Податки на фриланс за кордоном та вибір форми діяльності

Коли фрилансер вважається платником податків в Україні

Фрилансер вважається платником податків в Україні, якщо він зберігає статус податкового резидента, що зобов’язує декларувати всі надходження незалежно від місця реєстрації замовника. Держава застосовує принцип оподаткування світового доходу до всіх осіб, які мають постійне місце проживання або основні економічні інтереси в Україні.

Багато спеціалістів помилково вважають, що виплати від іноземних компаній на закордонні рахунки чи міжнародні сервіси не підпадають під український податковий контроль. Проте сам факт отримання винагороди за виконані роботи чи надані послуги створює обов’язок щодо її легалізації та сплати належних платежів до бюджету.

Згідно з пп. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України: «фізична особа - резидент - фізична особа, яка має місце проживання в Україні. У разі якщо фізична особа має місце проживання також у іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв'язки (центр життєвих інтересів) в Україні»

Якщо у вас залишаються сумніви щодо визначення вашого статусу при тривалому перебуванні в інших країнах, варто завчасно розібратися, як функціонує податкове резидентство за кордоном, щоб уникнути конфліктних ситуацій з контролюючими органами.

Світовий дохід та обов’язок сплати

Обов’язок декларувати доходи охоплює всі кошти, отримані від нерезидентів за межами України. Виплата гонорару у валюті на будь-яку платформу вважається економічною вигодою, яка підлягає оподаткуванню в порядку, встановленому чинним законодавством.

Вплив фактичного перебування за кордоном

Наявність громадянства, зареєстрованого місця проживання або відкритого ФОП в Україні є достатньою підставою для ДПС вважати особу резидентом. Тимчасовий виїзд за межі країни автоматично не звільняє від виконання податкових зобов’язань перед українським бюджетом.

Чому ФОП 3 групи є найкращим вибором

Реєстрація ФОП 3 групи є оптимальним рішенням для фрилансера, оскільки дозволяє офіційно отримувати валюту від іноземних замовників із мінімальним податковим навантаженням у розмірі 5% від отриманого доходу. Це єдина спрощена система, що прямо дозволяє надавати послуги нерезидентам без обмеження кількості замовників чи найманих працівників.

Для системного фрилансу ця модель гарантує простіший бухгалтерський облік та відсутність складних процедур підтвердження витрат. Замість укладання обсяжних паперових контрактів підприємцю достатньо сформувати рахунок-фактуру та надати його клієнту для оплати.

Згідно з п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України: «суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку: третя група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена»

У нашій практиці був випадок, коли копірайтер помилково зареєстрував 2 групу ФОП для співпраці з закордонним агентством, що призвело до анулювання статусу єдинника та донарахування податку за ставкою 15%. Тому для міжнародної діяльності слід обирати виключно 3 групу.

Заборона використання другої групи спрощеної системи

Податковий кодекс України прямо забороняє підприємцям 2 групи надавати послуги нерезидентам. Порушення цього правила тягне за собою втрату права на спрощену систему та оподаткування всього отриманого доходу за підвищеною ставкою.

Інвойс як підтвердження виконаних робіт

Відповідно до Закону № 1436-VIII, виставлений та оплачений замовником інвойс за послуги виконує роль двостороннього договору та акта виконаних робіт. Це суттєво спрощує документообіг та валютний контроль у банках.

Оподаткування виплат без реєстрації підприємцем

Отримання коштів від іноземних замовників фізичною особою без статусу ФОП передбачає сплата податків за загальною ставкою 18% ПДФО та додатково 1,5% військового збору з усієї суми. Такий підхід вимагає щорічного подання майнової декларації та збору підтверджуючих документів про всі закордонні перекази.

Фінансове навантаження на фізичну особу майже в чотири рази перевищує ставки для підприємців на спрощеній системі. Проте для початківців або спеціалістів із разовими незначними гонорарами цей варіант може бути виправданим, оскільки позбавляє обов’язку сплачувати щомісячний ЄСВ за відсутності стабільного прибутку.

Згідно з пп. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 Податкового кодексу України: «у разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову декларацію»

Якщо ви планируєте разово легалізувати закордонні надходження або виникла спірна ситуація з розрахунками, вам може знадобитися фахова консультація з іноземних доходів фізосіб від нашого бюро. Маємо досвід розв’язання складних кейсів, де вдалося захистити клієнтів — за аналогічною схемою нами була здобута спір із податковою щодо донарахування боргу, де скасували незаконні вимоги ДПС.

Ставки та розрахунок навантаження для громадянина

Загальне податкове навантаження на іноземні надходження громадянина становить 19,5% від отриманої суми. Усі перекази конвертуються у гривню за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів на реквізити.

Коли робота без ФОП фінансово виправдана

Декларування доходів як фізична особа доцільне за умови разових виплат до кількох тисяч гривень на рік. Якщо ж щомісячний дохід стає регулярним і перевищує 15 000–20 000 гривень, сплата 5% єдиного податку ФОП виявиться значно економічно вигіднішою.

Правила виведення коштів з Payoneer та Wise

Кошти, отримані на акаунти Payoneer, Wise чи Revolut, вважаються доходом ФОП 3 групи за умови їх обов’язкового перерахування на підприємницький банківський рахунок в Україні протягом звітного кварталу. Якщо валюта залишається на балансі платіжного сервісу або виводиться безпосередньо на особисту картку фізичної особи, ДПС розглядає це як дохід громадянина з відповідним оподаткуванням за ставкою 18%.

Для правильного податкового обліку важливо дотримуватися часових рамок та фіксувати курси валют. Доходом підприємця вважається вся сума, вказана у виставленому інвойсі, без зменшення її на розмір комісій бірж (Upwork, Fiverr) чи банків-кореспондентів.

Щоб детальніше зрозуміти механіку банківського контролю закордонних надходжень, рекомендуємо переглянути матеріал про оподаткування грошових переказів з-за кордону.

Вимога зарахування на рахунок у звітній квартал

Якщо кошти від замовника зайшли на міжнародний сервіс у вересні, вони мають бути перераховані на український валютний рахунок ФОП до 30 вересня. Затримка з переказом до наступного кварталу створює ризик перекваліфікації доходу податковими органами.

Урахування курсу НБУ та комісій платформ

Перерахунок валюти здійснюється за офіційним курсом Нацбанку на дату її надходження на реквізити. Якщо платформа утримала комісію за свої послуги, задекларувати необхідно повну суму заробітку за інвойсом до утримання зборів.

Фінансовий моніторинг та ризики сірого фрилансу

Отримання систематичних закордонних переказів на особисті банківські картки неодмінно привертає увагу фінансового моніторингу, що загрожує блокуванням рахунків та донарахуванням податкових штрафів. Банк зобов’язаний вимагати документи, які підтверджують джерела походження коштів та законність проведених операцій.

У разі відсутності статусу ФОП або підтверджуючих інвойсів банк може розірвати обслуговування та передати інформацію до ДПС. Не задекларовані доходи тягнуть за собою донарахування 18% ПДФО, 1,5% військового збору, а також штрафні санкції у розмірі 25% від суми виявленого порушення.

Касаційний адміністративний суд у складі Верховного Суду у справі №380/7787/23 від 04.04.2025 зазначив: «у разі скасування замовлення або повернення товару чи послуги закордонним контрагентом вимоги валютного контролю вважаються виконаними, а штрафні санкції ДПС є протиправними»

Податківці не можуть штрафувати за відсутність валютної виручки, якщо не було доведено вини платника.

Адвокати нашого бюро активно захищають підприємців від протиправних рішень податкової. Наш практичний досвід доводить, що протиправні штрафи можна скасувати — яскравим прикладом є наш виграний спір ФОП щодо податкового повідомлення, де ми домоглися скасування нарахованого боргу на суму понад 340 тисяч гривень.

Блокування рахунків та запити банківського контролю

Регулярні надходження з-за кордону на картку фізичної особи автоматично підпадають під критерії ризикових операцій. При перевищенні лімітів банк надсилає офіційний запит щодо надання підтверджувальних документів.

Судова практика щодо штрафів та валютного контролю

Судові інстанції стають на бік платників податків у випадках, коли ДПС застосовує штрафні санкції без належного підтвердження вини підприємця або за наявності об’єктивних обставин невиконання ЗЕД-контракту.

Прочитати на: мовою