Ліцензія на алкоголь та тютюн для торгівлі

Процедура оформлення ліцензії через електронний кабінет

Подати документи на отримання ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами можна дистанційно через Електронний кабінет платника податків ДПС України. Для цього платник податків заповнює електронну форму заяви J/F1303406 у розділі листування та подання звітності з накладенням кваліфікованого електронного підпису.

Ліцензії на право роздрібної торгівлі алкоголем і тютюном надаються безстроково, проте їх чинність залежить від своєчасності внесення чергових щоквартальних платежів. Рішення про видачу дозволу або про мотивовану відмову орган ліцензування приймає протягом 10 робочих днів з моменту отримання повного пакета документів.

Згідно з ч. 1 ст. 43 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального»: «Для отримання ліцензії на відповідний вид діяльності суб'єкт господарювання подає до органу ліцензування заяву про отримання ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності у паперовій або електронній формі у порядку, визначеному статтею 42 Податкового кодексу України.»

У разі відкриття бізнесу з нуля варто також звернути увагу на супутні процедури, такі як ліцензування господарської діяльності та дозволи бізнесу в інших суміжних напрямах.

Підготовчий етап та повідомлення за формою 20-ОПП

Перед формуванням заяви на ліцензію об’єкт торгівлі необхідно зареєструвати в податкових органах за допомогою форми № 20-ОПП. Податкова служба перевіряє наявність присвоєного ідентифікатора об’єкта, тому без цього кроку електронна система автоматично відхилить розгляд заяви.

Крім того, для торгівлі алкогольними напоями, окрім пива, встановлено норматив торгівельної площі не менше 20 квадратних метрів, тоді як для реалізації тютюну та пива обмеження за площею приміщення відсутні.

Особливості торгівлі для підприємців на єдиному податку

Фізичні особи-підприємці, які перебувають на спрощеній системі оподаткування 2 та 3 груп, мають суттєві обмеження щодо асортименту. Їм дозволено роздрібний продаж виключно пива, сидру, перрі без додавання спирту, а також столових вин.

При цьому для торгівлі пивом, сидром і перрі отримання роздрібної ліцензії залишається безумовною вимогою закону. Окремий дозвіл на сидр не потрібен, якщо суб’єкт уже має дійсну загальну алкогольну ліцензію.

Вимоги до реєстратора розрахункових операцій у місці торгівлі

Реєстрація касового апарата або програмного комплексу є обов’язковою умовою для отримання дозвільних документів на алкоголь. Ліцензія на алкогольні напої видається на кожний окремий реєстратор розрахункових операцій чи програмний РРО, встановлений за адресою місця торгівлі, тоді як тютюнова ліцензія оформлюється на місце торгівлі загалом.

Усі дані про касові апарати, включаючи їхню модель, модифікацію, заводський та фіскальний номери, а також дату реєстрації в ДПС, обов’язково вносяться до заяви форми J/F1303406 та згодом відображаються в додатку до ліцензії.

Підключення додаткового касового апарата

Якщо торгова точка розширюється і встановлює додатковий РРО або ПРРО, здійснювати через нього продаж підакцизних товарів до внесення змін у ліцензію категорично заборонено. Реалізація алкоголю через незареєстровану касу розцінюється як торгівля без ліцензії.

Для підключення нового обладнання необхідно спочатку зареєструвати РРО в податковій, сплатити збір та подати заяву про внесення змін до чинної ліцензійної справи до моменту друку першого фіскального чека.

Порядок дій при тимчасовій заміні обладнання

У разі виходу касового апарата з ладу або тимчасової заміни на резервний РРО суб’єкт господарювання зобов’язаний оперативно сповістити податковий орган. Проведення розрахункових операцій без належної фіксації в електронному реєстрі створює прямі ризики накладення штрафу під час фактичної перевірки.

Офіційні переліки рахунків та роз’яснення щодо фіскалізації доступні на ресурсі Офіційний вебпортал Державної податкової служби України, де публікуються актуальні довідники контролюючих органів.

Вартість ліцензії та правила внесення квартальних платежів

Розмір річної плати за ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями становить 8000 гривень за кожний РРО або ПРРО, зазначений у ліцензії, а для тютюнових виробів — 2000 гривень на кожне місце торгівлі. Для суб’єктів, що здійснюють діяльність на території сіл та селищ, діють пільгові ставки: 500 гривень за касовий апарат для алкоголю та 250 гривень за місце продажу для тютюну.

Плата за ліцензію вноситься щоквартально рівними частинами, а кошти зараховуються до місцевого бюджету за кодом класифікації доходів за фактичним місцем торгівлі, а не за юридичною адресою платника. Перший платіж перераховується до моменту подачі заяви, оскільки номер платіжного документа обов’язково зазначається в реєстраційній формі.

Касаційний адміністративний суд у складі Верховного Суду у справі № 320/8612/22 від 23.05.2024 зазначив: «Законною підставою для припинення дії або анулювання ліцензії є виключно фактична несплата чергового платежу, а не факт несвоєчасного подання копії платіжного документа до податкового органу за наявності реального перерахування коштів до бюджету.»

Суд підтвердив, що факт сплати коштів захищає ліцензію від протиправного анулювання податковою службою.

Таблиця базових ставок за ліцензії

Підтвердження оплати в електронному реєстрі

Після перерахування щоквартального платежу суб’єкт господарювання направляє до контролюючого органу повідомлення через Електронний кабінет із зазначенням реквізитів платіжної інструкції. Це дозволяє синхронізувати розрахунки з бюджетом і зберегти активний статус у Єдиному реєстрі ліцензіатів.

Відсутність паперової позначки на бланку не позбавляє документ чинності, оскільки юридичну силу має виключно актуальний електронний запис у державному реєстрі.

Переоформлення ліцензії у разі зміни місця торгівлі

Зміна адреси торговельного приміщення вимагає отримання нової ліцензії, оскільки право на торгівлю прив’язується до конкретно визначеного місця. Якщо магазин переїжджає в іншу будівлю або змінює адресу оренди, продовжувати діяльність за попереднім документом не можна.

Якщо ж відбулися зміни інших відомостей, які не стосуються зміни самої локації, податковий орган здійснює переоформлення та видає оновлений бланк або витяг протягом трьох робочих днів з моменту подання відповідної заяви.

Зміна розташування всередині одного комплексу

У практиці трапляються ситуації, коли торговельна секція переміщується в межах того самого торговельного центру зі зміною номера приміщення або площі. Будь-які розбіжності між договором оренди, даними форми 20-ОПП та адресою в чеку РРО податкова служба вважає порушенням.

У такому разі необхідно спочатку внести зміни до форми 20-ОПП, перереєструвати касовий апарат на оновлене приміщення, після чого подати заяву про внесення змін до ліцензії. Докладніше про договірні відносини читайте в матеріалі про роздрібну купівлю-продаж товарів.

Терміни та підстави для заміни відомостей

Підставами для внесення змін до ліцензійної справи є зміна найменування юридичної особи без реорганізації, зміна прізвища ФОП, оновлення банківських реквізитів або переліку касових реєстраторів. Заява подається за формою J/F1303406 із типом дії щодо переоформлення або внесення змін.

Порушення термінів інформування ДПС створює підстави для зупинення дії дозволу або виклику на розгляд матеріалів перевірки.

Штрафи за порушення правил торгівлі без ліцензії

Роздрібний продаж алкогольних напоїв або тютюнових виробів без оформленої ліцензії карається фінансовою санкцією в розмірі 200 відсотків вартості отриманої партії товару, але не менше 17 000 гривень. Якщо реалізація алкоголю відбувалася через касовий апарат, який не було внесено до додатка ліцензії, підприємству загрожує штраф у розмірі 200 відсотків вартості реалізованої через такий РРО продукції, але не менше 10 000 гривень.

Окрім фінансових санкцій для підприємства, керівник та винні особи притягуються до персональної адміністративної відповідальності за статтею 156 КУпАП, де розмір стягнення сягає від 3400 до 10200 гривень з конфіскацією продукції та торговельного виторгу.

Згідно з ч. 1 ст. 156 Кодексу України про адміністративні правопорушення: «Роздрібна або оптова торгівля спиртом етиловим, коньячним або плодовим чи спиртовими дистилятами, алкогольними напоями або тютюновими виробами без наявності ліцензії... тягне за собою накладення штрафу від двохсот до шестисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією предметів торгівлі та виручки, одержаної від продажу предметів торгівлі.»

В нашій практиці був випадок, коли контролюючий орган намагався застосувати максимальні санкції на підставі формальних дефектів акта фактичної перевірки, однак адвокати домоглися повного скасування штрафних нарахувань, довівши процесуальні порушення ревізорів.

Оскарження неправомірних штрафів ДПС

Податкові повідомлення-рішення, винесені за результатами фактичних перевірок, нерідко містять грубі процедурні дефекти. Верховний Суд послідовно підкреслює, що порушення порядку призначення та проведення перевірки позбавляє її результати юридичної сили.

Адвокатська практика свідчить, що аналіз наказів на перевірку та своєчасне подання позову дозволяють визнати податкові санкції протиправними, що підтверджує приклад скасування штрафної постанови у судовому порядку.

Судова практика захисту підприємців

При оскарженні рішень податківців про припинення дії ліцензії ключовим аргументом є підтвердження фактичного руху коштів за банківськими виписками, а також дотримання строків розгляду адміністративних скарг.

Успішний результат судового захисту забезпечується грамотно побудованою процесуальною стратегією, подібною до того, як ми вели схожу податково-адміністративну справу проти контролюючих органів.

Прочитати на: мовою