Як ФОП списати безнадійний податковий борг через АТО

Списання податкового боргу ФОП АТО — це реальний механізм позбутися заборгованості, яка виникла не з вашої вини. Багато підприємців досі мають невирішені боргові зобов’язання, що з’явилися через початок бойових дій на сході України, і не знають про можливість їх законного анулювання.

Помилка багатьох ФОП полягає в тому, що вони вважають цей процес автоматичним або занадто складним. Насправді чинне законодавство чітко визначає алгоритм дій, і закриття бізнесу не вирішує проблему, адже борги залишаються на фізичній особі. Часто підприємці намагаються просто закрити ФОП з боргами, сподіваючись, що заборгованість зникне сама собою. Проте податковий борг та недоїмка з ЄСВ автоматично не списуються після припинення діяльності, тому процедуру списання все одно доведеться проходити.

Який борг ФОП вважається безнадійним та підлягає списанню

Безнадійним податковим боргом ФОП вважається заборгованість, яка виникла внаслідок форс-мажорних обставин, зокрема через проведення антитерористичної операції (АТО) на сході України. Відповідно до Наказу Міністерства фінансів України від 28 липня 2022 року № 220, списанню підлягає не лише основна сума боргу, а й нараховані штрафні санкції та пеня.

Визначення точного розміру заборгованості виконується територіальними органами Державної податкової служби на підставі даних інформаційних систем станом на день виникнення безнадійності. Це означає, що ФОП не має самостійно вираховувати суми — податкова звіряє дані автоматично після отримання заяви.

Важливо розуміти, що норми про списання не поширюються на борги, які залишаються після ліквідації підприємця, якщо вона не пов’язана з процедурою банкрутства. Тому просто припинити діяльність без проходження спеціальної процедури списання є помилкою.

Як звернутися до податкової для списання боргу

Процедура списання податкового боргу ФОП АТО розпочинається з подання офіційного звернення до районної державної податкової інспекції за місцем вашої реєстрації. Платник податків має подати письмову заяву, до якої обов’язково додаються документи, що підтверджують безнадійність боргу.

Основним документом, який підтверджує факт виникнення форс-мажорних обставин через АТО, є сертифікат Торгово-промислової палати України. Без цього сертифіката податковий орган не має правових підстав для прийняття позитивного рішення.

Рішення про списання безнадійного податкового боргу приймається керівником територіального органу ДПС у формі письмового рішення. Списання боргу з плати за землю виконується за весь період з дня настання форс-мажору і до закінчення граничного строку сплати за відповідний звітний рік.

Отримання сертифіката ТПП про форс-мажорні обставини

Для отримання сертифіката, що підтверджує форс-мажорні обставини, ФОП необхідно звернутися до Торгово-промислової палати України або її регіональних представництв. Перелік обставин непереборної сили, включаючи військові конфлікти та АТО, чітко визначений у Законі України «Про торгово-промислові палати України».

При зверненні варто брати до уваги, що фінансові кризи, дефолти чи комерційні ризики (наприклад, зміна курсу валют або відсутність товарів на ринку) не визнаються форс-мажором. ТПП оцінює виключно ті обставини, які безпосередньо завадили виконанню податкових зобов’язань.

Пільги для малого бізнесу при отриманні сертифіката

Суб’єкти малого підприємництва мають право на суттєву пільгу при зверненні до ТПП. Сам сертифікат про форс-мажорні обставини для них видається безкоштовно. Проте підприємцю все одно доведеться сплатити встановлений тариф за розгляд заяви та перевірку наданих документів.

Строки розгляду заяви в Торгово-промисловій палаті

Законодавство встановлює чіткі часові рамки для розгляду звернень підприємців. Видача сертифіката або надання письмової відмови виконується протягом семи робочих днів з дня офіційного звернення суб’єкта господарювання та подання повного пакета документів.

Оскарження відмови ДПС у списанні заборгованості з ЄСВ

Якщо податковий орган надіслав письмову відмову у списанні заборгованості зі сплати єдиного соціального внеску (ЄСВ) або інших податків, ФОП має право оскаржити це рішення. Оскарження відмови ДПС у списанні ЄСВ може відбуватися двома взаємовиключними шляхами: в адміністративному порядку або через суд.

Адміністративний порядок оскарження рішень податкової

Адміністративне оскарження передбачає подання письмової скарги до контролюючого органу вищого рівня (ДПС України) протягом 10 календарних днів з моменту отримання відмови. Важливою перевагою цього способу є те, що обов’язок доведення правомірності рішення повністю покладається на податковий орган, а не на підприємця.

Судовий порядок скасування відмови ДПС

Якщо адміністративна скарга була відхилена, або якщо підприємець вирішив одразу звернутися до правосуддя, подається позов до окружного адміністративного суду. Справи щодо оскарження рішень або бездіяльності влади вирішуються за вибором позивача: за місцем його реєстрації або за місцезнаходженням відповідача. У нашій практиці є багато випадків, коли через суд клієнтам повністю скасували борг по ЄСВ, оскільки податкова інспекція не мала законних підстав для відмови у списанні за наявності сертифіката ТПП.