Статус неприбутковості громадського об’єднання — це спеціальна податкова пільга, яка звільняє організацію від сплати 18% податку на прибуток. Щоб отримати ознаку 0032, недостатньо просто зареєструвати юридичну особу. Організація повинна суворо виконати вимоги статті 133.4 Податкового кодексу України щодо цільового використання коштів.
Найчастіша проблема виникає ще на етапі підготовки установчих документів. Якщо використати застарілий шаблон статуту без дослівних формулювань про заборону розподілу прибутку або передачу активів при ліквідації, податкова відмовить у внесенні до Реєстру неприбуткових установ та організацій. Помилка на цьому етапі призводить до того, що волонтерські збори чи гранти починають оподатковуватися за комерційними ставками.
Головне про податковий статус ГО
- Ознака неприбутковості 0032 повністю звільняє організацію від податку на прибуток.
- Статут має містити три обов’язкові пункти щодо використання доходів та ліквідації.
- Заяву 1-РН необхідно подати протягом 10 днів після державної реєстрації.
- ГО може вести господарську діяльність, якщо прибуток йде на статутні цілі.
Зміст:
Які вимоги Податкового кодексу до статуту ГО
Щоб отримати статус неприбутковості, статут громадського об’єднання повинен містити три обов’язкові умови: заборону розподілу доходів серед засновників, цільове використання коштів виключно на статутну діяльність, а також правило про передачу активів іншій неприбутковій організації або до бюджету в разі ліквідації. Без цих пунктів податкова просто не прийме заяву.
Згідно з ч. 133.4.1 ст. 133 Податкового кодексу України: «установчі документи якої містять заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників, членів такої організації, працівників...»Формулювання про передачу активів у статуті повинно бути дослівним. Будь-які авторські інтерпретації юристів часто стають причиною відмови. Наприклад, якщо написати, що майно при ліквідації «розподіляється за рішенням зборів», це пряме порушення закону.
Касаційний адміністративний суд у складі Верховного Суду у справі №820/3467/17 від 05.06.2018 зазначив: «Невідповідність хоча б одному з критеріїв унеможливлює отримання або збереження статусу неприбутковості.»Для статусу неприбутковості організація повинна суворо відповідати всім критеріям ст. 133.4 ПКУ одночасно. Водночас держава не має права втручатися у внутрішні правила членства. Як саме приймати нових учасників чи виключати їх — вирішує виключно сама організація у своєму статуті.
Як подати заяву 1-РН та отримати ознаку 0032
Для отримання ознаки неприбутковості 0032 необхідно подати до податкової служби реєстраційну заяву за формою 1-РН разом із копією статуту. Це потрібно зробити під час державної реєстрації або протягом 10 днів після неї, щоб організація вважалася неприбутковою з першого дня свого існування.
Якщо організація пропустила 10-денний строк, виникає неприємна ситуація. ГО стає платником податку на прибуток з дати реєстрації. Заяву можна подати пізніше, але статус неприбутковості буде встановлено лише з дати фактичного внесення до Реєстру. За проміжний період доведеться звітувати як звичайна комерційна компанія.
Податковий орган розглядає документи швидко — зазвичай протягом 3 робочих днів. Для перевірки результату не обов’язково чекати паперового витягу. Актуальна інформація завжди доступна у відкритому Реєстрі неприбуткових установ та організацій на сайті ДПС за кодом ЄДРПОУ організації.
Порядок внесення змін до статуту ГО
- Проведіть збори. Скличте вищий орган управління ГО та затвердьте нову редакцію статуту, яка відповідає вимогам ПКУ.
- Підготуйте документи. Сформуйте пакет: заява Форма 3, прошитий статут, рішення уповноваженого органу та реєстр присутніх осіб.
- Подайте реєстратору. Зверніться до ЦНАП або управління юстиції для реєстрації змін. Якщо зміни стосуються лише приведення у відповідність до ПКУ, адміністративний збір не сплачується.
- Зверніться до ДПС. Подайте реєстраційну заяву 1-РН до податкової за основним місцем обліку для підтвердження статусу.
Чи може громадська організація займатися бізнесом
Громадська організація має право здійснювати господарську діяльність, здавати майно в оренду або продавати товари, не втрачаючи статусу неприбутковості. Головна умова — весь отриманий дохід повинен спрямовуватися виключно на фінансування статутних цілей та утримання самої організації, без жодного розподілу між учасниками.
У практиці зустрічається ситуація, коли ГО організовує продаж благодійного мерчу, а весь прибуток спрямовує на допомогу ЗСУ. Податкова не вважає це порушенням. Те саме стосується оренди: якщо ви здаєте частину офісу, а гроші йдуть на оплату комунальних послуг та папір для роботи ГО — статус зберігається.
Окремо варто контролювати роботу з підрядниками. Якщо ГО здійснює виплати ФОПам за послуги, важливо, щоб ці послуги були реально пов’язані зі статутними проектами. Ціни не повинні бути штучно завищеними, інакше податкова розцінить це як прихований вивід коштів на пов’язаних осіб.
Чим допоможе адвокат з податкового права
- Аудит установчих документів. Перевіряємо діючий статут на наявність ризиків та невідповідностей вимогам податкової служби.
- Розробка нової редакції. Готуємо правильні формулювання для статуту, які гарантовано пройдуть перевірку ДПС.
- Супровід реєстрації. Допомагаємо подати реєстрацію громадського об’єднання та заяву 1-РН без затримок.
- Консультування щодо діяльності. Пояснюємо, як правильно оформлювати відокремлені підрозділи ГО та проводити виплати підрядникам без втрати статусу.
Які наслідки нецільового використання коштів
Якщо громадське об’єднання витратить кошти на цілі, не передбачені статутом, або розподілить прибуток між засновниками, воно миттєво втратить статус неприбутковості. У такому разі організація зобов’язана самостійно нарахувати 18% податку на прибуток із суми порушення, подати звіт та вийти з Реєстру.
Поняття пов’язаних осіб тут працює жорстко. Воно включає не лише членів ГО, а й їхніх близьких родичів та компанії, якими вони володіють. Наприклад, якщо організація отримала цільовий внесок на конференцію, але витратила частину на ремонт квартири керівника — це прямий шлях до штрафних санкцій та податкових боргів.
Ще один ризик криється у виплатах членам ГО. Преміювати засновників за активну роботу з коштів гранту не можна. Виплати можливі лише як офіційна заробітна плата за трудовим договором або оплата конкретних послуг за цивільно-правовим договором, якщо людина є фахівцем у відповідній сфері.
Зразок пунктів статуту ГО про неприбутковість
ВИТЯГ З ПРОЄКТУ СТАТУТУ ГРОМАДСЬКОЇ ОРГАНІЗАЦІЇ (відповідно до п. 133.4 ПКУ):
Стаття Х. Порядок використання доходів та майна
Х.1. Доходи (прибутки) Організації використовуються виключно для фінансування видатків на утримання Організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених цим Статутом.
Х.2. Забороняється розподіл отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів Організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб.
Стаття Y. Порядок припинення діяльності
Y.1. У разі припинення Організації як юридичної особи (у результаті її ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення) її активи, що залишилися після задоволення вимог кредиторів, мають бути передані одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду або зараховані до доходу бюджету.
Питання про податковий статус ГО
Чи потрібно ГО платити ПДВ?
Як змінити статус ГО з прибуткової на неприбуткову?
Що буде, якщо ГО не веде діяльність і не подає звіт?
Допомога юриста з податкових питань ГО
Податковий статус громадської організації легко втратити через одне неправильне формулювання в статуті або нецільову витрату. Якщо ви плануєте реєстрацію змін, отримуєте грант або маєте сумніви щодо правильності оформлення виплат, варто проаналізувати документи заздалегідь. Ми допоможемо адаптувати статут під вимоги податкової та захистити ваші активи від штрафів.
