Питання про борг по ЄСВ та строк давності набуває критичного значення через нові ініціативи Пенсійного фонду України. ПФУ підготував проєкт постанови, який повністю автоматизує нарахування штрафів та робить стягнення недоїмки невідворотним. Для бізнесу це означає, що будь-яка помилка у звітності може призвести до фінансових втрат навіть через багато років.
Головна проблема полягає в тому, що вимога фонду автоматично набуває статусу виконавчого документа. Якщо раніше підприємці могли розраховувати на тривалі судові суперечки або списання старих боргів, то тепер механізм працюватиме значно швидше. Контролюючий орган отримує інструменти для дистанційного виявлення розбіжностей у реєстрах.
Нижче пояснюємо, які саме процедури змінюються, чим загрожує ігнорування повідомлень в електронному кабінеті та що варто перевірити роботодавцям до того, як вимога буде передана на примусове виконання.
Ключові факти
- Строк давності для стягнення недоїмки, штрафів та пені з ЄСВ не застосовується.
- Вимога ПФУ про сплату боргу є виконавчим документом.
- Пеня нараховується у розмірі 0,1% від суми недоплати за кожен день.
- На оскарження вимоги платник має лише 10 календарних днів.
Зміст:
Що змінюють нові правила ПФУ щодо недоїмки
Пенсійний фонд України оновлює порядок адміністрування єдиного внеску, роблячи акцент на безперервному контролі. Головна зміна стосується підстав для формування вимог про сплату заборгованості. З нового проєкту вилучено слово «документальної» щодо актів перевірки.
На практиці вилучення слова «документальна» означає, що ПФУ може здійснювати «дистанційні перевірки» шляхом автоматичного зіставлення даних різних державних реєстрів без виїзду до платника.
Це суттєво розширює можливості фонду виявляти порушення за будь-які минулі періоди. Багато підприємців помилково вважають, що через три роки їхня звітність стає недоторканною. Проте законодавство встановлює інші правила для соціальних внесків.
Згідно з ч. 16 ст. 25 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»: «Строк давності щодо нарахування, нарахування пені та стягнення сум єдиного внеску, штрафів та нарахованої пені не застосовується».Суди послідовно підтримують цю позицію контролюючих органів.
Касаційний адміністративний суд у складі Верховного Суду у справі № 360/1594/20 від 26.02.2024 зазначив: «Верховний Суд підтвердив, що контролюючий орган має право формувати та направляти вимогу про сплату боргу (недоїмки) з єдиного внеску за тривалі минулі періоди (зокрема з 2014 року), оскільки положення статті 25 Закону № 2464-VI прямо передбачають, що строк давності щодо нарахування, нарахування пені та стягнення сум єдиного внеску не застосовується».Строк давності для стягнення ЄСВ відсутній, що дозволяє стягувати борги десятирічної давнини. Тому будь-яка виявлена розбіжність у базах даних автоматично генеруватиме фінансову санкцію.
Кого зачеплять зміни у нарахуванні штрафів
Новий механізм застосування фінансової відповідальності стосується всіх роботодавців та підприємців, які мають найманих працівників або сплачують внески за себе. Особливу увагу привертає зміна формулювання щодо нарахування пені: тепер вона становить 0,1% за кожен день прострочення саме від «суми недоплати», а не просто недоїмки. Це робить норму більш універсальною для автоматичного застосування.
Типова ситуація виглядає так: роботодавець припустився технічної помилки у звіті трирічної давності. ПФУ через автоматизовану систему виявляє недоплату сьогодні. За новими правилами фонд одразу формує вимогу, яка без оскарження за 10 днів стає підставою для арешту рахунків виконавцем.
Проте не кожна помилка є підставою для штрафу. Якщо кошти фактично надійшли до бюджету, але з помилкою в реквізитах, ситуацію можна врятувати.
Касаційний адміністративний суд у складі Верховного Суду у справі № 823/567/17 від 25.03.2019 зазначив: «Верховний Суд постановив, що помилка платника у платіжному дорученні (наприклад, невірний рахунок), якщо кошти все ж надійшли на єдиний казначейський рахунок, не може бути підставою для притягнення до відповідальності за несвоєчасну сплату ЄСВ».Помилка в реквізитах при вчасній сплаті не є підставою для штрафу. Якщо ви самостійно виявили недоплату, закон вимагає зробити перерахунок, відобразити це у звітності та сплатити борг разом із пенею до того, як це зробить контролюючий орган. Звісно, існують окремі пільги по сплаті єдиного внеску для військовослужбовців, але для більшості діючих підприємців правила залишаються жорсткими.
Що перевірити після змін
- Перевірте електронний кабінет. Регулярно переглядайте повідомлення на вебпорталі ПФУ, щоб не пропустити вимогу.
- Проведіть звірку розрахунків. Переконайтеся, що всі платежі за минулі роки зараховані на правильні рахунки.
- Контролюйте строки. Якщо вимога вже надійшла, зафіксуйте дату отримання — у вас є рівно 10 днів на реакцію.
Які наслідки матиме вимога про сплату боргу
Найбільший ризик нових правил полягає у статусі самого документа, який формує Пенсійний фонд. Вимога надсилається рекомендованим листом або безпосередньо в електронний кабінет платника на вебпорталі ПФУ. При цьому вона вважається врученою навіть за умови відмови від отримання.
В умовах посилення контролю за розрахунками підприємців, ігнорування таких повідомлень призводить до швидкого блокування бізнесу.
Згідно з ч. 3 ст. 25 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»: «Орган контролю у випадках, визначених цим Законом, надсилає платникам єдиного внеску вимогу про сплату недоїмки. Вимога про сплату недоїмки є виконавчим документом».Це означає, що фонду не потрібно звертатися до суду для примусового стягнення. Якщо вимога не сплачена або не оскаржена у встановлений строк, вона передається до державної виконавчої служби. Далі відбувається арешт банківських рахунків та майна боржника.
Як виглядає наша робота зі скасування вимог
- Аналіз вимоги ПФУ. Перевіряємо правомірність нарахування недоїмки, штрафів та пені.
- Підготовка скарги. Формуємо правову позицію для адміністративного оскарження в органах Пенсійного фонду.
- Судовий захист. Готуємо позовну заяву та представляємо інтереси клієнта в адміністративному суді.
- Зупинення стягнення. Вживаємо заходів для недопущення арешту рахунків виконавчою службою під час спору.
Як діяти при отриманні вимоги в кабінеті
Отримавши повідомлення про заборгованість, платник має діяти максимально швидко. Закон відводить лише 10 календарних днів на те, щоб сплатити суму або розпочати процедуру оскарження. Подання скарги до органу ПФУ вищого рівня зупиняє перебіг строку сплати, але тільки до моменту прийняття рішення за цією скаргою.
Якщо адміністративне оскарження не дало результату, наступним кроком є звернення до суду. Тут важливо враховувати жорсткі процесуальні строки, які підтверджуються актуальною позицією Верховного Суду.
Касаційний адміністративний суд у складі Верховного Суду у справі № 580/3469/19 від 25.02.2021 зазначив: «Суд роз'яснив, що встановлений статтею 25 Закону № 2464-VI строк для судового оскарження вимоги про сплату недоїмки становить 10 днів з дня отримання вимоги. У разі використання процедури адміністративного оскарження, строк звернення до суду становить три місяці з дня отримання рішення органу вищого рівня».Для оскарження вимоги в суді є лише 10 днів, або 3 місяці після адміноскарження. Варто зазначити, що успішний захист залежить від обставин справи. З урахуванням судової практики скасування боргів з ЄСВ, аргументи про відсутність статусу підприємця працюють лише для певних категорій, тоді як для діючого бізнесу ключовим є доведення факту своєчасної сплати або відсутності бази нарахування.
Зразок скарги на вимогу про сплату боргу
До [Назва територіального органу ПФУ вищого рівня]
Скаржник: [ПІБ/Назва, РНОКПП/ЄДРПОУ, адреса, тел.]
СКАРГА
на вимогу про сплату боргу (недоїмки)
[Дата] мною було отримано Вимогу про сплату боргу (недоїмки) № [Номер] від [Дата], видану [Назва органу ПФУ], на суму [Сума] грн. Вважаю зазначену вимогу незаконною та такою, що підлягає скасуванню з наступних підстав:
1. [Описати суть помилки, наприклад: сума внеску була сплачена вчасно згідно з квитанцією №… від …].
2. [Вказати на порушення процедури, якщо вони були, наприклад: відсутність належних підстав для нарахування пені].
Враховуючи викладене, керуючись ст. 25 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску…» та Законом України «Про адміністративну процедуру»,
ПРОШУ:
1. Прийняти скаргу до розгляду та зупинити виконання вимоги № [Номер].
2. Скасувати вимогу про сплату боргу (недоїмки) № [Номер] від [Дата] у повному обсязі.
Додатки:
1. Копія оскаржуваної вимоги.
2. Докази сплати внеску (копії платіжних доручень).
3. [Інші документи, що підтверджують позицію].
[Дата] /Підпис/
Питання про стягнення ЄСВ
Чи діє строк давності 3 роки для боргу по ЄСВ?
Ні, згідно зі статтею 25 Закону № 2464, на недоїмку, штрафи та пеню з ЄСВ строки давності не поширюються. ПФУ може виставити вимогу за будь-який період з 2011 року.
Що робити, якщо я отримав вимогу ПФУ в електронному кабінеті?
У вас є рівно 10 днів на її оскарження в ПФУ вищого рівня або в суді. Якщо цей термін пропустити, ПФУ передасть вимогу виконавчій службі для примусового стягнення без суду.
Чи можна уникнути штрафів через воєнний стан?
Мораторій на штрафи за ЄСВ діяв лише до серпня 2023 року. Наразі більшість санкцій відновлено, а нові ініціативи ПФУ спрямовані на їх повну автоматизацію.
Допомога у спорах з Пенсійним фондом
Якщо ви отримали вимогу про сплату недоїмки, не варто чекати блокування рахунків. Своєчасний правовий аналіз ситуації дозволяє скасувати неправомірні нарахування або мінімізувати штрафні санкції. Ми допоможемо підготувати скаргу та захистити ваші інтереси на всіх етапах оскарження.
