Оскарження вимоги про сплату боргу з ЄСВ

Оскарження вимоги про сплату боргу єсв — це ефективний спосіб захистити свої права від безпідставних нарахувань податкової служби. Часто підприємці стикаються з ситуацією, коли ДПС виставляє борги за періоди, в яких діяльність не велася, або коли внески вже були повністю сплачені роботодавцем за основним місцем роботи.

Несвоєчасна реакція на такий документ може призвести до блокування рахунків виконавчою службою, адже вимога є виконавчим документом. Тому вкрай важливо знати, як правильно діяти, щоб скасувати незаконне рішення ДПС в адміністративному чи судовому порядку.

Що таке недоїмка з ЄСВ та штрафи

Недоїмка — це сума єдиного внеску, яку платник не нарахував або не сплатив у встановлені законом строки. Якщо виникає недоїмка з ЄСВ, податкова служба автоматично нараховує пеню у розмірі 0,1% від суми недоплати за кожен день прострочення та накладає штраф у розмірі 20% від суми боргу.

Проте на період воєнного стану діють спеціальні правила. З 24 лютого 2022 року до 1 серпня 2023 року штрафні санкції за порушення законодавства про ЄСВ не застосовувалися, а пеня не нараховувалася. Якщо податкова нарахувала вам пеню за цей період, вона підлягає обов’язковому списанню.

Здійснюючи оскарження вимоги про сплату боргу єсв, пам’ятайте, що сплата навіть незначної частини суми боргу може бути розцінена судом як визнання боргу платником. Також враховуйте, що стягнення боргу по ЄСВ без строку давності є загальним правилом, тому ігнорувати вимогу не можна.

Згідно з ч. 1 ст. 6 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»: «Платники єдиного внеску зобов'язані своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок...»

Хто та як надсилає вимогу про сплату

Вимогу про сплату боргу виносить та надсилає виключно Державна податкова служба (ДПС), а не Пенсійний фонд, як помилково вважають деякі підприємці. Документ має бути надісланий протягом трьох робочих днів з дня виникнення недоїмки або виявлення її контролюючим органом.

Податкова вимога вважається належним чином врученою, якщо вона надіслана рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручена платнику під підпис. Якщо ви використовуєте Електронний кабінет платника податків, вимога вважається врученою у дату, зазначену у квитанції про доставку.

Якщо пошта повертає лист до ДПС через закінчення строку зберігання, податкова вважає таку вимогу врученою у день повернення листа. Це означає, що строки оскарження починають спливати автоматично, навіть якщо ви фізично не отримали документ на руки.

Наслідки невиконання вимоги ДПС

Вимога про сплату боргу є виконавчим документом. Якщо протягом 10 календарних днів з дня її отримання платник не сплачує борг і не розпочинає процедуру оскарження, ДПС надсилає вимогу до державної виконавчої служби для примусового стягнення.

Що робити при блокуванні рахунків

Часто підприємці дізнаються про борг, коли виконавець блокує їхні картки. У такому разі потрібно негайно отримати копію вимоги у виконавця та звернутися до суду з позовом і клопотанням про забезпечення позову для розблокування рахунків.

Адміністративне оскарження вимоги про сплату ЄСВ

Адміністративне оскарження вимоги про сплату боргу єсв передбачає подання скарги до ДПС України (органу вищого рівня). Скарга подається у письмовій формі протягом 10 календарних днів після отримання вимоги. Дуже важливо одночасно письмово повідомити свою місцеву ДПС про подання скарги.

Згідно з діючими правилами, ДПС України має розглянути вашу скаргу протягом 20 календарних днів. Цей строк може бути продовжений до 60 днів з обов’язковим письмовим повідомленням платника.

Якщо податкова не надіслала рішення у встановлені строки, скарга вважається повністю задоволеною на вашу користь за принципом мовчазної згоди. На час розгляду скарги обов’язок сплати боргу зупиняється, а пеня не нараховується.

Згідно з Порядком розгляду контролюючими органами скарг на вимоги про сплату недоїмки зі сплати єдиного внеску: «Цей Порядок визначає процедуру розгляду контролюючими органами скарг на вимоги про сплату недоїмки зі сплати єдиного внеску... та форми рішень за результатами їх розгляду.»

Що заборонено оскаржувати в ДПС

Адміністративному оскарженню не підлягають зобов’язання, які платник самостійно визначив у своїй звітності. Також не можна оскаржити вимоги, які вже були розглянуті раніше або щодо яких уже подано позов до суду.

Вимоги до оформлення скарги

У скарзі обов’язково зазначаються: ПІБ або найменування скаржника, ІПН або код ЄДРПОУ, реквізити оскаржуваної вимоги, суть питання та обґрунтування вашої позиції. До скарги слід додати докази, які підтверджують відсутність боргу.

Як оскаржити вимогу про сплату в суді

Якщо адміністративне оскарження не принесло результату, або якщо ви пропустили 10-денний строк для подання скарги до ДПС, ви маєте право звернутися до окружного адміністративного суду. Судовий шлях є більш тривалим, але значно надійнішим способом скасувати незаконне рішення податкової.

Для підготовки позову, сплати судового збору та контролю за призначенням засідань використовується офіційний Портал «Судова влада України». Подання позову до суду також зупиняє стягнення боргу до набрання судовим рішенням законної сили.

Згідно з ч. 4 ст. 122 Кодексу адміністративного судочинства України: «Якщо законом передбачена можливість досудового вирішення спору і позивач скористався цим порядком, то для звернення до адміністративного суду встановлюється тримісячний строк, який обчислюється з дня вручення позивачу рішення за результатами розгляду його скарги на рішення, дію або бездіяльність суб'єкта владних повноважень.»

Скасування ЄСВ для ФОП з місцем роботи

Найбільш поширеною підставою для оскарження вимог є нарахування ЄСВ підприємцям, які одночасно працюють як наймані працівники. Такі ФОП звільняються від сплати внеску за себе, якщо роботодавець сплачує за них ЄСВ у розмірі не менше мінімального. Перевірити свій статус та сплачені податки можна через Державний портал послуг «Дія».

Ця норма покликана усунути подвійну сплату внеску за одну й ту саму особу. Проте через недосконалість баз даних ДПС часто продовжує автоматично нараховувати борги таким підприємцям. У нашій практиці ми регулярно допомагаємо клієнтам вирішувати ці спори.

Наприклад, юристами нашого бюро було успішно здійснено скасування боргу ЄСВ ФОП у судовому порядку, де ми довели безпідставність вимог податкової на суму майже 39 тисяч гривень. Також у нас є успішні кейси, де ми скасували борг по ЄСВ ФОП на суму 14 тисяч гривень та захистили права клієнта, у якого був підтверджений статус ЄСВ найманий працівник.

Згідно з ч. 6 ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»: «Особи, зазначені у пунктах 4 і 5 частини першої цієї статті, звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони мають основне місце роботи або пасажирський/гіг-контракт і роботодавцем (резидентом Дія Сіті) за них сплачено єдиний внесок у розмірі не менше мінімального страхового внеску за місяці звітного періоду...»

Позиція Верховного Суду щодо ФОП-найманих працівників

Верховний Суд у своїх постановах неодноразово наголошував, що ФОП, який не отримує доходу від підприємницької діяльності та є найманим працівником, за якого роботодавець сплачує ЄСВ, не зобов’язаний сплачувати внесок подвійно. Ця правова позиція є ключовим аргументом під час захисту прав підприємців у судах.

Що потрібно для підтвердження пільги

Для підтвердження права на звільнення від сплати ЄСВ необхідно надати податковій або суду довідку за формою ОК-5 або ОК-7 з Пенсійного фонду України, яка підтверджує факт сплати роботодавцем страхових внесків у розмірі не менше мінімального за відповідні місяці.