Квартальна звітність ФОП 3 групи правила та календар подання

Які звіти та коли подає ФОП 3 групи

Квартальна звітність ФОП 3 групи базується на поданні податкової декларації платника єдиного податку за формою F0103309 протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу. Для підприємців без найманих працівників це основний обов’язковий документ, що фіксує результати комерційної діяльності.

Подати декларацію можна в електронній формі через Електронний кабінет платника податків ДПС України або скориставшись сервісом на порталі Дія. Якщо платник використовує ставку 3% із реєстрацією платником ПДВ, додатково подається щомісячна декларація з податку на додану вартість до 20 числа наступного місяця.

Згідно з п.п. 296.3 ст. 296 Податкового кодексу України: «Платники єдиного податку третьої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.»

Варто пам’ятати, що своєчасне направлення файлу звітності захищає платника від податкових вимог і блокування рахунків.

Правило наростаючого підсумку та розрахунок виручки

Дохід у квартальній декларації відображається не ізольовано за окремий квартал, а сумарно з початку календарного року за період I квартал, півріччя, 9 місяців та рік. Сума податку до сплати за конкретний період вираховується як різниця між нарахованим податком за весь поточний рік та сумами, які вже були задекларовані у попередніх кварталах.

Доходом вважається вся виручка, сплачена клієнтом, без вирахування банківських комісій чи витрат на платіжний еквайринг. Якщо виручка надійшла в іноземній валюті, сума перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ, який діяв саме на дату її зарахування на валютний рахунок підприємця.

Звітування за відсутності підприємницького доходу

Коли у певному кварталі діяльність не велася, але у попередніх періодах поточного року дохід отримувався, подання квартальної декларації залишається обов’язковим через кумулятивний принцип обліку. У документ переносяться показники минулого періоду без нарахування нового податкового зобов’язання.

Якщо комерційний дохід повністю відсутній протягом усього звітного року і немає інших об’єктів оподаткування, закон дозволяє не подавати пустий звіт, проте направлення нульової декларації захищає підприємця від можливих технічних розбіжностей у системі податкового органу.

Звітність за найманих працівників та виплати контрагентам

Підприємці 3 групи, які мають найманих працівників або нараховують кошти іншим фізичним особам, зобов’язані щоквартально подавати Податковий розрахунок сум доходу за електронною формою F0500110. Ця об’єднана звітність подається протягом 40 днів після закінчення кварталу та включає відомості про нараховану заробітну плату, виплати за договорами цивільно-правового характеру, оренду та утримані податки.

У нашій практиці кейс щодо скасування податкового повідомлення ФОП показав, що процедурні неточності або помилкові алгоритми фіскалів можна успішно оскаржити без фінансових втрат для підприємця.

Згідно з п. 51.1 ст. 51 Податкового кодексу України: «Платники податків, в тому числі податкові агенти, платники єдиного внеску, зобов'язані подавати контролюючим органам у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.»

У разі порушення строків сплати ЄСВ за найманих осіб настає адміністративна відповідальність за статтею 165-1 КУпАП із накладенням штрафу від 680 до 1360 грн.

Обов’язкові додатки об’єднаного розрахунку

Залежно від характеру господарських операцій та наявності персоналу, до складу квартального розрахунку додаються відповідні форми:

• Додаток Д1. Містить персоніфіковані дані про нарахування заробітної плати співробітникам і нараховані внески у розрізі кожного працівника за кожен місяць звітного кварталу.
• Додаток 4ДФ. Довідка про суми виплачених доходів звичайним громадянам, співробітникам та іншим підприємцям, де фіксуються утриманий податок на доходи фізичних осіб і військовий збір.
• Додаток Д5. Заповнюється виключно тоді, коли у звітному кварталі відбувалися кадрові зміни, зокрема прийом співробітника на роботу, звільнення або надання спеціальних відпусток.

Відображення оплат фізичним особам та іншим підприємцям

Поширеною помилкою багатьох ФОП без працівників є ігнорування форми 4ДФ при оренді приміщення у звичайної фізособи чи закупівлі послуг у стороннього підприємця. Навіть коли податок при розрахунках з іншим підприємцем не утримується, суму виплаченого доходу необхідно зафіксувати у формі 4ДФ із відповідною ознакою доходу «157».

Неподання або подання цієї довідки з помилками може призвести до штрафів з боку податкової служби під час камеральної або документальної перевірки.

Календарні строки подання звітності та сплати єдиного податку

Податкова декларація платника єдиного податку 3 групи подається щокварталу протягом 40 календарних днів, наступних за останнім днем звітного кварталу. Якщо останній день граничного строку припадає на вихідний чи святковий день, дедлайн автоматично переноситься на перший наступний робочий день.

Згідно з п.п. 49.18.2 ст. 49 Податкового кодексу України: «Податкові декларації... подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному кварталу або календарному півріччю — протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).»

Сума єдиного податку сплачується протягом 10 календарних днів після граничного терміну подання декларації. Зверніть увагу: перенесення через вихідні для строків сплати податкових зобов’язань законом не передбачене.

Граничні терміни квартального звітування

Календарні дедлайни подання декларації та сплати податкових зобов’язань розподіляються наступним чином:

• За I квартал. Подання декларації триває до 10 травня звітного року, сплата нарахованого єдиного податку здійснюється до 20 травня.
• За II квартал (півріччя). Подання звіту триває до 9 серпня, сплата єдиного податку проводиться до 19 серпня.
• За III квартал (9 місяців). Декларація подається до 9 листопада, податок сплачується до 19 листопада.
• За IV квартал та рік. Підсумковий звіт направляється до 9 лютого наступного року, а остаточна сплата проводиться до 19 лютого.

Особливості формування Додатка 1 по страховому внеску

Додаток 1 із розрахунком сум обов’язкового страхового внеску за себе заповнюється та подається виключно у складі річної декларації за четвертий квартал. Його помилкове щоквартальне подання створює передчасне нарахування в облікових реєстрах податкової, що призводить до штучної недоїмки.

У практиці бюро ще один кейс про скасування боргу ЄСВ дозволив захистити клієнта від необґрунтованих нарахувань понад 31 тисячу гривень, які виникли через збої в інтегрованій картці платника.

Штрафи за порушення строків подання звітності та сплати податків

За неподання або несвоєчасне подання податкової декларації передбачена фінансова відповідальність у розмірі 340 грн за кожне таке порушення. Якщо протягом року платника вже було притягнуто до відповідальності за аналогічний проступок, розмір штрафу зростає до 1020 грн за кожен неподаний чи прострочений звіт.

Якщо ФОП подає із запізненням декілька декларацій в один день до моменту винесення офіційного рішення про штраф, податкова застосовує базову ставку 340 грн за кожну декларацію, що сумарно становить 1020 грн за три періоди без подвоєння ставки повторності.

Касаційний адміністративний суд у складі Верховного Суду у справі № 640/9161/20 від 15.03.2023 зазначив: «Кваліфікація повторності податкового правопорушення за пунктом 120.1 статті 120 ПК України вимагає обов'язкового попереднього притягнення платника до відповідальності за аналогічне порушення у річний строк.»

Порушення строків сплати нарахованого єдиного податку тягне за собою штраф у розмірі 5% від суми боргу при затримці до 30 календарних днів та 10% при простроченні понад місяць.

Відповідальність за несплату ЄСВ та втрата спрощеної системи

Несплата або затримка перерахування обов’язкового страхового внеску тягне за собою накладення штрафу в розмірі 20% від несплаченої суми та нарахування пені 0,1% за кожен день прострочення. Слід враховувати, що на заборгованість з ЄСВ строки давності не поширюються, а несплачені місяці не зараховуються до страхового стажу.

Крім того, наявність податкового боргу понад 3050 грн на кожне 1 число місяця протягом двох послідовних кварталів дає право ДПС анулювати статус платника єдиного податку в односторонньому порядку.

Підтвердження форс-мажору та неможливості виконання податкових обов’язків

Під час дії воєнного стану платник може уникнути відповідальності за порушення строків, якщо офіційно підтвердить неможливість виконання обов’язку в порядку, визначеному законодавством. Для цього необхідно надати документи від банківських установ, органів військової адміністрації або акти про пошкодження майна.

Відсутність коштів на підприємницькому рахунку не визнається форс-мажором і не звільняє платника від сплати єдиного податку та штрафних санкцій.

Структура та обов'язкові реквізити декларації ФОП 3 групи

Типові помилки та контроль прийняття податкової звітності

Належне підтвердження подання звітності в електронному вигляді настає виключно після отримання другої квитанції із результатом «Пакет прийнято». Перша квитанція лише засвідчує успішну доставку файлу на сервери податкової служби, але не підтверджує відсутність помилок у документі.

Щоб уникнути спірних ситуацій через технічні збої шлюзів ДПС, відправляти звіти рекомендується за 2–3 робочі дні до граничного строку. Це дає запас часу перевірити статус документа та вчасно виправити неточності.

У разі виникнення спорів щодо прийняття звітності кваліфікований адвокат з податкового права допоможе захистити інтереси платника та оскаржити протиправні рішення контролюючого органу.

Виправлення самостійно виявлених неточностей

Якщо підприємець виявив помилку в сумі доходу до закінчення офіційного 40-денного строку подання, ситуація виправляється без штрафів. Достатньо повторно надіслати декларацію з типом форми «Звітна нова», яка автоматично замінює раніше надіслані відомості.

Коли ж помилка помічена вже після спливу встановленого терміну подання, коригування здійснюється шляхом направлення «Уточнюючої» декларації із зазначенням виправлених даних та розрахунком різниці податкових зобов’язань.

Порівняння обов’язків для різних сценаріїв роботи ФОП 3 групи

Структура щоквартальних обов’язків підприємця залежно від моделі діяльності наведена у зведеній таблиці:

Прочитати на: мовою