Отримання ППР від податкової завжди створює додаткові ризики для бізнесу, проте своєчасне оскарження податкових повідомлень-рішень дозволяє захистити активи та уникнути безпідставних штрафів. Багато підприємців та ФОП роблять помилку, погоджуючись із донарахуваннями, хоча більшість рішень фіскальних органів можна успішно скасувати в судовому чи адміністративному порядку.
Головна небезпека полягає в тому, що після вручення рішення у платника є дуже обмежений час на реакцію. Якщо пропустити встановлені строки, сума грошового зобов’язання автоматично стане узгодженою, що дасть податківцям право накласти арешт на рахунки або стягнути кошти примусово. Тому важливо діяти чітко та професійно.
Головне про оскарження рішень податкової
- Строк для скарги. На адміністративне оскарження надається лише 10 робочих днів.
- Судовий порядок. Позов можна подати протягом 6 місяців без скарги або 1 місяця після неї.
- Зупинення стягнення. Процедура оскарження зупиняє обов’язок сплати нарахованого штрафу.
Зміст:
Що таке податкове повідомлення-рішення та чим воно загрожує
Податкове повідомлення-рішення — це офіційний письмовий документ контролюючого органу, який визначає обов’язок платника податків сплатити грошове зобов’язання або внести зміни до звітності. Його надсилають у випадках, коли фіскальна служба виявляє порушення під час перевірок та самостійно розраховує суму податків чи штрафів.
Згідно з нормами закону, після отримання такого рішення у вас є 10 робочих днів на сплату нарахованої суми. Якщо цього не зробити і не розпочати оскарження податкових повідомлень-рішень, податкова нарахує штраф у розмірі від 10% до 100% від суми боргу. Крім того, виникне податковий борг, який може призвести до арешту майна та банківських рахунків.
Сьогодні ДПС активно використовує Електронний кабінет платника податків для надсилання документів. Важливо пам’ятати, що належним доказом отримання рішення в кабінеті є автоматична квитанція про доставку. Якщо бухгалтер не перевіряє кабінет, це не звільняє від відповідальності, адже через два дні документ вважається врученим автоматично. Ми часто стикаємося із ситуаціями, коли підприємства дізнаються про ППР занадто пізно, коли 10-денний строк уже сплив. Перед винесенням ППР податкова завжди проводить заходи контролю. Процедура та особливості проведення різних податкових перевірок ДПС детально описані в нашому окремому матеріалі.
Згідно з п. 58.1 ст. 58 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI: «Контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошого зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством... розраховується контролюючим органом...»Повідомлення для компаній нерезидентів
Для іноземних компаній діють особливі правила залежно від їхнього статусу:
- Зареєстровані платники ПДВ. Отримують повідомлення в електронній формі про обов’язок сплатити суму грошового зобов’язання.
- Незареєстровані компанії. Отримують письмове повідомлення про обов’язок зареєструватися як платник ПДВ.
- Порушники вимог CRS. Отримують повідомлення про обов’язок сплатити зобов’язання або виконати інші вимоги Багатосторонньої угоди.
Як правильно рахувати строки
Розрахунок строків здійснюється в робочих днях для адміністративного оскарження та в календарних місяцях для судового. Якщо останній день строку припадає на вихідний чи святковий день, термін подання скарги переноситься на перший наступний робочий день. Це дозволяє уникнути технічних пропусків через календарні нюанси.
Адміністративне оскарження ППР та його ключові строки
Адміністративне оскарження податкового повідомлення-рішення — це процедура досудового вирішення спору шляхом подання скарги до контролюючого органу вищого рівня. Скарга подається у письмовій або електронній формі протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання оскаржуваного рішення.
Подання скарги є повністю безкоштовним і не потребує сплати судового збору, що робить цей інструмент привабливим для швидкого реагування. Крім того, скарга, подана з дотриманням строків, повністю зупиняє виконання платником податків грошових зобов’язань. Протягом усього часу розгляду сума вважається неузгодженою, а податкова не має права нараховувати пеню чи штрафи.
Контролюючий орган вищого рівня зобов’язаний прийняти вмотивоване рішення та надіслати його протягом 20 календарних днів. Цей строк може бути продовжений до 60 днів, про що платника мають письмово повідомити. Якщо ж ДПС не надішле рішення у цей термін, скарга вважається повністю задоволеною на користь платника податків. Це важлива гарантія захисту прав бізнесу.
Згідно з п. 56.1 ст. 56 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI: «Рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку...»Процедурні вимоги до подання скарги
Платник податків зобов’язаний письмово або в електронній формі повідомити місцеву податкову службу, яка прийняла рішення, про оскарження її дій в органі вищого рівня. Якщо цього не зробити, місцевий орган може зафіксувати узгодження боргу та надіслати податкову вимогу, що загрожує арештом рахунків.
Процедура адміністративного оскарження вважається повністю закінченою у таких випадках:
- Закінчення строку. Наступного дня після останнього дня строку для подання скарги, якщо вона не була подана.
- Задоволення скарги. У день отримання платником рішення про повне задоволення його вимог.
- Рішення вищого органу. У день отримання рішення центрального органу виконавчої влади (ДПС або ДМС).
- Розстрочення зобов’язань. У день звернення платника із заявою про розстрочення або відстрочення його зобов’язань.
Що робити у разі пропуску строків
Якщо ви пропустили 10-денний строк з поважних причин, закон дозволяє подати скаргу разом із клопотанням про поновлення строку протягом шести місяців. Проте причини пропуску мають бути підтверджені документально. В іншому випадку ДПС відмовить у розгляді.
Покроковий алгоритм дій після отримання ППР
- Зафіксуйте дату. Одразу перевірте поштовий конверт, трек-номер або час надходження документа в Електронному кабінеті, щоб точно розрахувати строки.
- Оцініть підстави. Проаналізуйте висновки акта перевірки та визначте, які саме норми законодавства були порушені податковим органом.
- Оберіть шлях. Визначтеся з процедурою: подавайте скаргу до ДПС України протягом 10 робочих днів або готуйте позов до суду.
- Підготуйте документи. Зберіть первинні документи, договори та квитанції, які спростовують висновки податківців та підтверджують вашу правоту.
Судове оскарження податкових повідомлень-рішень та важливі правила
Судове оскарження податкових повідомлень-рішень здійснюється шляхом подання позовної заяви до окружного адміністративного суду. Строк звернення до суду становить 6 місяців, якщо платник не проводив процедуру адміністративного оскарження, або 1 місяць, якщо досудовий порядок був використаний.
Раніше серед юристів існував міф про можливість звернення до суду протягом 1095 днів. Проте Велика Палата Верховного Суду остаточно спростувала це твердження, розмежувавши строк давності для нарахувань та процесуальний строк для позову. Тепер пропуск 6-місячного або 1-місячного строку без поважних причин є підставою для повернення позову без розгляду.
При зверненні до суду грошове зобов’язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили. Це означає, що податкова не може вимагати сплати штрафів чи застосовувати заходи примусового стягнення під час судового процесу. Наша практика показує, що судове скасування є найбільш надійним способом захисту.
Ми маємо значний досвід у цій сфері. Наприклад, юристи бюро успішно здійснили скасування податкового повідомлення-рішення у Верховному Суді, довівши безпідставність нарахувань податківців на суму понад 343 тисячі гривень. Також у іншій справі ми забезпечили оскарження податкових повідомлень-рішень для великого промислового заводу, домігшись повного скасування двох незаконних рішень ДПС.
Згідно з ч. 2 ст. 122 Кодексу адміністративного судочинства України від 06.07.2005 № 2747-IV: «Для звернення до адміністративного суду за захистом прав, свобод та інтересів особи встановлюється шестимісячний строк, який, якщо не встановлено інше, обчислюється з дня, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про порушення своїх прав...»Різні типи рішень та особливості строків
Слід враховувати, що при оскарженні рішень, які не пов’язані з нарахуванням грошових зобов’язань (наприклад, коли оскаржується відмова в реєстрації податкових накладних), строк звернення до суду після адміністративної процедури становить 3 місяці, а не 1 місяць. Це важлива процесуальна відмінність.
Ризики передчасної відмови від позову
Під час судового розгляду важливо зважувати кожен крок. Будь-які процесуальні помилки, такі як необдумана заява про відмову від позову, можуть назавжди позбавити платника права на повторне звернення до суду з того самого питання, що автоматично зробить нараховані штрафи чинними.
Допомога адвоката у спорах з податкою
- Аналіз рішень. Детально вивчаємо отримане повідомлення-рішення, акт перевірки та оцінюємо реальні шанси на його скасування.
- Адміністративне оскарження. Готуємо обґрунтовану скаргу до ДПС України та супроводжуємо процес її розгляду.
- Судовий захист. Розробляємо стратегію захисту, складаємо позовну заяву до окружного адміністративного суду та представляємо ваші інтереси на всіх засіданнях.
Особливості оскарження рішень податкової під час війни
Під час дії воєнного стану в Україні строки оскарження податкових повідомлень-рішень можуть бути продовжені у разі неможливості платника своєчасно подати скаргу. Продовження строків здійснюється на підставах та за правилами, визначеними пунктом 102.6 статті 102 Податкового кодексу.
Торгово-промислова палата України своїм офіційним листом підтвердила, що введення воєнного стану є обставиною непереборної сили (форс-мажором). Це дає платникам додаткові юридичні аргументи для поновлення пропущених строків, якщо вони не могли вчасно звернутися до ДПС чи суду через бойові дії, руйнування офісу або відсутність зв’язку.
Проте наявність воєнного стану не означає автоматичного поновлення строків для всіх без винятку. Кожен платник податків має довести індивідуальну неможливість виконання обов’язків. Для цього варто використовувати офіційні роз’яснення, які публікує Портал Дія.Бізнес — Державна податкова служба, та збирати докази форс-мажорних обставин заздалегідь.
Технічні збої та електронний кабінет
У воєнний час часті відключення світла та перебої зі зв’язком можуть завадити вчасному ознайомленню з документами в кабінеті платника. Якщо автоматична квитанція про доставку не сформувалася, податкова зобов’язана продублювати рішення на папері, що дає платнику додатковий час.
Клопотання про поновлення строків
При поданні скарги після закінчення 10-денного терміну обов’язково додавайте детальне клопотання. У ньому слід чітко розписати причини затримки та додати підтверджуючі документи, наприклад, довідки про перебування в зоні бойових дій або медичні виписки.
Зразок скарги на податкове повідомлення-рішення
До Державної податкової служби України
04053, м. Київ, Львівська площа, 8
Скаржник: Товариство з обмеженою відповідальністю «[Назва]»
Код ЄДРПОУ: [Код]
Адреса: [Індекс, область, місто, вулиця, будинок]
Тел: [Номер], E-mail: [Адреса]
Орган, що прийняв оскаржуване рішення:
Головне управління ДПС у [Назва області/міста]
СКАРГА
на податкове повідомлення-рішення
«___» _________ 202__ року Скаржником було отримано Податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у [Назва області/міста] № [Номер] від «___» _________ 202__ року (далі — Оскаржуване ППР), яким Скаржнику збільшено суму грошового зобов’язання з податку на додану вартість на загальну суму [Сума цифрами] грн., у тому числі за податковими зобов’язаннями [Сума] грн. та за штрафними санкціями [Сума] грн.
Скаржник вважає Оскаржуване ППР повністю протиправним та таким, що підлягає скасуванню з огляду на наступне:
1. Висновки податкового органу, викладені в Акті перевірки № [Номер] від «___» _________ 202__ року, не відповідають фактичним обставинам господарської діяльності.
2. Реальність господарських операцій з контрагентом підтверджується належним чином оформленими первинними документами, копії яких додаються.
3. Податковим органом неправильно застосовано норми матеріального права, зокрема ст. 56 Податкового кодексу України.
Відповідно до п. 56.3 ст. 56 Податкового кодексу України, рішення, прийняті контролюючим органом, можуть быть оскаржені в адміністративному порядку протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків рішення.
ПРОШУ:
1. Прийняти цю скаргу до розгляду.
2. Податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у [Назва області/міста] № [Номер] від «___» _________ 202__ року скасувати повністю.
3. Про результати розгляду скарги повідомити Скаржника у встановлені законом строки.
Додатки:
1. Копія Оскаржуваного ППР.
2. Копія Акт перевірки.
3. Копії первинних документів на підтвердження позиції Скаржника.
4. Докази надсилання копії скарги до ГУ ДПС у [Назва області/міста].
«___» _________ 202__ року
Директор ТОВ «[Назва]» ____________ ([ПІБ])
Актуальна судова практика про скасування рішень ДПС
Судова практика Верховного Суду у спорах про скасування податкових повідомлень-рішень демонструє чітку тенденцію до захисту прав платників від процесуальних зловживань податківців. Суди детально аналізують як матеріальні підстави донарахувань, так і дотримання процедури перевірок.
Важливим кроком у формуванні єдиного підходу стало рішення Великої Палати Верховного Суду від 16.07.2025 у справі № 500/2276/24. Суд постановив, що строк звернення до суду без попереднього адміноскарження становить саме 6 місяців, а не 1095 днів. Це рішення змінило правила гри, і тепер платники мають бути максимально уважними до строків.
Наша судова практика також має вагомі здобутки. Наприклад, ми домоглися скасування податкових повідомлень-рішень на загальну суму майже 3 мільйони гривень, де податківці безпідставно донарахували ПДВ та податок на прибуток промисловому підприємству.
Велика Палата Верховного Суду у справі № 500/2276/24 від 16.07.2025 зазначила: «норма пункту 56.18 статті 56 ПК України не встановлює строку звернення до суду з позовом про оскарження податкового повідомлення-рішення та не є відсильною до норми, яка їх встановлює... Строк у 1095 днів, встановлений статтею 102 ПК України, є саме строком давності... а не строком звернення до суду»Велика Палата ВС обмежила строк оскарження ППР без попереднього адміноскарження 6 місяцями замість 1095 днів.
Питання про оскарження рішень податкової
Що робити в першу чергу після отримання ППР?
Чи потрібно сплачувати штраф під час процедури оскарження?
Який строк встановлено для оскарження ППР у суді без адміноскарження?
Чи можна оскаржити ППР, якщо пропущено 10-денний строк?
Чи діє правило про 1095 днів для звернення до суду?
Захистіть свій бізнес від незаконних штрафів
Якщо ви отримали податкове повідомлення-рішення і не згодні з нарахованими сумами, не втрачайте дорогоцінний час. Наші досвідчені адвокати з податкового права допоможуть оперативно оцінити ситуацію, розробити виграшну стратегію та скасувати незаконні рішення ДПС в адміністративному чи судовому порядку.
