Как ФОП списать безнадежный налоговый долг через АТО

Списание налогового долга ФОП АТО — это реальный механизм избавиться от задолженности, которая возникла не по вашей вине. Многие предприниматели до сих пор имеют нерешенные долговые обязательства, появившиеся из-за начала боевых действий на востоке Украины, и не знают о возможности их законного аннулирования.

Ошибка многих ФОП заключается в том, что они считают этот процесс автоматическим или слишком сложным. На самом деле действующее законодательство четко определяет алгоритм действий, и закрытие бизнеса не решает проблему, ведь долги остаются на физическом лице. Часто предприниматели пытаются просто закрыть ФОП с долгами, надеясь, что задолженность исчезнет сама собой. Однако налоговый долг и недоимка по ЕСВ автоматически не списываются после прекращения деятельности, поэтому процедуру списания все равно придется проходить.

Какой долг ФОП считается безнадежным и подлежит списанию

Безнадежным налоговым долгом ФОП считается задолженность, которая возникла вследствие форс-мажорных обстоятельств, в частности из-за проведения антитеррористической операции (АТО) на востоке Украины. В соответствии с Приказом Министерства финансов Украины от 28 июля 2022 года № 220, списанию подлежит не только основная сумма долга, но и начисленные штрафные санкции и пеня.

Определение точного размера задолженности выполняется территориальными органами Государственной налоговой службы на основании данных информационных систем по состоянию на день возникновения безнадежности. Это означает, что ФОП не должен самостоятельно высчитывать суммы — налоговая сверяет данные автоматически после получения заявления.

Важно понимать, что нормы о списании не распространяются на долги, которые остаются после ликвидации предпринимателя, если она не связана с процедурой банкротства. Поэтому просто прекратить деятельность без прохождения специальной процедуры списания — ошибка.

Как обратиться в налоговую для списания долга

Процедура списания налогового долга ФОП АТО начинается с подачи официального обращения в районную государственную налоговую инспекцию по месту вашей регистрации. Налогоплательщик должен подать письменное заявление, к которому обязательно прилагаются документы, подтверждающие безнадежность долга.

Основным документом, подтверждающим факт возникновения форс-мажорных обстоятельств из-за АТО, является сертификат Торгово-промышленной палаты Украины. Без этого сертификата налоговый орган не имеет правовых оснований для принятия положительного решения.

Решение о списании безнадежного налогового долга принимается руководителем территориального органа ДПС в форме письменного решения. Списание долга по плате за землю выполняется за весь период с дня наступления форс-мажора и до окончания предельного срока уплаты за соответствующий отчетный год.

Получение сертификата ТПП о форс-мажорных обстоятельствах

Для получения сертификата, подтверждающего форс-мажорные обстоятельства, ФОП необходимо обратиться в Торгово-промышленную палату Украины или ее региональные представительства. Перечень обстоятельств непреодолимой силы, включая военные конфликты и АТО, четко определен в Законе Украины «О торгово-промышленных палатах Украины».

При обращении следует учитывать, что финансовые кризисы, дефолты или коммерческие риски (например, изменение курса валют или отсутствие товаров на рынке) не признаются форс-мажором. ТПП оценивает исключительно те обстоятельства, которые непосредственно помешали выполнению налоговых обязательств.

Льготы для малого бизнеса при получении сертификата

Субъекты малого предпринимательства имеют право на существенную льготу при обращении в ТПП. Сам сертификат о форс-мажорных обстоятельствах для них выдается бесплатно. Однако предпринимателю все равно придется оплатить установленный тариф за рассмотрение заявления и проверку предоставленных документов.

Сроки рассмотрения заявления в Торгово-промышленной палате

Законодательство устанавливает четкие временные рамки для рассмотрения обращений предпринимателей. Выдача сертификата или предоставление письменного отказа выполняется в течение семи рабочих дней со дня официального обращения субъекта хозяйствования и подачи полного пакета документов.

Обжалование отказа ДПС в списании задолженности по ЕСВ

Если налоговый орган направил письменный отказ в списании задолженности по уплате единого социального взноса (ЕСВ) или других налогов, ФОП имеет право обжаловать это решение. Обжалование отказа ДПС в списании ЕСВ может происходить двумя взаимоисключающими путями: в административном порядке или через суд.

Административный порядок обжалования решений налоговой

Административное обжалование предусматривает подачу письменной жалобы в контролирующий орган высшего уровня (ДПС Украины) в течение 10 календарных дней с момента получения отказа. Важным преимуществом этого способа является то, что обязанность доказывания правомерности решения полностью возлагается на налоговый орган, а не на предпринимателя.

Судебный порядок отмены отказа ДПС

Если административная жалоба была отклонена, или если предприниматель решил сразу обратиться к правосудию, подается иск в окружной административный суд. Дела по обжалованию решений или бездействия власти решаются по выбору истца: по месту его регистрации или по местонахождению ответчика. В нашей практике есть много случаев, когда через суд клиентам полностью отменяли долг по ЕСВ, поскольку налоговая инспекция не имела законных оснований для отказа в списании при наличии сертификата ТПП.