Вопрос формирования и сохранения сумм налогового кредита по НДС при возведении объектов недвижимости является одним из наиболее контролируемых со стороны налоговых органов. Компании, которые выступают одновременно заказчиками и инвесторами строительства, несут значительные расходы на строительные материалы, подрядные работы и проектную документацию, рассчитывая на правомерное уменьшение собственных налоговых обязательств.
В этой статье юристы бюро детально анализируют условия возникновения права на налоговый кредит при строительстве, требования Налогового кодекса Украины относительно связи расходов с хозяйственной деятельностью, приводят необходимые формулировки для договоров подряда и разбирают риски, связанные с дальнейшим использованием построенной недвижимости.
Главные факты о налоговом кредите при строительстве
- Право на налоговый кредит возникает независимо от факта ввода здания в эксплуатацию на дату осуществления первого события по пункту 198.2 НК Украины
- Основным предпосылкой является намерение использовать построенную недвижимость в облагаемых операциях плательщика налога
- Наличие актов КБ-2в и справок КБ-3 является обязательным для доказывания реальности строительных операций перед ГНС
- В случае дальнейшей продажи жилья без НДС возникает обязанность начислить компенсирующие обязательства по пункту 198.5 НК Украины
Содержание:
Критерии возникновения права на налоговый кредит по НДС у застройщика
Право на налоговый кредит по НДС возникает у застройщика в момент приобретения строительных материалов и услуг независимо от факта ввода объекта в эксплуатацию. Главными условиями являются наличие зарегистрированной налоговой накладной и намерение использовать приобретенное имущество в облагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика.
Какие операции и расходы дают право на отнесение НДС к налоговому кредиту
В налоговый кредит застройщика включаются суммы НДС по всем операциям по закупке сырья, строительных работ, проектных услуг и аренды спецтехники. Все контрагенты должны быть зарегистрированными плательщиками НДС, а сами хозяйственные операции — реальными и подтвержденными первичными документами.
Пошаговый алгоритм действий застройщика для защиты налогового кредита
- Проверить наличие и актуальность статуса плательщика НДС у генерального подрядчика и поставщиков материалов перед подписанием договора
- Включить в договор подряда четкую оговорку о коммерческом использовании построенного объекта в облагаемых операциях
- Обеспечить ежемесячное оформление и подписание актов по форме КБ-2в и справок КБ-3 с детализацией выполненных работ
- Контролировать своевременную регистрацию налоговых накладных в ЕРНН по каждому первому событию согласно пункту 187.1 НК Украины
- Вести детальный пообъектный аналитический учет капитальных инвестиций на субсчете 151 бухгалтерского учета
- Хранить товарно-транспортные накладные, паспорта качества на материалы и акты на скрытые работы для подтверждения реальности строительства
Документы и бухгалтерские записи для фиксации налогового кредита
Подтверждением налогового кредита является своевременно зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная, оформленная без нарушения установленных реквизитов. Налоговый кредит обязательно подкрепляется актами приемки выполненных строительных работ по формам КБ-2в и справками по форме КБ-3.
Юридические услуги для строительного бизнеса
- Налоговый аудит строительных проектов и инвестиционных договоров
- Подготовка и экспертиза договоров генерального подряда и субподряда
- Сопровождение разблокировки налоговых накладных и отмены решений о рискованности
- Обжалование налоговых уведомлений-решений по результатам строительных проверок
- Комплексное юридическое сопровождение получения разрешительной документации на строительство
Как правильно прописать в договорах использование объекта для сохранения кредита
Для сохранения права на налоговый кредит в договорах подряда и инвестиционных соглашениях следует прямо указывать производственное назначение объекта. Отсутствие четкого указания на хозяйственную цель строительства дает налоговикам повод ставить под сомнение правомерность формирования налоговых расходов.
Образец пункта договора подряда о коммерческом использовании объекта
ПУНКТ ДОГОВОРУ БУДІВЕЛЬНОГО ПІДРЯДУ ЩОДО ПРИЗНАЧЕННЯ ОБ’ЄКТА
«1.4. Замовник підтверджує, що Об’єкт будівництва споруджується виключно з метою його подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності Замовника (зокрема, але не виключно: для передачі приміщень Об’єкта у платне користування за договорами комерційної оренди та здійснення іншої комерційної діяльності, що підлягає оподаткуванню податком на додану вартість за ставкою 20%).»
«1.5. Усі товари, роботи та послуги, що постачаються Підрядником за цим Договором, призначені для формування вартості основних засобів Замовника та здійснення ним операцій, що є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до розділу V Податкового кодексу України.»
Риски непризнания или корректировки налогового кредита
Если построенная недвижимость начинает использоваться в операциях, освобожденных от налогообложения или не являющихся объектом налогообложения, застройщик обязан начислить компенсирующие налоговые обязательства согласно пункту 198.5 НК Украины. Это правило является обязательным и нивелирует ранее полученный налоговый кредит.
Алгоритм исправления ошибок и действий при претензиях налоговой
В случае самостоятельного выявления ошибок плательщик подает уточняющий расчет в налоговую декларацию за соответствующий период до начала проверки. При получении налогового уведомления-решения застройщик имеет право обжаловать его в административном порядке или через окружной административный суд.
Юридическое сопровождение строительства и защита налогового кредита
Налоговые споры о реальности строительных работ и права на налоговый кредит требуют заблаговременной превентивной подготовки документации. Юристы бюро «ЮРКОНСАЛТ» помогут структурировать договоры подряда, провести аудит первичных документов и защитить интересы компании перед контролирующими органами.
Чтобы получить консультацию по вашему строительному проекту, позвоните по номерам (050) 101-8228 или (097) 101-8228.
Частые вопросы о налоговом кредите при строительстве
Прочитати на: мові