутному капіталі діючого ТОВ або викупом активів підприємства як єдиного майнового комплексу (ЄМК).

Згідно з ч. 1, 2 ст. 191 Цивільного кодексу України: «Підприємством є єдиний майновий комплекс, що використовується для здійснення підприємницької діяльності. До складу підприємства як єдиного майнового комплексу входять усі види майна, призначені для його діяльності, включаючи земельні ділянки, будівлі, споруди, устаткування, інвентар, сировину, продукцію, права вимоги, борги, а також права на позначення, що індивідуалізують підприємство, його продукцію, роботи та послуги, та інші виключні права, якщо інше не встановлено договором або законом.»

Велика Палата Верховного Суду у справі №823/1984/16 від 13.11.2019 підтвердила: «До складу підприємства як єдиного майнового комплексу входять не лише виробничі об’єкти та активи, а й права вимоги та всі існуючі борги, за якими новий власник стає повноправним правонаступником.»

У таблиці нижче наведено ключові відмінності між цими двома моделями:

Мінімізація ризиків при укладенні бізнес-угод

До основних ризиків при купівлі діючого бізнесу належать приховані борги, обмеження у договорах оренди на зміну засновників (change of control), реєстрація ключових торговельних марок на фізичних осіб, а також ризиковий податковий статус платника ПДВ. Для детального аналізу корпоративної структури компанії сторонам необхідна фахова передпродажна перевірка ТОВ з аудитом рішень загальних зборів.

Комплексна перевірка бізнесу перед купівлею допомагає вчасно виявити приховані застави майна та закріпити в договорі дієві запевнення та гарантії продавця із встановленням компенсації можливих збитків у разі виявлення старих боргів.

Прочитати на: мовою