Виготовлення візитних карток для співробітників нерідко викликає претензії податкових органів під час перевірок. Контролери намагаються визнати витрати компанії на візитівки додатковим благом найманого працівника та донарахувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), військовий збір і штрафні санкції. Проте відповідно до підпункту 14.1.47 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, додатковим благом є кошти або майно, які надаються платнику податків та не пов’язані з виконанням трудових обов’язків. Юристи Адвокатського бюро «ЮРКОНСАЛТ» розібрали правову позицію контролерів, судову практику та підготували покроковий алгоритм захисту бізнесу.
Ключевые правовые факты о визитках и дополнительном благе
- Служебная визитная карточка с логотипом работодателя не формирует личный доход наемного работника.
- Расходы на изготовление представительских визиток относятся к расходам предприятия, связанным с ведением бизнеса.
- Согласно нормам НК Украины обязанность начисления налогов в случае возникновения блага возлагается на работодателя как на налогового агента.
- Судебная практика высших судебных инстанций последовательно защищает позицию плательщиков налогов в спорах относительно корпоративной полиграфии.
Нужно ли облагать налогом стоимость визиток работника
Стоимость служебных визитных карточек не облагается ПДФО и военным сбором, поскольку они изготавливаются исключительно в интересах работодателя и для выполнения работником его трудовых функций. Признаки дополнительного блага здесь отсутствуют, поэтому начисление налогов предприятием не осуществляется.
Как отмечает адвокат по налоговым спорам Андрей Лотыш, разъяснения фискалов относительно налогообложения визиток с логотипом компании противоречат сути хозяйственной деятельности. Сотрудник не получает личного обогащения, ведь не может обменять бумажную карточку на потребительские блага или использовать ее за пределами должностных обязанностей по продвижению товаров или услуг предприятия.
Когда визитки являются инструментом хозяйственной деятельности
Если на карточке размещена корпоративная символика, наименование работодателя, адрес офиса и рабочие контакты менеджера, она выполняет исключительно представительскую функцию. Расходы на полиграфию относятся к расходам на сбыт или общих хозяйственных расходов компании.
},{h3:
Защита бизнеса от неправомерных налоговых доначислений
Налоговая служба вынесла уведомление-решение относительно налогообложения визиток или расходов на персонал? Не уплачивайте неправомерные штрафы без квалифицированного аудита.
Адвокаты бюро «ЮРКОНСАЛТ» проанализируют первичные документы, оценят риски и обжалуют противоправные выводы ГНС в административном или судебном порядке. Запишитесь на юридическую консультацию по телефону (050) 101-8228 или (097) 101-8228.
Частые вопросы относительно налогообложения визиток
Нужно ли удерживать ПДФО со стоимости заказанных визиток
Нет, если визитки содержат реквизиты предприятия и должность работника — они считаются представительскими расходами бизнеса. Они предназначены для выполнения трудовых функций, поэтому объекта налогообложения ПДФО и военным сбором не возникает.
Кто несет ответственность за неуплату налога с визиток
Даже если налоговый орган настаивает на наличии дополнительного блага, обязательства по начислению, удержанию и перечислению налога возлагаются исключительно на работодателя как на налогового агента. Сам наемный сотрудник платить средства самостоятельно не должен.
Какие документы защитят предприятие во время налоговой проверки
Необходимо оформить внутренний приказ руководителя об изготовлении визиток для представительских целей, договор с типографией, счет-фактуру, накладную или акт приема-передачи и должностные инструкции работников с указанием обязанности представлять предприятие.
Какую судебную практику сформировали по обжалованию штрафов за визитки
Суды последовательно занимают позицию плательщиков налогов. Если предприятие подтверждает наличие корпоративной айдентики на карточках и их деловой характер, постановления судов отменяют доначисленные налоговые уведомления-решения.
Прочитати на: мові
Chơi thử tại picasso painting vài hôm thấy dùng khá ổn định trên Android. TONY09-18