Поновлення податкових перевірок торкнулося багатьох підприємців після набуття чинності Законом України № 3219-IX. Бізнесу важливо розуміти, що мораторій не скасовано повністю, але держава відкрила можливість ревізій для чітко визначеного кола платників та за специфічними підставами.
Непорозуміння нових правил часто призводить до помилкових дій керівництва, зокрема безпідставного недопуску контролерів або пропуску строків для пільгової сплати нарахувань. Щоб уникнути фінансових втрат, варто розібратися, хто саме потрапляє в зону підвищеної уваги контролюючих органів та як діють безпекові обмеження під час воєнного стану.
Коротко про зміни в перевірках
- Планові ревізії відновлено виключно для підакцизного, грального та фінансового бізнесу.
- Позапланові перевірки дозволені при порушенні валютного контролю за експортом та імпортом.
- Ревізії суворо заборонені на територіях активних бойових дій та окупованих землях.
- Сплата податкового зобов’язання протягом 30 днів звільняє від сплати штрафів і пені.
Зміст:
Кого стосується поновлення податкових перевірок за законом
Поновлення податкових перевірок у плановому порядку не є тотальним і поширюється виключно на три цільові сфери господарської діяльності. Державна податкова служба не має права включати до графіка звичайні торговельні компанії чи сервісні підприємства, якщо вони не підпадають під прямі винятки із закону.
Згідно з нормами Податкового кодексу України, контролюючі органи формують переліки суб’єктів на основі чітких критеріїв ризиковості. Актуальний Офіційний план-графік документальних планових перевірок ДПС України оновлюється щомісяця без прив’язки до традиційних річних строків оприлюднення.
Підприємствам слід регулярно відслідковувати свою присутність у реєстрах ДПС, адже внесення змін під час воєнного стану відбувається значно динамічніше, ніж у мирний час.
Три сфери бізнесу для документального графіка
До списку планового контролю законодавство дозволяє включати лише визначені категорії платників:
- Підакцизна продукція. Виробники, імпортери та оптові реалізатори пального, спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів.
- Азартні ігри. Організатори та оператори грального бізнесу й лотерей.
- Фінансовий сектор. Надавачі фінансових та платіжних послуг, платіжні інструктори та небанківські фінансові установи.
Усі інші категорії платників податків захищені обмеженнями, і поява звичайного виробництва чи магазину в графіку свідчить про процедурну помилку податківців.
Територіальні винятки та обмеження через бойові дії
Закон прямо забороняє призначати й проводити документальні заходи щодо платників, чия податкова адреса або об’єкти знаходяться в зоні бойових дій чи окупації. Перелік таких територій затверджено Наказом Мінреінтеграції № 309.
Крім того, обов’язковою умовою є наявність безпечних умов праці для ревізорів та працівників компанії. Якщо лунають повітряні тривоги чи існує пряма загроза обстрілу об’єкта, ревізія зупиняється на підставі наказу керівника податкового органу до стабілізації ситуації.
Законні підстави для позапланової перевірки контролюючими органами
Позапланові ревізії призначаються лише за чіткими юридичними фактами, а не за довільним бажанням податкової служби. Найпоширенішим приводом для візиту ревізорів є виявлені розбіжності за зовнішньоекономічними операціями та інформація про порушення у сфері спеціального оподаткування.
В нашій практиці був випадок, коли торговельна компанія експортувала партію агропродукції, а банк зафіксував технічне прострочення валютної виручки на декілька днів. ДПС негайно винесла наказ про ревізію, посилаючись на зняття обмежень. Схожу справу ми вже виграли — податковий борг і строки давності стали головною підставою захисту прав клієнта.
Усі офіційні запити та повідомлення бізнес може відслідковувати завчасно через Електронний кабінет платника податків, що дозволяє вчасно підготувати документи або подати письмові заперечення.
Контроль валютних операцій та експортного виторгу
Порушення строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів тепер є прямою підставою для позапланового візиту ревізорів. Банки передають інформацію про валютний нагляд автоматично, тому навіть незначне порушення викликає реакцію податкової.
Також ревізії проводяться за зверненням самого платника, у разі ліквідації юридичної особи або закриття ФОП, а також під час контролю трансфертного ціноутворення та бюджетного відшкодування ПДВ.
Вимоги до обґрунтування підстав у наказі ДПС
Податковий орган не може обмежуватися загальними фразами у розпорядчих документах.
Касаційний адміністративний суд у складі Верховного Суду у справі № 420/9909/23 від 26.03.2024 зазначив: «орган ДПС зобов'язаний зазначати конкретні фактичні обставини і причини призначення контрольного заходу, що гарантує платнику податків правомірне розуміння предмета контролю»Якщо в наказі немає чітких фактів можливого порушення, такий наказ вважається протиправним. Коли підприємству вдається довести незаконність призначення перевірки, кваліфікований адвокат з податкового права використовує цей аргумент у суді для повного скасування наслідків ревізії.
Як діяти платнику податків при отриманні наказу про перевірку
- Перевірте наказ. Переконайтеся, що в наказі зазначено конкретні фактичні підстави ревізії, а не лише загальні статті закону.
- Звірте графік. Перевірте відповідність вашого виду діяльності дозволеним категоріям бізнесу, якщо призначено плановий захід.
- Оцініть безпеку. Зафіксуйте відсутність безпечних умов чи перебування території в зоні бойових дій для зупинення перевірки.
- Зверніться до юриста. Проконсультуйтеся з адвокатом для узгодження алгоритму допуску або підготовки заперечень на висновки акта.
Строки проведення перевірки та пільги щодо штрафів
Тривалість документальних виїзних контрольних заходів чітко обмежена законом і залежить від статусу платника податків. Податківці зобов’язані завершити роботу у встановлені часові межі, а будь-яке затягування строків вимагає окремого мотивованого наказу керівника органу ДПС.
Принциповою новацією законодавства є механізм звільнення від фінансової відповідальності за результатами ревізії. Якщо бізнес визнає донарахування та вчасно сплачує основне зобов’язання, держава повністю анулює накладені штрафи та пеню.
У практиці бюро вже є успішний досвід роботи за подібними епізодами, де нашим результатом стало повне скасування податкових повідомлень-рішень у судовому порядку, коли контролери порушували встановлені строки.
Тривалість ревізії для малого та великого бізнесу
Строки проведення позапланової виїзної перевірки суворо регламентовані нормами законодавства та виглядають наступним чином:
| Категорія платника | Базовий строк | Можливе продовження |
|---|---|---|
| Великі платники податків | 15 робочих днів | до 10 робочих днів |
| Суб’єкти малого підприємництва | 5 робочих днів | до 2 робочих днів |
| Інші категорії суб’єктів | 10 робочих днів | до 5 робочих днів |
Перевищення зазначених термінів без наявності наказу про зупинення перевірки через тривоги або загрози безпеці є серйозним порушенням процедури.
Умови повного анулювання штрафних санкцій та пені
Закон передбачає стимулюючу норму: якщо платник сплачує донараховане податкове зобов’язання протягом 30 календарних днів з дня отримання ППР, штрафні санкції та пеня вважаються скасованими в силу закону.
Тут виникає критичний нюанс: пільга працює лише за умови відмови від подальшого оскарження. Якщо підприємство подає скаргу до вищого органу ДПС або адміністративний позов до суду, право на списання штрафів автоматично втрачається.
Як юристи ЮРКОНСАЛТ допомагають бізнесу під час перевірок
- Аналіз наказу. Юрист перевіряє правомірність призначення ревізії та відповідність підстав нормам Податкового кодексу.
- Супровід ревізії. Адвокат забезпечує юридичний нагляд під час візиту інспекторів, запобігаючи неправомірним діям контролерів.
- Оскарження результатів. Готуємо заперечення на акт перевірки та скасовуємо незаконні податкові повідомлення-рішення.
Юридичний супровід податкових перевірок бізнесу
Якщо ваше підприємство включили до графіка або ви отримали наказ про позапланову ревізію, діяти потрібно негайно. Наші юристи детально проаналізують наказ ДПС, перевірять наявність законних підстав та забезпечать надійний захист під час візиту контролерів.
Питання про перевірки податкової за новим законом
Хто підпадає під планові перевірки за новим законом?
Закон дозволив включати до графіка виключно виробників та реалізаторів підакцизних товарів, організаторів азартних ігор, а також надавачів фінансових та платіжних послуг. Для решти сфер бізнесу плановий контроль залишається заблокованим.
За яких підстав податкова призначає позапланову ревізію?
Позапланові заходи дозволені у разі виявлення порушень валютного контролю за експортом чи імпортом, за заявою платника, при ліквідації компанії, контролі трансфертного ціноутворення або за пп. 78.1.1 ПКУ для ризикових сфер.
Чи можуть перевіряти бізнес у зоні активних бойових дій?
Ні, проведення документальних та фактичних перевірок на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих землях із офіційного переліку Мінреінтеграції № 309 прямо заборонено законом.
Чи можна законно уникнути сплати нарахованого штрафу?
Так, якщо платник сплатить повну суму податкового зобов’язання за ППР упродовж 30 календарних днів з моменту отримання, нараховані штрафи та пеня анулюються автоматично без права подальшого оскарження.