Налоговые каникулы ФЛП — это законное право физического лица – предпринимателя на временное освобождение от начисления и уплаты авансовых взносов с единого налога и военного сбора на период ежегодного отпуска или документально подтвержденной длительной болезни. На практике предприниматели нередко сталкиваются с неправомерными отказами налоговых органов, ошибочным формированием налогового долга в интегрированной карточке или списанием средств через незнание тонкостей подачи заявления. В этой статье специалисты адвокатского бюро ЮРКОНСАЛТ раскрывают детальный порядок реализации права на отдых, разбирают требования к документам и объясняют механизмы защиты прав налогоплательщика.
Многие предприниматели ошибочно считают, что временный отпуск автоматически отменяет все налоговые обязательства, включая единый социальный взнос. Однако законодательство устанавливает строгие рамки применения этой льготы, нарушение которых влечет за собой начисление штрафов и пени. Понимание нормативных требований поможет вам своевременно реализовать свое право без финансовых потерь и недоразумений с фискальной службой.
Главные факты о налоговых каникулах для предпринимателей
- Право на освобождение имеют исключительно предприниматели 1-й и 2-й групп без наемных работников сроком на один календарный месяц в год согласно п. 295.5 ст. 295 НКУ.
- На период отпуска предприниматель одновременно освобождается от уплаты как единого налога, так и военного сбора.
- Налоговый отпуск предоставляется строго с первого по последнее число календарного месяца и не может быть разделен на части.
- Единый социальный взнос за себя за период каникул начисляется и уплачивается на общих основаниях без каких-либо освобождений.
- Получение коммерческого дохода или регистрация расчетных операций через РРО в месяц каникул аннулирует право на льготу.
Содержание:
Кто имеет право на налоговые каникулы ФЛП и какие действуют условия
Право на налоговые каникулы имеют исключительно предприниматели первой и второй групп единого налога, которые вообще не используют наемный труд. В соответствии с положениями пункта 295.5 статьи 295 Налогового кодекса Украины, воспользоваться освобождением можно в течение одного календарного месяца в год на время ежегодного отпуска или за весь период документально подтвержденной болезни длительностью от 30 календарных дней.
Главным обязательным условием является полное отсутствие трудовых отношений с наемными работниками на момент использования льготы. Если у вас заключен хотя бы один действующий трудовой договор или работник находится в декретном отпуске, воспользоваться механизмом каникул закон запрещает.
Продолжительность отпуска и требования к календарному месяцу
Законодательство четко определяет, что отпуск предоставляется строго на один полный календарный месяц — с 1 по 30 (или 31) число, а в феврале — по 28 или 29 число соответственно. Предприниматель не имеет права разделить этот срок на несколько частей или указать в заявлении произвольный интервал, например с 15 числа одного месяца по 15 число следующего.
Если налоговый орган получает заявление с разорванным периодом, он выносит решение об отказе и начисляет единый налог в полном объеме за оба месяца. Чтобы предотвратить возникновение недоимки, следует заранее планировать график отдыха в соответствии с календарными границами.
Освобождение от налогов в связи с длительной болезнью
Если физическое лицо – предприниматель утратило трудоспособность в связи с заболеванием или травмой, льгота предоставляется при условии, что нетрудоспособность длится непрерывно 30 и более календарных дней. Факт временной нетрудоспособности обязательно подтверждается выпиской из Электронного реестра листков нетрудоспособности или надлежащим образом оформленным больничным листком.
В отличие от обычного планового отпуска, заявление об освобождении от уплаты единого налога через болезнь подается после окончания лечения. Его необходимо отправить вместе с копией выписки из реестра до 20 числа месяца, наступающего за месяцем выздоровления.
Какие налоги охватывают налоговые каникулы и что уплачивается обязательно
Во время налоговых каникул предприниматель полностью освобождается от начисления и уплаты фиксированного авансового взноса по единому налогу за выбранный календарный месяц. Кроме того, благодаря нормам подпункта 1.13 пункта 16-1 подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса Украины, на этот же месяц отпуска плательщик освобождается от начисления и уплаты военного сбора.
Важно понимать, что освобождение не распространяется на другие обязательные платежи в бюджет и сборы. Если предприниматель владеет коммерческой недвижимостью или землей либо имеет иные специфические обязательства, они выполняются в стандартном режиме.
Зачисление авансовых платежей в счет будущих периодов
Многие предприниматели заранее перечисляют единый налог авансом за квартал или полугодие вперед. В таком случае средства за месяц отпуска не возвращаются на банковский счет наличными, а автоматически зачисляются в счет будущих обязательств согласно пункту 295.6 статьи 295 Налогового кодекса Украины.
Для правильного отражения переплаты в интегрированной карточке плательщика достаточно непосредственно указать требование о зачислении в тексте заявления на каникулы. Это гарантирует отсутствие претензий со стороны фискалов по поводу будто бы неуплаченных авансов в последующих месяцах.
Запрет на получение дохода во время отпуска
Ключевым правовым последствием налоговых каникул является полное приостановление коммерческой активности предпринимателя в течение всего согласованного месяца. Если на текущий банковский счет поступит оплата от клиентов или будет проведен фискальный чек через кассовый аппарат, контролирующий орган расценит это как ведение деятельности.
В случае фиксации любой коммерческой операции налоговая служба отменяет право на каникулы за этот период и начисляет налоговые обязательства вместе со штрафными санкциями. Поэтому до начала отдыха необходимо приостановить расчеты и предупредить контрагентов о паузе в обслуживании.
Пошаговый алгоритм действий для оформления налоговых каникул
- Проверьте соответствие критериям: пребывание в 1-й или 2-й группе единого налога и полное отсутствие наемных сотрудников по трудовым договорам.
- Определите точный период отпуска строго с 1 по последнее число выбранного календарного месяца без дробления сроков.
- Подготовьте текст заявления в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов, ссылкой на п. 295.5 ст. 295 НКУ и подтверждением отсутствия работников.
- Подайте заявление заранее до наступления месяца отпуска через меню «Взаимодействие с ГНС» в Электронном кабинете или лично в канцелярию налоговой.
- Сохраните электронную квитанцию о регистрации заявления с присвоенным входящим номером для защиты от возможных претензий фискалов.
- Проконтролируйте снятие начислений по единому налогу и военному сбору в разделе состояния расчетов с бюджетом вашего кабинета плательщика.
Как оформить налоговые каникулы через Электронный кабинет ГНС
Подать заявление на налоговые каникулы необходимо заранее — строго до первого числа месяца, в котором предприниматель планирует начать свой отпуск. Самым удобным и быстрым способом является использование государственного сервиса Электронный кабинет плательщика налогов через меню официальной переписки с контролирующим органом.
Хотя действующий кодекс не предусматривает специального жесткого бланка для такого заявления, оно оформляется в произвольной форме с обязательным указанием всех ключевых идентификаторов плательщика. Соблюдение установленных реквизитов исключает формальные отказы сотрудников ГНС в регистрации документа.
Содержание заявления на налоговые каникулы и обязательные реквизиты
Грамотно составленное заявление на налоговые каникулы должно содержать полное наименование органа ГНС, ваши фамилию, имя и отчество, налоговый номер РНОКПП и группу упрощенца. В описательной части обязательно указывается точный период отпуска в формате с первого по последнее число календарного месяца.
Также необходимо прямо указать нормы законодательства, которые предоставляют право на льготу, и подтвердить факт отсутствия наемных работников. При наличии заранее уплаченного налога следует добавить просьбу о зачислении средств в счет будущих платежей.
Контроль принятия документа и проверка интегрированной карточки
После отправления заявления через Электронный кабинет плательщик получает квитанцию о регистрации входящего документа с присвоением официального номера. Эту квитанцию обязательно следует сохранить, поскольку она выступает основным юридическим доказательством своевременности вашего обращения.
В течение нескольких рабочих дней рекомендуется проверить состояние расчетов с бюджетом в разделе интегрированной карточки плательщика. Там должно отобразиться сторнирование или неначисление ежемесячного авансового взноса по единому налогу и военному сбору.
Юридические услуги для предпринимателей в налоговых правоотношениях
- Правовой анализ документов и проверка права на применение налоговых льгот
- Составление и подача заявлений о применении налоговых каникул и отпусков в органы ГНС
- Сверка расчетов с бюджетом и урегулирование вопросов по ошибочно начисленному налоговому долгу
- Обжалование незаконных решений налоговых органов в административном порядке в ГНС Украины
- Судебная защита физических лиц – предпринимателей в спорах о отмене налоговых уведомлений-решений
ЕСВ во время налоговых каникул и правовые нюансы для ФЛП
Главное разочарование многих предпринимателей состоит в том, что ЕСВ во время налоговых каникул уплачивается в общем порядке без каких-либо льгот. Специальный профильный Закон Украины № 2464-VI об едином социальном взносе не содержит норм об освобождении самозанятых лиц от начисления страховых сумм на время их отпуска.
Таким образом, даже полностью приостановив хозяйственную деятельность на календарный месяц, предприниматель обязан своевременно перечислить минимальный страховой платеж в размере 22% от минимальной заработной платы. Неуплата ЕСВ влечет за собой обязательное наложение штрафа и начисление пени за каждый день просрочки.
Исключения относительно обязанности уплаты социального взноса
Полностью не уплачивать социальный взнос во время отпуска могут только те предприниматели, которые пользуются общими льготами, предусмотренными законодательством об ЕСВ. К таким лицам относятся пенсионеры по возрасту или по выслуге лет, лица с инвалидностью, а также предприниматели, за которых минимальный взнос в полном объеме уплатил основной работодатель по трудовому договору.
В случае незаконного начисления недоимки со стороны фискалов плательщики могут эффективно отстоять свои права через суд. Юристы нашего бюро неоднократно добивались успеха в подобных делах, что подтверждает наш похожий кейс о снятии долга ФЛП в судебном порядке.
Образец заявления о применении налоговых каникул ФЛП
Начальнику Головного управління ДПС у [Назва області / міста]
[Повна назва територіального органу ДПС]Платника податків:
Фізичної особи – підприємця [Прізвище, ім’я, по батькові]
РНОКПП (ІПН): [0000000000]
Адреса реєстрації: [Індекс, область, місто, вулиця, будинок]
Контактний телефон: [+380 XX XXX XX XX]
Група платника єдиного податку: [1 або 2 група]ЗАЯВА
про звільнення від сплати єдиного податку та військового збору на період відпусткиВідповідно до пункту 295.5 статті 295 та підпункту 1.13 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України повідомляю про використання права на щорічну відпустку тривалістю один календарний місяць.
Період запланованої відпустки: з «01» [місяць] 202_ року по «[30/31]» [місяць] 202_ року включно.
Підтверджую, що станом на дату подання цієї заяви та протягом усього періоду відпустки я не використовую працю найманих осіб за трудовими договорами та не здійснюватиму підприємницьку діяльність з отриманням комерційного доходу.
Керуючись пунктами 295.5, 295.6 статті 295 та підпунктом 1.13 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України,
ПРОШУ:
- Звільнити мене, фізичну особу – підприємця [Прізвище, ім’я, по батькові], від обов’язку нарахування та сплати щомісячного авансового внеску з єдиного податку за [назва місяця] 202_ року.
- Звільнити мене від нарахування та обов’язку сплати військового збору за [назва місяця] 202_ року.
- У разі якщо авансовий внесок з єдиного податку за вказаний період було сплачено раніше, на підставі пункту 295.6 статті 295 ПКУ зарахувати відповідну суму в рахунок майбутніх платежів з єдиного податку.
- Внести відповідні коригувальні відомості до моєї інтегрованої картки платника податків (ІКП).
Додаток: (у разі оформлення через непрацездатність — копія витягу з Електронного реєстру листків непрацездатності на ___ арк.).
«___» ____________ 202_ року ____________ / [Прізвище, ініціали] /
Ошибки предпринимателей и судебная практика отмены решений ГНС
Самой распространенной ошибкой плательщиков является подача заявления уже после наступления месяца отпуска или указание некорректного периода отдыха. В таких случаях налоговый орган отказывает в учете льготы и самостоятельно фиксирует налоговый долг, что может привести к попыткам принудительной отмены статуса плательщика единого налога.
Если должностные лица ГНС действуют с нарушением процедуры или противоправно начисляют денежные обязательства, такие решения подлежат обжалованию согласно статье 56 Налогового кодекса Украины. Для восстановления справедливости предприниматель может подать административную жалобу или обратиться с иском в административный суд, заручившись поддержкой специалиста — квалифицированного налогового адвоката.
Позиция Верховного Суда по защите прав налогоплательщиков
Судебная практика свидетельствует, что контролирующие органы нередко превышают свои полномочия, пытаясь наказать предпринимателя без надлежащих правовых оснований. Показательной является позиция, изложенная в постановлении Верховного Суда по делу № 160/21398/24 от 18.03.2025 года, где суд подчеркнул, что любые факты нарушений требований пребывания на упрощенном режиме могут устанавливаться исключительно во время надлежащим образом назначенной документальной проверки, а не во время обычного камерального мониторинга.
Кроме того, в постановлении Верховного Суда по делу № 520/31993/24 от 17.04.2025 года суд подтвердил возможность обеспечения иска путем приостановления действия решения ГНС об исключении плательщика из реестра, предотвращая причинение неизбежного ущерба бизнесу. Наша команда также регулярно формирует успешную практику отмены НУР в налоговом споре, добиваясь полного снятия неправомерных финансовых претензий государства.
Защита прав предпринимателей в спорах с налоговыми органами
Если территориальный орган ГНС безосновательно отказал вам в предоставлении налогового отпуска, сформировал незаконный долг или заблокировал счета, не оставляйте ситуацию без реакции. Своевременное вмешательство квалифицированного юриста позволяет остановить действие противоправных решений и защитить ваш бизнес от значительных финансовых потерь.
Обращайтесь к специалистам адвокатского бюро ЮРКОНСАЛТ через онлайн-чат на сайте jurconsult.pro или запишитесь на консультацию через форму связи, чтобы получить профессиональный правовой анализ вашей ситуации.
Частые вопросы о налоговых каникулах ФЛП
Имеет ли право ФЛП 3 группы пойти на налоговые каникулы?
Право на налоговые каникулы имеют исключительно предприниматели первой и второй групп единого налога при условии полной отсутствия наемных работников. Плательщики третьей группы или предприниматели, работающие на общей системе, не имеют права на налоговый отпуск по пункту 295.5 статьи 295 НКУ. Для них налоговые обязательства рассчитываются в процентах от фактически полученного дохода.
Нужно ли платить ЕСВ за месяц налогового отпуска?
Да, уплата единого социального взноса остается строго обязательной, поскольку Закон № 2464-VI не содержит норм об отпуске предпринимателя. Минимальный страховой взнос в размере 22% от минимальной заработной платы уплачивается независимо от того, велась ли деятельность в отчетном месяце. Освобождение действует только для пенсионеров, лиц с инвалидностью и наемных работников, за которых ЕСВ уплатил работодатель.
Можно ли разделить налоговый отпуск на две части?
Нет, закон требует оформить отпуск строго на один полный календарный месяц — с 1 по последнее число. Если вы подадите заявление на произвольный период, например с 10 по 10 число, налоговый орган вынесет обоснованный отказ. Кроме того, это повлечет начисление налогового долга и штрафа за несвоевременную уплату налога.
Что делать, если во время налогового отпуска на счет поступили средства?
Любое зачисление коммерческой выручки или фискализация расчетных операций через РРО/ПРРО налоговой службой рассматривается как осуществление хозяйственной деятельности. Это приводит к аннулированию права на налоговые каникулы за этот месяц и обязанности начислить налоги в полном объеме. Чтобы сохранить льготу, любые поступления и продажи в период отдыха должны быть полностью исключены.
Как действовать, если налоговая проигнорировала заявление и выставила долг?
Необходимо срочно сформировать официальный запрос на проведение сверки через Электронный кабинет и приложить копию ранее зарегистрированного заявления с квитанцией о вручении. Если налоговая игнорирует документы и отказывается отменить незаконные начисления, следует подать административную жалобу в вышестоящий орган ГНС или обратиться в суд с помощью профильного налогового юриста.
Прочитати на: мові