Виготовлення візитних карток для співробітників нерідко викликає претензії податкових органів під час перевірок. Контролери намагаються визнати витрати компанії на візитівки додатковим благом найманого працівника та донарахувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), військовий збір і штрафні санкції. Проте відповідно до підпункту 14.1.47 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, додатковим благом є кошти або майно, які надаються платнику податків та не пов’язані з виконанням трудових обов’язків. Юристи Адвокатського бюро «ЮРКОНСАЛТ» розібрали правову позицію контролерів, судову практику та підготували покроковий алгоритм захисту бізнесу.
Ключові правові факти про візитівки та додаткове благо
- Службова візитна картка з логотипом роботодавця не формує особистого доходу найманого працівника.
- Витрати на виготовлення представницьких візитівок відносяться до витрат підприємства, пов’язаних із веденням бізнесу.
- Згідно з нормами ПК України обов’язок нарахування податків у разі виникнення блага покладається на роботодавця як податкового агента.
- Судова практика вищих судових інстанцій послідовно захищає позицію платників податків у спорах щодо корпоративної поліграфії.
Чи треба оподатковувати вартість візитівок працівника
Вартість службових візитних карток не оподатковується ПДФО та військовим збором, оскільки вони виготовляються виключно в інтересах роботодавця та для виконання працівником його трудових функцій. Ознаки додаткового блага тут відсутні, тому нарахування податків підприємством не здійснюється.
Як зазначає адвокат у податкових спорах Андрій Лотиш, роз’яснення фіскалів про оподаткування візитівок з логотипом компанії суперечать суті господарської діяльності. Співробітник не отримує особистого збагачення, адже не може обміняти паперову картку на споживчі блага чи використати її поза межами посадових обов’язків з просування товарів або послуг підприємства.
Чим може допомогти адвокат бюро ЮРКОНСАЛТ з податкових спорів
- Правовий аналіз актів податкових перевірок та оцінка перспектив оскарження
- Підготовка заперечень на висновки контролюючих органів
- Адміністративне оскарження рішень територіальних підрозділів ДПС
- Судове скасування податкових повідомлень-рішень під ключ
Коли візитівки є інструментом господарської діяльності
Якщо на картці розміщено корпоративну символіку, найменування роботодавця, адресу офісу та робочі контакти менеджера, вона виконує суто представницьку функцію. Витрати на поліграфію відносяться до витрат на збут або загальногосподарських витрат компанії.
},{h3:Як діяти платнику податків у разі претензій ДПС щодо візитівок
- Перевірити наявність корпоративних наказів на виготовлення поліграфічної продукції та посадових інструкцій співробітників.
- Скласти письмове обґрунтування господарського призначення візитівок із посиланням на підпункт 14.1.47 пункту 14.1 статті 14 ПК України.
- Подати обґрунтовані заперечення на акт перевірки протягом 10 робочих днів з моменту його отримання.
- У разі отримання податкового повідомлення-рішення (ППР) звернутися до адвоката у податкових спорах для підготовки скарги або позову до адміністративного суду.
Зразок фрагмента заперечення на акт перевірки щодо додаткового блага
Зразок фрагмента заперечення на акт перевірки щодо додаткового блага
Нижче наведено юридичне обґрунтування для включення до заперечень на акт податкової перевірки або позовної заяви:
«…Щодо висновків акта перевірки про включення вартості виготовлення візитних карток до загального оподатковуваного доходу працівника ОСОБА_1 як додаткового блага.
Згідно з підпунктом 14.1.47 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, додаткові блага — це доходи, отримані платником податків від роботодавця, що не є заробітною платою та не пов’язані з виконанням обов’язків трудового найму.
Виготовлені поліграфічні матеріали (візитні картки) містять найменування ТОВ «Компанія», логотип бренду, посаду працівника та службові контактні дані. Вказані носії інформації використовуються виключно під час представництва інтересів роботодавця на перемовинах, виставках та зустрічах з контрагентами. Працівник не набув права власності на індивідуалізоване матеріальне благо з можливістю його відчуження чи споживання в особистих цілях.
Відтак витрати підприємства на друк візитівок становлять витрати на господарську діяльність, а висновок контролюючого органу щодо заниження ПДФО та військового збору є протиправним…»
Захист бізнесу від неправомірних податкових донарахувань
Податкова служба винесла повідомлення-рішення щодо оподаткування візитівок чи витрат на персонал? Не сплачуйте неправомірні штрафи без кваліфікованого аудиту.
Адвокати бюро «ЮРКОНСАЛТ» проаналізують первинні документи, оцінять ризики та оскаржать протиправні висновки ДПС в адміністративному або судовому порядку. Запишіться на юридичну консультацію за телефоном (050) 101-8228 або (097) 101-8228.
Поширені питання щодо оподаткування візитівок
Чи потрібно утримувати ПДФО з вартості замовлених візитівок
Ні, якщо візитівки містять реквізити підприємства та посаду працівника, вони вважаються представницькими витратами бізнесу. Вони призначені для виконання трудових функцій, тому об’єкта оподаткування ПДФО та військовим збором не виникає.
Хто несе відповідальність за несплату податку з візитівок
Навіть якщо податковий орган наполягає на наявності додаткового блага, зобов’язання з нарахування, утримання та перерахування податку покладається виключно на роботодавця як на податкового агента. Сам найманий співробітник сплачувати кошти самостійно не повинен.
Які документи захистять підприємство під час податкової перевірки
Необхідно оформити внутрішній наказ керівника про виготовлення візитівок для представницьких цілей, договір з друкарнею, рахунок-фактуру, накладну чи акт приймання-передачі та посадові інструкції працівників із зазначенням обов’язку представляти підприємство.
Яка судова практика склалася щодо оскарження штрафів за візитівки
Суди стабільно займають позицію платників податків. Якщо підприємство підтверджує наявність корпоративної айдентики на картках та їх діловий характер, постанови судів скасовують донараховані податкові повідомлення-рішення.
Прочитати на: мовою
Chơi thử tại picasso painting vài hôm thấy dùng khá ổn định trên Android. TONY09-18