Статус неприбыльности общественного объединения: как сохранить

Статус неприбыльности общественного объединения — это специальная налоговая льгота, которая освобождает организацию от уплаты 18% налога на прибыль. Чтобы получить признак 0032, недостаточно просто зарегистрировать юридическое лицо. Организация должна строго выполнить требования статьи 133.4 Налогового кодекса Украины относительно целевого использования средств.

Самая частая проблема возникает еще на этапе подготовки учредительных документов. Если использовать устаревший шаблон устава без дословных формулировок о запрете распределения прибыли или передаче активов при ликвидации, налоговая откажет во внесении в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. Ошибка на этом этапе приводит к тому, что волонтерские сборы или гранты начинают облагаться по коммерческим ставкам.

Какие требования Налогового кодекса к уставу ОО

Чтобы получить статус неприбыльности, устав общественного объединения должен содержать три обязательных условия: запрет распределения доходов среди учредителей, целевое использование средств исключительно на уставную деятельность, а также правило о передаче активов другой неприбыльной организации или в бюджет в случае ликвидации. Без этих пунктов налоговая просто не примет заявление. О том, как осуществить создание и регистрацию профсоюза на предприятии, узнайте в отдельном материале.

Згідно з ч. 133.4.1 ст. 133 Податкового кодексу України: «установчі документи якої містять заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників, членів такої організації, працівників...»

Формулировка о передаче активов в уставе должна быть дословной. Любые авторские интерпретации юристов часто становятся причиной отказа. Например, если написать, что имущество при ликвидации «распределяется по решению собрания», это прямое нарушение закона.

Касаційний адміністративний суд у складі Верховного Суду у справі №820/3467/17 від 05.06.2018 зазначив: «Невідповідність хоча б одному з критеріїв унеможливлює отримання або збереження статусу неприбутковості.»

Для статуса неприбыльности организация должна строго соответствовать всем критериям ст. 133.4 ПКУ одновременно. В то же время государство не имеет права вмешиваться во внутренние правила членства. Как именно принимать новых участников или исключать их — решает исключительно сама организация в своем уставе.

Как подать заявление 1-РН и получить признак 0032

Для получения признака неприбыльности 0032 необходимо подать в налоговую службу регистрационное заявление по форме 1-РН вместе с копией устава. Подробнее о регистрации изменений в устав и сведений об общественной организации читайте здесь. Это нужно сделать во время государственной регистрации или в течение 10 дней после нее, чтобы организация считалась неприбыльной с первого дня своего существования.

Если организация пропустила 10-дневный срок, возникает неприятная ситуация. ОО становится плательщиком налога на прибыль с даты регистрации. Заявление можно подать позже, но статус неприбыльности будет установлен только с даты фактического внесения в Реестр. За промежуточный период придется отчитываться как обычная коммерческая компания.

Налоговый орган рассматривает документы быстро — обычно в течение 3 рабочих дней. Для проверки результата не обязательно ждать бумажную выписку. Актуальная информация всегда доступна в открытом Реестре неприбыльных учреждений и организаций на сайте ГНС по коду ЕГРПОУ организации.

Может ли общественная организация заниматься бизнесом

Общественная организация имеет право осуществлять хозяйственную деятельность, сдавать имущество в аренду или продавать товары, не теряя статуса неприбыльности. Главное условие — весь полученный доход должен направляться исключительно на финансирование уставных целей и содержание самой организации, без какого-либо распределения между участниками.

На практике встречается ситуация, когда ОО организует продажу благотворительного мерча, а всю прибыль направляет на помощь ВСУ. Налоговая не считает это нарушением. То же самое относится к аренде: если вы сдаете часть офиса, а деньги идут на оплату коммунальных услуг и бумагу для работы ОО — статус сохраняется.

Отдельно стоит контролировать работу с подрядчиками. Если ОО осуществляет выплаты ФОПам за услуги, важно, чтобы эти услуги были реально связаны с уставными проектами. Цены не должны быть искусственно завышенными, иначе налоговая расценит это как скрытый вывод средств на связанных лиц.

Каковы последствия нецелевого использования средств

Если общественное объединение потратит средства на цели, не предусмотренные уставом, или распределит прибыль между учредителями, оно мгновенно потеряет статус неприбыльности. В таком случае организация обязана самостоятельно начислить 18% налога на прибыль с суммы нарушения, подать отчет и выйти из Реестра. Чтобы избежать подобных юридических сложностей и разобраться с процедурами прекращения юридического статуса, полезно также ознакомиться со статьей о Отмене государственной регистрации устава территориальной громады.

Понятие связанных лиц здесь работает жестко. Оно включает не только членов ОО, но и их близких родственников и компании, которыми они владеют. Например, если организация получила целевой взнос на конференцию, но потратила часть на ремонт квартиры руководителя — это прямой путь к штрафным санкциям и налоговым долгам.

Еще один риск кроется в выплатах членам ОО. Премировать учредителей за активную работу из средств гранта нельзя. Выплаты возможны только как официальная заработная плата по трудовому договору или оплата конкретных услуг по гражданско-правовому договору, если человек является специалистом в соответствующей сфере.