Створення іноземного холдингу — це юридична процедура заснування та структурування компанії на території України з участю іноземного капіталу для ефективного управління активами, захисту інвестицій та оптимізації корпоративного контролю. Міжнародні інвестори нерідко стикаються зі складнощами під час валютного контролю, апостилювання документів за кордоном та проходження комплаєнс-перевірок в українських банках. У цьому матеріалі адвокати бюро ЮРКОНСАЛТ підготували покроковий практичний гайд, де детально розібрано реєстрацію, вимоги до капіталу та податкові нюанси.
Ключові факти про створення холдингових компаній
- Українське законодавство дозволяє 100% іноземне володіння корпоративними правами холдингової структури.
- Усі офіційні документи іноземних засновників вимагають обов’язкового апостилювання або консульської легалізації.
- Дивіденди, отримані холдингом від українських дочірніх структур, звільняються від повторного оподаткування прибутку.
- Для відкриття банківського рахунку обов’язково розкривається вся структура власності до фізичних осіб-бенефіціарів.
Зміст:
Хто може здійснити створення іноземного холдингу в Україні
Створити іноземний холдинг в Україні мають право іноземні юридичні особи, міжнародні фонди, а також громадяни інших держав чи особи без громадянства відповідно до норм законодавства. Згідно зі статтею 1 Закону України «Про холдингові компанії в Україні», холдинговою визнається компанія, яка володіє контрольними пакетами акцій або часток інших юридичних осіб для здійснення контролю над ними.
Для реалізації такого проєкту засновники мають підтвердити свій законний правовий статус, прозорість кінцевих бенефіціарних власників (КБВ) та дієздатність представників. Базове регулювання спирається на норми Цивільного кодексу України та Закону України «Про режим іноземного інвестування».
Суб’єкти права на заснування корпоративного холдингу
Засновниками можуть виступати одна або кілька материнських компаній, зареєстрованих у будь-якій юрисдикції, яка не входить до санкційних переліків України. Якщо створення іноземного холдингу ініціюється трастом або фондом, державному реєстратору та банку обов’язково розкривається повна структура власності до конкретних фізичних осіб.
Важливо враховувати обмеження, встановлені українським законодавством щодо суб’єктів, пов’язаних з державою-агресором або резидентами юрисдикцій із «чорного списку» FATF. Для таких суб’єктів проведення реєстраційних дій та відкриття банківських рахунків на території України заблоковано.
Корпоративні форми: ТОВ чи акціонерне товариство
Найбільш поширеною та гнучкою формою для структурування холдингових активів залишається товариство з обмеженою відповідальністю. Відповідно до Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», учасники мають право укладати корпоративні договори та гнучко розподіляти управлінські повноваження.
Акціонерні товариства обираються у випадках, коли планується залучення публічного капіталу або випуск акцій різних класів. Водночас створення АТ вимагає значно складнішої регуляторної звітності перед Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку.
Які документи вимагає реєстрація холдингу в Україні
Реєстрація холдингу в Україні вимагає надання державному реєстратору повного пакету установчих та ідентифікаційних документів нерезидента. Згідно зі статтею 17 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань», іноземна юридична особа обов’язково подає виписку з торговельного, банківського або судового реєстру країни реєстрації.
Державний реєстратор прискіпливо перевіряє правоздатність іноземного засновника, наявність актуальних повноважень у підписантів та належне оформлення корпоративної схеми. Неподання хоча б одного документу або розбіжність у написанні імен є підставою для зупинення розгляду заяви.
Обов’язковий перелік документів для державного реєстратора
Для успішного запуску процедури реєстрації засновникам необхідно підготувати структурований пакет матеріалів. До нього обов’язково входять:
- Заява про державну реєстрацію створення юридичної особи за встановленою формою Мін’юсту.
- Рішення вищого органу управління іноземної компанії про заснування дочірнього підприємства або холдингу в Україні.
- Статут створюваного товариства, підписаний засновниками або їх представниками за довіреністю.
- Документ, що підтверджує реєстрацію материнської компанії в державі її місцезнаходження (витяг із реєстру компаній).
- Нотаріально посвідчена довіреність на українського юриста або представника.
- Структура власності товариства та нотаріальні копії паспортів кінцевих бенефіціарів із перекладом.
Легалізація документів холдинг та проставлення апостиля
Усі іноземні офіційні документи мають пройти обов’язкову процедуру міжнародного посвідчення перед поданням в українські органи. Згідно з Конвенцією, що скасовує вимогу легалізації іноземних офіційних документів (Гаазька конвенція 1961 року), для країн-учасниць достатньо проставлення спеціального штампа «Apostille».
Якщо країна походження документів не є учасницею Гаазької конвенції, необхідна повна консульська легалізація документів холдинг через Міністерство закордонних справ відповідної держави та консульство України. Окрему увагу слід звернути на практичні аспекти: детальніше про юридичні вимоги читайте у нашому матеріалі про те, як відбувається легалізація та переклад документів для іноземців. У разі виникнення судових спорів за кордоном корисним буде огляд процедури як здійснюється визнання рішень іноземних судів.
Покроковий алгоритм реєстрації іноземного холдингу в Україні
- Прийняття рішення вищим органом управління материнської компанії про заснування дочірнього холдингу в Україні та обрання директора.
- Збір виписок із торговельного реєстру, довіреностей та паспортних даних бенефіціарів у країні заснування з проставленням апостиля.
- Виконання нотаріального перекладу всіх легалізованих документів українською мовою в акредитованого нотаріуса.
- Складання структури власності та подання пакету державному реєстратору для внесення запису в ЄДР.
- Відкриття корпоративного та інвестиційного банківського рахунку і проходження комплаєнс-перевірки фінмоніторингу.
- Постановка на облік в органах Державної податкової служби, реєстрація платником податку на прибуток та ПДВ.
Статутний капітал іноземного холдингу та валютне регулювання
Статутний капітал іноземного холдингу формується грошовими коштами в іноземній валюті чи гривні, або майновими правами та цінними паперами. Закон України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» не встановлює мінімального бар’єра для ТОВ, проте специфіка холдингової діяльності вимагає достатності активів для викупу часток дочірніх структур.
Якщо холдинг реєструється за спеціальними законами або планує залучати статус інституту спільного інвестування, мінімальні розміри капіталу регулюються профільними нормами. Усі кошти, що надходять з-за кордону як пряма інвестиція, підлягають банківському валютному нагляду відповідно до правил Національного банку України.
Підтвердження джерел походження коштів (Source of Funds)
Українські банківські установи в межах фінансового моніторингу за Законом України № 361-IX вимагають беззаперечних доказів легальності інвестиційного капіталу. Іноземний інвестор повинен надати фінансову звітність материнської компанії, аудиторські висновки, податкові декларації або договори купівлі-продажу активів.
Відсутність чіткої історії походження капіталу призводить до блокування інвестиційного рахунку комплаєнс-відділом банку. Ретельна попередня підготовка фінансового досьє нівелює ризик зупинення операцій.
Порядок внесення інвестиції на банківський рахунок
Внесення інвестицій здійснюється шляхом відкриття інвестиційного рахунку нерезидента або прямого перерахування коштів на поточний рахунок створеного холдингу. Відповідно до Положення про здійснення операцій із валютними цінностями, затвердженого Постановою Правління НБУ від 02.01.2019 № 2, банк реєструє надходження коштів як пряму іноземну інвестицію.
Така фіксація є обов’язковою передумовою для подальшої безперешкодної репатріації дивідендів або повернення інвестицій у разі ліквідації холдингової структури чи відчуження корпоративних прав.
Послуги корпоративного адвоката для іноземних інвесторів
- Юридичний аудит та розробка корпоративної структури холдингу.
- Підготовка установчих документів, протоколів та довіреностей під ключ.
- Супровід легалізації, апостилювання та нотаріального перекладу документів.
- Державна реєстрація юридичної особи в Єдиному державному реєстрі.
- Супровід відкриття банківських рахунків та проходження фінмоніторингу.
- Податкове консультування щодо уникнення подвійного оподаткування та ТЦО.
Податки іноземного холдингу та конвенції про подвійне оподаткування
Податки іноземного холдингу розраховуються на загальних підставах за базовою ставкою податку на прибуток 18% або із застосуванням спеціальних податкових режимів. Згідно зі статтею 140 Податкового кодексу України, доходи від участі в капіталі українських дочірніх компаній можуть виключатися з бази оподаткування холдингу, що запобігає каскадному податковому навантаженню.
Ця преференція дозволяє холдинговій компанії отримувати дивіденди від операційного бізнесу без сплати повторного податку на прибуток за умови дотримання правил «участі в капіталі». Водночас міжнародні виплати вимагають ретельного аналізу норм MLI-конвенції.
Міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування
Під час виплати дивідендів, роялті або процентів на користь материнської іноземної компанії застосовується податок на доходи нерезидентів (податок на репатріацію) за базовою ставкою 15%. Проте, якщо між Україною та державою інвестора діє Конвенція про уникнення подвійного оподаткування, ставка може бути зменшена до 5% або 0%.
Для застосування зниженої ставки нерезидент зобов’язаний надати довідку податкового резиденства та довести наявність статусу фактичного отримувача доходу (beneficial owner). Формальні компанії-оболонки втрачають право на пільги через критерій ділової мети (Principal Purpose Test).
Контрольовані іноземні компанії та трансфертне ціноутворення
У разі, якщо холдинг здійснює операції зі зв’язаними компаніями-нерезидентами, виникають вимоги щодо контролю за трансфертним ціноутворенням згідно зі статтею 39 ПК України. Якщо обсяг операцій перевищує встановлені ліміти, компанія зобов’язана готувати документацію з ТЦО за принципом «витягнутої руки».
Крім того, необхідно враховувати правила КІК (контрольованих іноземних компаній), якщо холдинг володіє частками в закордонних суб’єктах господарювання, подаючи відповідні щорічні звіти до податкових органів.
Зразок протоколу іноземного засновника про створення дочірнього холдингу
РІШЕННЯ ОДНООСІБНОГО ЗАСНОВНИКА № 1
Компанії «GLOBAL INVESTMENTS HOLDING LTD» (юридична адреса: 120 Regent Street, London, UK, рег. номер 12345678)
м. Київ / м. Лондон 15 травня 2024 року
ПОРЯДОК ДЕННИЙ:
1. Про створення юридичної особи в Україні у формі Товариства з обмеженою відповідальністю «ЮРКОНСАЛТ ХОЛДИНГ».
2. Про визначення місцезнаходження, розміру статутного капіталу та часток Засновника.
3. Про призначення Генерального директора Товариства.
4. Про затвердження Статуту Товариства та надання повноважень на підписання документів.ВИРІШИЛИ:
1. Створити в Україні юридичну особу: Товариство з обмеженою відповідальністю «ЮРКОНСАЛТ ХОЛДИНГ» (ТОВ «ЮРКОНСАЛТ ХОЛДИНГ»).
2. Визначити розмір статутного капіталу Товариства в сумі 1 000 000 (один мільйон) євро, що становить 100% частки Засновника, який вноситься коштами на банківський рахунок Товариства протягом шести місяців з дати державної реєстрації.
3. Призначити на посаду Генерального директора громадянина України (ПІБ, паспортні дані, РНОКПП).
4. Уповноважити адвоката Адвокатського бюро «ЮРКОНСАЛТ» здійснити всі необхідні дії щодо державної реєстрації Товариства в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.Підпис Директора: ____________________ / John Smith /
(Штамп Апостиль або консульська легалізація за вимогами законодавства)
Покроковий алгоритм дій та судова практика корпоративних спорів
Правовий процес інкорпорації вимагає суворого дотримання послідовності юридичних кроків та захисту прав іноземного засновника від рейдерських посягань. Верховний Суд неодноразово вказував, що порушення процедури прийняття рішень вищими органами іноземної компанії робить усі подальші реєстраційні дії в Україні недійсними.
Іноземний інвестор має чітко дотримуватися балансу між нормами національного корпоративного права країни заснування материнської компанії та обов’язковими публічними нормами українського законодавства.
Позиція Верховного Суду щодо прав іноземних інвесторів
У судовій практиці ключовими є спори щодо повноважень підписантів та підтвердження бенефіціарного володіння. Зокрема, у постанові Великої Палати Верховного Суду у справі № 910/10123/18 суд наголосив, що дефекти у внутрішніх корпоративних рішеннях закордонної юридичної особи безпосередньо впливають на легітимність дій призначеного директора в українській юрисдикції.
Також важливим орієнтиром є постанова Касаційного господарського суду у справі № 904/4512/20, де суд захистив права іноземного інвестора від незаконного виключення зі складу учасників товариства через фальсифікацію протоколів загальних зборів.
Типові помилки під час інкорпорації холдингу
Практика юристів бюро ЮРКОНСАЛТ свідчить про наявність типових помилок, які допускають іноземні засновники. Найбільш критичними серед них є:
- Використання некоректного нотаріального перекладу назви іноземної компанії, що призводить до розбіжностей у реєстраційних даних.
- Невідповідність формулювань повноважень у довіреності конкретним вимогам Закону «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю».
- Подання структури власності без нотаріального засвідчення підпису особи, уповноваженої діяти від імені нерезидента.
- Ігнорування вимог щодо відкриття тимчасового рахунку для формування капіталу до реєстрації, коли це передбачено статутом.
Потрібна реєстрація іноземного холдингу під ключ?
Юристи адвокатського бюро ЮРКОНСАЛТ здійснюють комплексний правовий супровід міжнародного бізнесу в Україні. Ми готуємо статутні документи, організовуємо легалізацію та переклад, відкриваємо банківські рахунки та супроводжуємо комплаєнс-перевірки. Запишіться на юридичну консультацію через офіційну форму зв’язку або онлайн-чат на сайті jurconsult.pro, щоб побудувати надійну корпоративну структуру без регуляторних ризиків.
Часті запитання щодо реєстрації іноземного холдингу
Який мінімальний розмір статутного капіталу потрібен для іноземного холдингу?
Закон не встановлює жорсткої фіксованої планки мінімального статутного капіталу для реєстрації холдингу у формі ТОВ, він може починатися від 1 гривні, проте для інвестиційного статусу чи спеціальних ліцензій розмір визначається комерційними цілями інвестора. Якщо холдинг реєструється відповідно до інвестиційних програм, оптимальний капітал формується під вартість проєктів, які планується придбати або профінансувати. Для безперешкодного відкриття рахунків банк проводить комплаєнс достатності капіталу під заплановані обороти.
Чи обов'язково іноземному засновнику особисто приїжджати в Україну для реєстрації?
Особиста присутність іноземного засновника в Україні не є обов’язковою під час реєстрації бізнесу. Усі дії виконує адвокат або уповноважений юрист бюро за нотаріальною довіреністю, яка засвідчується за кордоном та легалізується апостилем. Засновник або уповноважені особи прибувають в Україну лише за необхідності особистого підписання банківських карток у фінансових установах із суворим комплаєнсом.
Як правильно легалізувати іноземні документи для подання в українські органи?
Легалізація документів необхідна для надання офіційним паперам закордонного походження юридичної сили на території України. Для держав-учасниць Гаазької конвенції 1961 року застосовується спрощена процедура з проставленням штампа Апостиль у компетентному органі країни видачі. Для інших країн потрібна консульська легалізація через МЗС та посольство України з подальшим нотаріальним перекладом українською мовою.
Які податкові пільги передбачені для холдингових компаній в Україні?
Іноземний холдинг сплачує податок на прибуток підприємств за ставкою 18%, проте користується пільгою участі в капіталі для уникнення подвійного оподаткування дивідендів. Якщо холдинг отримує дивіденди від української дочірньої компанії, яка вже сплатила податок на прибуток, такі суми не підлягають повторному оподаткуванню згідно зі статтею 140 ПК України. При виплаті дивідендів нерезиденту застосовуються знижені ставки за міжнародними договорами за наявності сертифіката резиденства.
Прочитати на: мовою