Правовий статус криптовалюти в Україні для інвесторів

Сьогодні правовий статус криптовалюти в Україні залишається однією з найбільш обговорюваних тем серед фінансових інвесторів. Оскільки спеціальне законодавство ще не запрацювало на повну силу, робота з цифровими активами супроводжується багатьма юридичними нюансами. Головний наслідок для інвестора — необхідність самостійно контролювати свої податкові зобов’язання та готувати документи для банківського комплаєнсу, щоб уникнути блокування рахунків.

Багато хто вважає, що відсутність чіткого регулювання дозволяє ігнорувати звітування, проте це помилка. Фінансовий моніторинг стає дедалі жорсткішим, а податкові органи активно цікавляться великими переказами, тому інвесторам важливо розуміти поточні правила гри.

Як закон трактує віртуальні активи в Україні

Закон трактує віртуальні активи в Україні як нематеріальні блага, які мають певну цінність, але не є законним платіжним засобом. Профільний закон визначає правові та організаційні засади обігу таких активів, проте його норми фактично почнуть діяти лише після внесення відповідних змін до Податкового кодексу.

Через це інвестори перебувають у стані правового очікування. З одного боку, володіння цифровими активами не заборонене законом, з іншого — немає чітких механізмів їхнього офіційного використання в комерційній діяльності. На практиці це означає, що ви можете купувати та продавати активи, але на свій страх і ризик, оскільки державні органи часто змінюють свої позиції в індивідуальних роз’ясненнях.

Згідно з Законом України "Про віртуальні активи": «Цей Закон визначає правові та організаційні засади обігу віртуальних активів в Україні.»

Для інвесторів це означає, що за відсутності повноцінного регулювання кожна операція оцінюється за загальними нормами цивільного та податкового права. Тому надзвичайно важливо самостійно фіксувати кожен крок своєї інвестиційної діяльності.

Як інвестору правильно декларувати доходи від криптовалюти

Декларувати доходи від криптовалюти фізичним особам необхідно самостійно шляхом подання річної податкової декларації про майновий стан і доходи. Оскільки спеціальні норми ще не набули чинності, прибуток від таких операцій оподатковується за загальною ставкою 18% ПДФО та 5% військового збору як інші доходи.

Податковий обов’язок виникає виключно в момент, коли ви здійснюєте виведення активів у фіат — тобто переказуєте кошти на банківський рахунок у гривні чи іншій традиційній валюті. Поки ваші цифрові активи знаходяться на криптобіржі або холодному гаманці, обов’язку звітувати перед податковою немає. Детальніше про юридичні нюанси читайте в матеріалі про Оподаткування операцій з криптовалютою.

Відповідно до п. 165.1.39 Податкового кодексу України: «Доходи, отримані від продажу віртуальних активів, оподатковуються як інші доходи фізичних осіб.»

Важливо враховувати серйозний ризик: через відсутність спеціального закону податкові інспектори іноді намагаються нарахувати податок на всю суму, що надійшла на банківську картку, ігноруючи витрати на купівлю активу. Щоб уникнути цього, інвестору потрібно мати чіткі докази понесених витрат. Офіційні рекомендації щодо цього процесу надає Державна податкова служба на сторінці Декларування доходів від віртуальних активів.

Також варто згадати важливий висновок судової практики. Деякі податківці раніше намагалися додатково нарахувати ПДВ на операції з криптовалютою.

Касаційний адміністративний суд у складі Верховного Суду у справі №820/5120/16 від 16.10.2020 зазначив: «Верховний Суд повністю скасував індивідуальну податкову консультацію, якою контролюючий орган намагався обкласти ПДВ у розмірі 20% операції з обміну криптовалют, підтвердивши, що такі операції мають бути звільнені від цього податку.»

Які ризики виникають при роботі з криптобіржами

Основні ризики при роботі з криптобіржами пов’язані з блокуванням банківських рахунків під час P2P-транзакцій та відсутністю правового захисту користувачів у сірій зоні. Оскільки біржі не мають українських ліцензій, суперечки з ними вирішуються виключно в іноземних юрисдикціях.

Використання P2P-платформ є однією з найнебезпечніших зон для інвестора. Банки часто розцінюють регулярні надходження від різних фізичних осіб як підозрілу комерційну діяльність. Якщо виявиться, що кошти надійшли від особи, яка фігурує у кримінальному провадженні про шахрайство, ваш рахунок заблокують миттєво. Наприклад, подібну справу щодо розблокування рахунку через обмін криптовалюти ми вже виграли, повернувши клієнту доступ до його фінансів.

Ситуація ускладнюється тим, що в Україні запрацював міжнародний стандарт CRS 2.0. Це означає, що фінансові установи та криптоплатформи поступово інтегруються в систему автоматичного обміну податковою інформацією. Приховати доходи стає технічно неможливо, а контроль за фінансовими потоками лише посилюється. Про те, як працює фінмоніторинг криптовалют в Україні, варто знати кожному активному трейдеру. Національний банк України також детально описує ці загрози у своєму роз’ясненні про Ризики при роботі з криптовалютними біржами.

Як підтвердити джерело походження коштів для банку

Щоб підтвердити джерело походження коштів від криптовалюти для банку, інвестору необхідно надати повний ланцюжок документів, що відображають купівлю, рух та продаж активу. Простої виписки про поточний баланс криптогаманця банківському комплаєнсу буде недостатньо.

Банки застосовують жорсткий ризик-орієнтований підхід. Якщо ви не зможете документально підтвердити відповідність даних відправника коштів його обліковому запису на біржі, банк має повне право заблокувати рахунок і розірвати з вами договір. Це підтверджує і судова практика.

Суд у справі №638/441/25 зазначив: «Банк має право заблокувати рахунок через підозрілі операції з криптовалютою та відсутність документального підтвердження походження коштів.»

У цій справі клієнт отримав переказ у межах P2P-обміну, але кошти надійшли від особи, яка була пов’язана з кримінальним розслідуванням про шахрайство. Оскільки позивач не зміг надати належних документів фінмоніторингу, суд повністю відмовив у знятті обмежень.

Тому для безпечної роботи завжди зберігайте історію торгів, виписки з банківських карток про первинне поповнення біржі та скріншоти особистого кабінету з верифікованим профілем.

Декларування криптоактивів державними службовцями

Державні службовці в Україні зобов’язані відображати всі свої криптовалютні активи у щорічній електронній декларації НАЗК, незалежно від обсягу та вартості монет. Приховування таких активів або надання недостовірних відомостей тягне за собою адміністративну та кримінальну відповідальність.

Деякі посадовці намагаються уникнути деталізації, посилаючись на втрату доступу до своїх криптогаманців. Проте судова практика показує, що такі виправдання більше не працюють у суді.

Київський апеляційний суд у справі №761/33869/21 від 22.12.2021 зазначив: «Загубили холодний криптогаманець або пароль від нього? Суд оштрафує вас за недостовірне декларування, оскільки судова експертиза доводить можливість відновлення доступу за наявності сид-фрази.»

У цій справі колишній заступник Міністра інфраструктури задекларував Bitcoin, але відмовився надати НАЗК публічний ключ гаманця, заявивши про втрату планшета з даними. Суд залишив штраф у силі, оскільки технічна експертиза підтвердила можливість відновлення доступу за наявності сид-фрази, а отже, ненадання даних було умисним.

Таким чином, якщо ви є суб’єктом декларування, ви повинні вказувати точну кількість монет, назву активу та ідентифікатори гаманців, щоб уникнути звинувачень у корупційних правопорушеннях.

Прочитати на: мовою