Публичный сбор благотворительных пожертвований в Украине

Публичный сбор благотворительных пожертвований в Украине стал одним из важнейших инструментов поддержки армии и гражданского населения во время войны. Однако хаотичный сбор денег на личные карты или в ящики без надлежащего оформления может привести к серьезным проблемам с налоговой или даже к уголовному преследованию.

Ошибки в отчетности или отсутствие первичных документов часто трактуются контролирующими органами как мошенничество или уклонение от уплаты налогов. Поэтому каждому волонтеру и руководителю фонда важно понимать юридические правила игры.

Что означает публичный сбор благотворительных пожертвований

Публичный сбор благотворительных пожертвований — это добровольный сбор средств или имущества среди неопределенного круга лиц, который может осуществляться как в физическом пространстве, так и через интернет и телекоммуникационные сети. В отличие от индивидуальной помощи, когда средства передаются конкретному лицу на основании личных договоренностей, публичный сбор ориентирован на широкую аудиторию и требует строгого соблюдения законодательных процедур.

Если вы планируете привлекать средства от незнакомых людей, обычный устно заключенный договор пожертвования уже не защитит вас от возможных вопросов со стороны контролирующих органов. Публичность накладывает дополнительные обязательства по прозрачности, учету и целевому использованию каждой полученной гривны.

Кто имеет право организовывать публичные сборы

Законодательство разрешает проводить такие сборы дееспособным физическим лицам (волонтерам) и благотворительным организациям. Если вы решили действовать как юридическое лицо, первым шагом должна стать официальная регистрация благотворительной организации, что позволит открывать специальные счета и пользоваться налоговыми льготами на уровне фонда.

Запрещенные цели и товары при сборе

Закон категорически запрещает публичный сбор на цели, противоречащие общественной морали, конституционному строю или законам Украины. Также запрещено осуществлять сбор пожертвований в форме подакцизных товаров (например, алкогольных напитков или табачных изделий), поскольку их оборот жестко регулируется государством.

Как законно проводить благотворительный сбор на карту

Сбор средств на личную карту является самым популярным способом волонтерства, однако он скрывает серьезные налоговые и финансовые ловушки. Без надлежащей регистрации налоговая служба может приравнять все полученные донаты к обычному доходу физического лица и начислить 18% налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и 1,5% военного сбора.

Чтобы избежать этого, волонтер должен открыть отдельный счет в банке и внести свои данные в Реестр волонтеров ДПС. Стоит помнить, что внесение в Реестр действует задним числом исключительно в пределах отчетного налогового года. Если вы начали сбор в декабре прошлого года, а зарегистрировались только в феврале текущего, за декабрьские поступления придется уплатить налоги на общих основаниях.

В нашей практике был случай, когда волонтер активно собирал донаты на собственную карту для закупки тепловизоров, а впоследствии налоговая служба потребовала уплатить налоги с миллионных оборотов. Проблема заключалась в отсутствии регистрации в Реестре волонтеров. Наши юристы помогли подготовить официальный запрос на внесение лица в Реестр и предоставили ДПС копии актов приема-передачи тепловизоров воинским частям, что позволило воспользоваться льготным периодом и избежать начисления налога.

Ошибка смешивания предпринимательской деятельности и благотворительности

Распространенной ошибкой является объявление сбора средств на предпринимательский счет ФОП третьей группы. При налоговой проверке ДПС приравняет такие пожертвования к предпринимательскому доходу и начисляет единый налог, поскольку закон запрещает смешивать коммерческую деятельность с благотворительностью. Для волонтерской деятельности необходимо использовать исключительно личные счета физических лиц, которые зарегистрированы в Реестре волонтеров.

Для тех, кто планирует заниматься благотворительностью системно, рекомендуем официально оформить статус волонтера в Украине, что упростит взаимодействие с банками и налоговыми органами.

Взаимодействие с банками и финансовый мониторинг

Даже при пребывании в Реестре волонтеров ДПС банки в рамках внутреннего финансового мониторинга имеют право заблокировать счет из-за сотен мелких переводов от неизвестных лиц. Волонтер должен быть готов предоставить банку документы, подтверждающие происхождение средств и их целевое назначение, в частности официальные письма-запросы от подразделений ВСУ, для которых осуществляется сбор.

Кассационный уголовный суд в составе Верховного Суда в деле №760/12094/13-к от 18.09.2018 отметил:

отримання коштів під виглядом збору на благодійність кваліфікується як шахрайство, якщо особа в момент заволодіння цими коштами мала на меті їх привласнити, а зобов’язання не виконувати.

Сбор денег на личную карту под видом благотворительности без намерения их передать является мошенничеством.

Особенности сбора благотворительных пожертвований для нужд ВСУ

Сбор благотворительных пожертвований для ВСУ во время действия военного положения регулируется специальным законодательством. В частности, Порядок пропуска и учета гуманитарной помощи в условиях военного положения, утвержденный Постановлением КМУ №953 от 05.09.2023, определяет декларативный принцип признания товаров гуманитарной помощью без принятия решений государственными органами.

Это упрощает ввоз необходимого имущества из-за границы, однако требует тщательного документального сопровождения. Если волонтеры осуществляют сбор средств на карту за границей и покупают дроны в европейских магазинах без оформления таможенных документов, при возвращении в Украину возникают проблемы с налоговым учетом. Оформление актов приема-передачи имущества непосредственно воинской части на границе позволяет полностью снять налоговые риски.

Кто имеет право осуществлять публичный сбор для военных

Публичный сбор для обеспечения боеспособности Вооруженных Сил Украины может осуществляться благотворительными организациями, уполномоченными лицами от имени Министерства обороны Украины, а также должностными лицами через средства массовой информации. Передача имущества «из рук в руки» без бумажных документов является незаконной и создает серьезные риски обвинения в хищении.

Кассационный уголовный суд в составе Верховного Суда в деле №751/5204/22 от 11.07.2023 постановил:

викрадення майна, яке було передане благодійною організацією як благодійна допомога для військової частини в умовах воєнного стану, є особливо тяжким злочином (ч. 4 ст. 410 КК України).

Присвоение благотворительной помощи для военных во время войны наказывается исключительно реальным тюремным сроком.

Законность получения помощи публичными органами

Некоторые волонтеры опасаются передавать помощь официальным структурам, считая это рискованным. Однако судебная практика подтверждает абсолютную законность такого взаимодействия. Верховный Суд в деле №737/276/20 от 05.12.2023 пришел к выводу, что получение благотворительной помощи органом местного самоуправления или иным публичным органом не может считаться коррупционным правонарушением, если помощь направлена на удовлетворение общественных потребностей. Передача благотворительной помощи государственным органам является законной, если нет личного обогащения должностных лиц.

Правила использования ящиков для сбора средств

Сбор наличных через специальные ящики (коробки) на улицах или в торговых заведениях является наиболее контролируемым со стороны полиции видом публичного сбора. Представители благотворительного фонда, которые устанавливают прозрачную коробку без оформления договора, рискуют тем, что охрана заведения вызывает полицию, которая изымет ящик по подозрению в незаконной деятельности. Решением в этой ситуации является заключение письменного договора безвозмездного пользования площадью под ящик и наличие копий выписки из ЕДРПОУ фонда.

Лица, осуществляющие сбор от имени организации, обязательно должны иметь при себе нотариально удостоверенную доверенность или договор. Если благотворительный фонд привлек волонтеров для сбора пожертвований на улицах в ящики, однако не выдал им доверенностей, во время проверки документов патрульными полицейскими волонтеры могут быть задержаны.

Технические требования к благотворительному ящику

При опломбировании благотворительного ящика недостаточно просто заклеить его обычным канцелярским скотчем. Должна быть использована бумажная лента (пломба), которая наклеивается на стыки деталей ящика таким образом, чтобы его невозможно было открыть без повреждения бумаги. На пломбе обязательно ставится подпись руководителя, дата и мокрая печать благотворительного фонда. Каждый ящик должен иметь свой уникальный инвентарный номер.

Кассовая дисциплина и инкассация наличных

Часто благотворительные организации изымают наличные из ящика и сразу тратят их на закупку тактической одежды или медикаментов, не внося средства в кассу. Это является грубым нарушением кассовой дисциплины. Правильным алгоритмом является первичное оформление приходного кассового ордера на изъятую сумму, зачисление наличных на банковский счет организации, а уже затем проведение официального безналичного расчета с поставщиком.

Чем отличается благотворительное пожертвование от гранта

Законодательство четко разграничивает понятия благотворительного пожертвования и благотворительного гранта. Благотворительным пожертвованием признается безвозмездная передача благотворителем средств или имущества в собственность бенефициаров для достижения определенных, заранее установленных целей. Изменение целей использования пожертвования возможно только с согласия благотворителя или по решению суда.

Благотворительным грантом является целевая помощь в форме валютных ценностей, которая должна быть использована в течение определенного срока. В отличие от пожертвования, неиспользованные средства гранта подлежат обязательному возврату благотворителю как возвратная финансовая помощь, если иное не предусмотрено договором.

Право контроля со стороны благотворителя

Благотворитель имеет безусловное право осуществлять контроль за целевым использованием предоставленной помощи, в частности требовать финансовые и содержательные отчеты. Наличие только фото- или видеоотчетов в социальных сетях не является юридически достаточным подтверждением целевого использования средств для Государственной налоговой службы. Обязательно необходимо иметь первичные бумажные документы: товарные чеки, квитанции, накладные и подписанные акты приема-передачи.

Уголовная ответственность за нецелевое использование

С 3 апреля 2022 года в Украине действует строгая уголовная ответственность за незаконное использование гуманитарной помощи и благотворительных пожертвований. В соответствии со статьей 201-2 Уголовного кодекса Украины, продажа товаров гуманитарной помощи или использование благотворительных пожертвований с целью получения прибыли в условиях военного положения наказываются лишением свободы на срок до семи лет с конфискацией имущества.