Податкові канікули ФОП — це законне право фізичної особи – підприємця на тимчасове звільнення від нарахування та сплати авансових внесків з єдиного податку і військового збору на період щорічної відпустки або документально підтвердженої тривалої хвороби. На практиці підприємці нерідко стикаються з неправомірними відмовами податкових органів, помилковим формуванням податкового боргу в інтегрованій картці або списанням коштів через незнання тонкощів подання заяви. У цій статті фахівці адвокатського бюро ЮРКОНСАЛТ розкривають детальний порядок реалізації права на відпочинок, розбирають вимоги до документів та пояснюють механізми захисту прав платника податків.
Багато підприємців помилково вважають, що тимчасова відпустка автоматично скасовує всі податкові зобов’язання, включаючи єдиний соціальний внесок. Однак законодавство встановлює суворі рамки застосування цієї пільги, порушення яких тягне за собою нарахування штрафів та пені. Розуміння нормативних вимог допоможе вам вчасно реалізувати своє право без фінансових втрат та непорозумінь із фіскальною службою.
Головні факти про податкові канікули для підприємців
- Право на звільнення мають виключно підприємці 1 та 2 груп без найманих працівників на строк один календарний місяць на рік згідно з п. 295.5 ст. 295 ПКУ.
- На період відпустки підприємець одночасно звільняється від сплати як єдиного податку, так і військового збору.
- Податкова відпустка надається строго з першого по останнє число календарного місяця та не може бути розділена на частини.
- Єдиний соціальний внесок за себе за період канікул нараховується і сплачується на загальних підставах без жодних звільнень.
- Отримання комерційного доходу або реєстрація розрахункових операцій через РРО у місяць канікул анулює право на пільгу.
Зміст:
Хто має право на податкові канікули ФОП та які діють умови
Право на податкові канікули мають виключно підприємці першої та другої груп єдиного податку, які взагалі не використовують найману працю. Відповідно до положень пункту 295.5 статті 295 Податкового кодексу України, скористатися звільненням можна протягом одного календарного місяця на рік на час щорічної відпустки або за весь період документально засвідченої хвороби тривалістю від 30 календарних днів.
Головною обов’язковою умовою є повна відсутність трудових відносин із найманими працівниками на момент використання пільги. Якщо у вас укладено хоча б один діючий трудовий договір або працівник перебуває у декретній відпустці, скористатися механізмом канікул закон забороняє.
Тривалість відпустки та вимоги до календарного місяця
Законодавство чітко визначає, що відпустка надається суворо на один повний календарний місяць — з 1 по 30 (або 31) число, а в лютому — по 28 або 29 число відповідно. Підприємець не має права розбити цей строк на кілька частин чи зазначити у заяві довільний інтервал, наприклад з 15 числа одного місяця по 15 число наступного.
Якщо податковий орган отримує заяву з розірваним періодом, він виносить рішення про відмову та нараховує єдиний податок у повному обсязі за обидва місяці. Щоб запобігти виникненню недоїмки, слід завчасно планувати графік відпочинку відповідно до календарних меж.
Звільнення від податків у зв’язку з тривалою хворобою
Якщо фізична особа – підприємець втратила працездатність у зв’язку з захворюванням або травмою, пільга надається за умови, що непрацездатність триває безперервно 30 і більше календарних днів. Факт тимчасової непрацездатності обов’язково підтверджується витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності або належним чином оформленим лікарняним листком.
На відміну від звичайної планової відпустки, заява про звільнення від сплати єдиного податку через хворобу подається після закінчення лікування. Її необхідно надіслати разом із копією витягу з реєстру до 20 числа місяця, що настає за місяцем одужання.
Які податки охоплюють податкові канікули та що сплачується обов’язково
Під час податкових канікул підприємець повністю звільняється від нарахування та сплати фіксованого авансового внеску з єдиного податку за обраний календарний місяць. Крім того, завдяки нормам підпункту 1.13 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, на цей же місяць відпустки платник звільняється від нарахування і сплати військового збору.
Важливо розуміти, що звільнення не поширюється на інші обов’язкові бюджетні платежі та збори. Якщо підприємець володіє комерційною нерухомістю чи землею або має інші специфічні зобов’язання, вони виконуються у стандартному режимі.
Зарахування авансових платежів у рахунок майбутніх періодів
Багато підприємців завчасно перераховують єдиний податок авансом за квартал або півріччя вперед. У такому разі кошти за місяць відпустки не повертаються на банківський рахунок готівкою, а автоматично зараховуються в рахунок майбутніх зобов’язань відповідно до пункту 295.6 статті 295 Податкового кодексу України.
Для правильного відображення переплати в інтегрованій картці платника достатньо прямо зазначити вимогу про зарахування у тексті заяви на канікули. Це гарантує відсутність претензій з боку фіскалів щодо нібито несплачених авансів у наступних місяцях.
Заборона отримання доходу під час відпустки
Ключовим правовим наслідком податкових канікул є повне призупинення комерційної активності підприємця протягом усього узгодженого місяця. Якщо на поточний банківський рахунок надійде оплата від клієнтів або буде проведено фіскальний чек через касовий апарат, контролюючий орган розцінить це як ведення діяльності.
У разі фіксації будь-якої комерційної операції податкова служба скасовує право на канікули за цей період та нараховує податкові зобов’язання разом зі штрафними санкціями. Тому до початку відпочинку необхідно призупинити розрахунки та попередити контрагентів про паузу в обслуговуванні.
Покроковий алгоритм дій для оформлення податкових канікул
- Перевірте відповідність критеріям: перебування на 1 або 2 групі єдиного податку та повна відсутність найманих співробітників за трудовими договорами.
- Визначте точний період відпустки строго з 1 по останнє число обраного календарного місяця без дроблення строків.
- Підготуйте текст заяви у довільній формі із зазначенням обов’язкових реквізитів, посиланням на п. 295.5 ст. 295 ПКУ та підтвердженням відсутності працівників.
- Подайте заяву завчасно до настання місяця відпустки через меню «Листування з ДПС» в Електронному кабінеті або особисто до канцелярії податкової.
- Збережіть електронну квитанцію про реєстрацію заяви з присвоєним вхідним номером для захисту від можливих претензій фіскалів.
- Проконтролюйте зняття нарахувань з єдиного податку та військового збору в розділі стану розрахунків з бюджетом вашого кабінету платника.
Як оформити податкові канікули через Електронний кабінет ДПС
Подати заяву на податкові канікули необхідно завчасно, строго до першого числа місяця, в якому підприємець планує розпочати свою відпустку. Найзручнішим і найшвидшим способом є використання державного сервісу Електронний кабінет платника податків через меню офіційного листування з контролюючим органом.
Хоча чинний кодекс не передбачає спеціального жорсткого бланка для такої заяви, вона оформлюється у довільній формі з обов’язковим зазначенням усіх ключових ідентифікаторів платника. Дотримання встановлених реквізитів унеможливлює формальні відмови працівників ДПС у реєстрації документа.
Зміст заяви на податкові канікули та обов’язкові реквізити
Грамотно складена заява на податкові канікули повинна містити повне найменування органу ДПС, ваші прізвище, ім’я та по батькові, податковий номер РНОКПП та групу спрощенця. В описовій частині обов’язково наводиться точний період відпустки у форматі з першого по останнє число календарного місяця.
Також необхідно прямо вказати норми законодавства, які надають право на пільгу, та підтвердити факт відсутності найманих працівників. За наявності попередньо сплаченого податку слід додати прохання про зарахування коштів у рахунок майбутніх платежів.
Контроль прийняття документа та перевірка інтегрованої картки
Після відправлення заяви через Електронний кабінет платник отримує квитанцію про реєстрацію вхідного документа із присвоєнням офіційного номера. Цю квитанцію обов’язково слід зберегти, оскільки вона виступає основним юридичним доказом своєчасності вашого звернення.
Протягом декількох робочих днів рекомендується перевірити стан розрахунків з бюджетом у розділі інтегрованої картки платника. Там має відобразитися сторнування або ненарахування щомісячного авансового внеску з єдиного податку та військового збору.
Юридичні послуги для підприємців у податкових правовідносинах
- Правовий аналіз документів та перевірка права на застосування податкових пільг
- Складання та подання заяв про застосування податкових канікул і відпусток до органів ДПС
- Звірка розрахунків з бюджетом та врегулювання питань щодо помилково нарахованого податкового боргу
- Оскарження незаконних рішень податкових органів в адміністративному порядку до ДПС України
- Судовий захист фізичних осіб – підприємців у спорах щодо скасування податкових повідомлень-рішень
ЄСВ під час податкових канікул та правові нюанси для ФОП
Головне розчарування багатьох підприємців полягає в тому, що ЄСВ під час податкових канікул сплачується у загальному порядку без жодних пільг. Спеціальний профільний Закон України № 2464-VI про єдиний соціальний внесок не містить норм щодо звільнення самозайнятих осіб від нарахування страхових сум на час їхньої відпустки.
Таким чином, навіть повністю призупинивши господарську діяльність на календарний місяць, підприємець зобов’язаний своєчасно перерахувати мінімальний страховий платіж у розмірі 22% від мінімальної заробітної плати. Несплата ЄСВ тягне за собою обов’язкове накладення штрафу та нарахування пені за кожен день прострочення.
Винятки щодо обов’язку сплати соціального внеску
Повністю не сплачувати соціальний внесок під час відпустки можуть лише ті підприємці, які користуються загальними пільгами, передбаченими законодавством про ЄСВ. До таких осіб належать пенсіонери за віком або вислугою років, особи з інвалідністю, а також підприємці, за яких мінімальний внесок у повному обсязі сплатив основний роботодавець за трудовим договором.
У разі незаконного нарахування недоїмки з боку фіскалів платники можуть ефективно відстояти свої права через суд. Юристи нашого бюро неодноразово досягали успіху в подібних справах, що підтверджує наш схожий кейс про скасування боргу ФОП у судовому порядку.
Зразок заяви про застосування податкових канікул ФОП
Начальнику Головного управління ДПС у [Назва області / міста]
[Повна назва територіального органу ДПС]Платника податків:
Фізичної особи – підприємця [Прізвище, ім’я, по батькові]
РНОКПП (ІПН): [0000000000]
Адреса реєстрації: [Індекс, область, місто, вулиця, будинок]
Контактний телефон: [+380 XX XXX XX XX]
Група платника єдиного податку: [1 або 2 група]ЗАЯВА
про звільнення від сплати єдиного податку та військового збору на період відпусткиВідповідно до пункту 295.5 статті 295 та підпункту 1.13 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України повідомляю про використання права на щорічну відпустку тривалістю один календарний місяць.
Період запланованої відпустки: з «01» [місяць] 202_ року по «[30/31]» [місяць] 202_ року включно.
Підтверджую, що станом на дату подання цієї заяви та протягом усього періоду відпустки я не використовую працю найманих осіб за трудовими договорами та не здійснюватиму підприємницьку діяльність з отриманням комерційного доходу.
Керуючись пунктами 295.5, 295.6 статті 295 та підпунктом 1.13 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України,
ПРОШУ:
- Звільнити мене, фізичну особу – підприємця [Прізвище, ім’я, по батькові], від обов’язку нарахування та сплати щомісячного авансового внеску з єдиного податку за [назва місяця] 202_ року.
- Звільнити мене від нарахування та обов’язку сплати військового збору за [назва місяця] 202_ року.
- У разі якщо авансовий внесок з єдиного податку за вказаний період було сплачено раніше, на підставі пункту 295.6 статті 295 ПКУ зарахувати відповідну суму в рахунок майбутніх платежів з єдиного податку.
- Внести відповідні коригувальні відомості до моєї інтегрованої картки платника податків (ІКП).
Додаток: (у разі оформлення через непрацездатність — копія витягу з Електронного реєстру листків непрацездатності на ___ арк.).
«___» ____________ 202_ року ____________ / [Прізвище, ініціали] /
Помилки підприємців та судова практика скасування рішень ДПС
Найпоширенішою помилкою платників є подання заяви вже після настання місяця відпустки або вказівка некоректного періоду відпочинку. У таких випадках податковий орган відмовляє у врахуванні пільги та самостійно фіксує податковий борг, що може призвести до спроб примусового анулювання статусу платника єдиного податку.
Якщо посадові особи ДПС діють із порушенням процедури або протиправно нараховують грошові зобов’язання, такі рішення підлягають оскарженню згідно зі статтею 56 Податкового кодексу України. Для відновлення справедливості підприємець може подати адміністративну скаргу або звернутися з позовом до адміністративного суду, заручившись підтримкою фахівця, яким є кваліфікований податковий адвокат.
Позиція Верховного Суду щодо захисту прав платників податків
Судова практика свідчить, що контролюючі органи нерідко перевищують свої повноваження, намагаючись покарати підприємця без належних правових підстав. Показовою є позиція, висловлена у постанові Верховного Суду у справі № 160/21398/24 від 18.03.2025 року, де суд наголосив, що будь-які факти порушень вимог перебування на спрощеному режимі можуть встановлюватися виключно під час належно призначеної документальної перевірки, а не під час звичайного камерального моніторингу.
Крім того, у постанові Верховного Суду у справі № 520/31993/24 від 17.04.2025 року суд підтвердив можливість забезпечення позову шляхом зупинення дії рішення ДПС про виключення платника з реєстру, запобігаючи завданню невідворотних збитків бізнесу. Наша команда також регулярно формує успішну практику скасування ППР у податковому спорі, домагаючись повного скасування неправомірних фінансових претензій держави.
Захист прав підприємців у спорах із податковими органами
Якщо територіальний орган ДПС безпідставно відмовив вам у наданні податкової відпустки, сформував незаконний борг або заблокував рахунки, не залишайте ситуацію без реагування. Своєчасне втручання кваліфікованого юриста дозволяє зупинити дію протиправних рішень та захистити ваш бізнес від значних фінансових втрат.
Звертайтеся до фахівців адвокатського бюро ЮРКОНСАЛТ через онлайн-чат на сайті jurconsult.pro або запишіться на консультацію через форму зв’язку, щоб отримати професійний правовий аналіз вашої справи.
Часті запитання про податкові канікули ФОП
Чи має право ФОП 3 групи піти на податкові канікули?
Право на податкові канікули мають виключно підприємці першої та другої груп єдиного податку за умови повної відсутності найманих працівників. Платники третьої групи або підприємці, які працюють на загальній системі, не мають права на податкову відпустку за пунктом 295.5 статті 295 ПКУ. Для них податкові зобов’язання розраховуються у відсотках від фактично отриманого доходу.
Чи потрібно платити ЄСВ за місяць податкової відпустки?
Так, сплата єдиного соціального внеску залишається суворо обов’язковою, оскільки Закон № 2464-VI не містить норм щодо відпустки підприємця. Мінімальний страховий внесок у розмірі 22% від мінімальної заробітної плати сплачується незалежно від того, чи велася діяльність у звітному місяці. Звільнення діє лише для пенсіонерів, осіб з інвалідністю та найманих працівників, за яких ЄСВ сплатив працедавець.
Чи можна розбити податкову відпустку на дві частини?
Ні, закон вимагає оформлення відпустки строго на один повний календарний місяць — з 1 по останнє число. Якщо ви подасте заяву на довільний період, наприклад з 10 по 10 число, податковий орган винесе обґрунтовану відмову. Крім того, це спричинить нарахування податкового боргу та штрафу за несвоєчасну сплату податку.
Що робити, якщо під час податкової відпустки на рахунок надійшли кошти?
Будь-яке зарахування комерційної виручки або фіскалізація розрахункових операцій через РРО/ПРРО розцінюється податковою службою як здійснення господарської діяльності. Це призводить до анулювання права на податкові канікули за цей місяць та обов’язку нарахувати податки у повному обсязі. Щоб зберегти пільгу, будь-які надходження та продажі в період відпочинку мають бути повністю виключені.
Як діяти, якщо податкова проігнорувала заяву та виставила борг?
Необхідно негайно сформувати офіційний запит на проведення звірки через Електронний кабінет та додати копію раніше зареєстрованої заяви з квитанцією про вручення. Якщо податкова ігнорує документи та відмовляється скасувати незаконні нарахування, слід подавати адміністративну скаргу до вищого органу ДПС або звертатися до суду за допомогою профільного податкового юриста.
Прочитати на: мовою