Податкова знижка на репродуктивні технології дозволяє українцям повернути частину коштів, витрачених на лікування безпліддя. Багато сімей навіть не здогадуються, що держава готова компенсувати 18% від вартості дороговартісних медичних процедур.
Проте оформлення цієї компенсації має чимало підводних каменів, починаючи від жорстких лімітів і закінчуючи відмовами податківців через неправильно оформлені платіжні документи. Щоб успішно повернути свій податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), необхідно чітко розібратися в медико-юридичних нюансах процедури.
Головне про компенсацію витрат на штучне запліднення
- Право на виплату. Отримати компенсацію можуть лише офіційно працевлаштовані громадяни, які сплачують ПДФО.
- Ліміт витрат. Максимальна сума для розрахунку знижки обмежена однією третиною вашої річної заробітної плати.
- Право чоловіка. Чоловік має законне право отримати знижку, навіть якщо медичні процедури проводилися його дружині.
Зміст:
Хто має право на компенсацію за штучне запліднення
Право на отримання податкової компенсації за лікування безпліддя мають виключно громадяни України, які офіційно працевлаштовані та отримують доходи у вигляді заробітної плати. Держава дозволяє повернути частину сплаченого ПДФО, оскільки ці кошти спрямовуються на вирішення важливої демографічної проблеми.
Відповідно до ч. 7 ст. 281 Цивільного кодексу України, повнолітні жінка або чоловік мають право за медичними показаннями на проведення щодо них лікувальних програм допоміжних репродуктивних технологій. Проте для податкової служби визначальним фактором є саме наявність офіційного доходу, з якого сплачуються податки.
Важливо знати, що фізичні особи – підприємці (ФОП) позбавлені права на отримання такої пільги на доходи від своєї підприємницької діяльності. Якщо ви отримуєте дохід лише як ФОП на спрощеній системі, податкова знижка на репродуктивні технології для вас недоступна. У такій ситуації доцільно оформлювати договір на того з подружжя, хто працює за трудовим договором і має офіційну заробітну плату. Також ви можете ознайомитися із загальними правилами оформлення податкової знижки для фізичних осіб, щоб краще зрозуміти інші доступні можливості.
Особливості оформлення знижки для працевлаштованих громадян
Для найманих працівників головною умовою є наявність офіційного доходу. Роботодавець має щомісячно утримувати та сплачувати з вашої зарплати податок на доходи фізичних осіб. Саме цей податок і повертається з бюджету після успішного подання річної декларації.
Обмеження щодо отримання виплати для приватних підприємців
Оскільки приватні підприємці сплачують єдиний податок, а не ПДФО із заробітної плати, они не можуть претендувати на податкову компенсацію. Проте, якщо ФОП паралельно працює як найманий працівник, він може отримати знижку в межах своєї офіційної зарплати.
Право чоловіка на податкову знижку за лікування дружини
Чоловік має повне право отримати податкову компенсацію за проведення процедур штучного запліднення для своєї дружини, якщо він безпосередньо здійснював оплату. Податкові органи часто незаконно відмовляють чоловікам, стверджуючи, що лікування проводилося щодо тіла жінки, проте така позиція повністю спростована судовою практикою.
При виникненні подібних суперечок юристам часто доводиться здійснювати успішне оскарження податкових повідомлень-рішень у судовому порядку. Суди в таких справах стають на бік платників податків, оскільки лікування безпліддя є спільною справою подружжя.
Яскравим прикладом є рішення Окружного адміністративного суду міста Києва від 30.06.2022 у справі №640/5169/21. Суд підтвердив, що оскільки застосування репродуктивних технологій здійснюється за письмовою згодою обох членів подружжя, а оплата здійснюється за рахунок їхнього спільного майна, чоловік має законне право на податкову знижку.
Спільна сумісна власність подружжя як правова основа
Сімейний кодекс України чітко визначає, що майно та кошти, набуті подружжям під час шлюбу, є їхньою спільною сумісною власністю. Колі чоловік оплачує медичні послуги для своєї дружини, він діє в інтересах сім’ї, тому держава зобов’язана врахувати ці витрати при розрахунку знижки.
Судова практика оскарження неправомірних відмов податкової
Якщо податковий орган надсилає вам протиправну відмову, посилаючись на те, що договір укладено на ім’я дружини, це рішення слід оскаржувати. Наша практика показує, що суди стабільно скасовують такі рішення ДПС, посилаючись на прецедентні справи у Єдиному державному реєстрі судових рішень.
Покроковий порядок дій для отримання компенсації
- Зберіть документи. Отримайте довідку про доходи від роботодавця та копію договору з медичною клінікою.
- Перевірте квитанції. Переконайтеся, що всі платіжні документи містять ваші персональні дані та правильне призначення платежу.
- Подайте декларацію. Заповніть податкову декларацію про майновий стан і доходи онлайн або особисто в податковій інспекції.
- Очікуйте виплату. Протягом шістдесяти календарних днів після подання документів кошти надійдуть на ваш банківський рахунок.
Які медичні процедури підлягають компенсації від держави
До складу податкової знижки можна включити лише ті процедури, які офіційно відносяться до допоміжних репродуктивних технологій. Повний перелік таких методів лікування безпліддя чітко регламентований Міністерством охорони здоров’я України.
Згідно з Наказом Міністерства охорони здоров’я України від 09.09.2013 № 787, компенсації підлягають такі процедури:
- Запліднення ін vitro (ЗІВ/IVF). Безпосереднє штучне запліднення яйцеклітини в лабораторних умовах.
- Ін’єкція сперматозоїда (ІКСІ/ICSI). Введення одного сперматозоїда безпосередньо в цитоплазму ооцита.
- Внутрішньоматкова інсемінація. Введення підготовленої сперми чоловіка або донора у порожнину матки.
- Ембріотрансфер (ЕТ). Перенесення отриманих ембріонів у матку пацієнтки для подальшого розвитку.
- Сурогатне материнство. Програми виношування вагітності за медичними показаннями.
Варто пам’ятати, що витрати на придбання медикаментів для стимуляції овуляції можна врахувати у знижку лише тоді, коли вони придбані безпосередньо у репродуктивній клініці та внесені до загального акта виконаних робіт. Звичайні чеки з роздрібних аптек податкова служба до уваги не бере.
Офіційний перелік репродуктивних технологій за наказом міністерства
Наказ МОЗ № 787 є ключовим документом, який визначає медичні межі для податкової пільги. Лише ті маніпуляції з репродуктивними клітинами, які відбуваються в умовах in vitro, вважаються допоміжними технологіями для нарахування знижки.
Які супутні витрати не враховуються податковою службою
Держава не компенсує витрати на ведення вагітності, пологи, загальні аналізи, УЗД-моніторинг поза протоколом лікування або перебування в палатах підвищеного комфорту. Ці витрати не підпадають під визначення ДРТ і мають сплачуватися пацієнтами самостійно.
Юридична допомога бюро ЮРКОНСАЛТ у податкових спорах
- Аналіз документів. Наші юристи детально перевірять договір з клінікою та квитанції на відповідність вимогам податкового законодавства.
- Заповнення декларації. Допоможемо правильно розрахувати базу оподаткування та без помилок заповнити річну податкову декларацію.
- Судове представництво. Захистимо ваші інтереси в суді у разі отримання протиправної відмови від податкових органів.
Як розрахувати ліміт витрат та суму повернення
Розмір податкової знижки має чіткі законодавчі обмеження. Згідно з вимогами Податкового кодексу України, сума витрат на репродуктивні технології, яка включається до розрахунку, не може перевищувати одну третину від вашої офіційної річної заробітної плати за звітний рік.
Якщо ви сплатили за процедуру суму, яка перевищує цей ліміт, податкова служба проведе перерахунок та уріже компенсацію. Тому перед підписанням договору варто прорахувати, на кого з подружжя вигідніше оформити документи.
Для кращого розуміння розглянемо реальний приклад розрахунку ліміту. Уявімо, що клієнтка клініки уклала договір на проведення ІКСІ вартістю 150 000 грн. При цьому її офіційна річна заробітна плата становила 120 000 грн. Оскільки максимальний ліміт витрат становить 1/3 від зарплати (40 000 грн), держава поверне 18% саме від лімітованої суми, що дорівнює 7 200 грн ПДФО. Решта 110 000 грн витрат не компенсуються. У такому випадку подружжю було б вигідніше оформити договір на чоловіка, якщо його офіційний дохід є вищим.
Обмеження розміру компенсації однією третиною заробітної плати
Законодавчий ліміт у 1/3 від заробітної плати покликаний збалансувати бюджетні витрати. Навіть якщо вартість лікування є надзвичайно високою, повернути більше ніж 18% від встановленого ліміту не вдасться.
Практичний приклад розрахунку податкової знижки для подружжя
Якщо один із подружжя має високу офіційну зарплату, а інший працює як ФОП або отримує мінімальний дохід, договір із клінікою та всі платіжні чеки обов’язково мають бути оформлені на того, у кого офіційний дохід вищий. Це дозволить суттєво збільшити суму реального повернення податку.
Зразок позовної заяви про скасування відмови податкової
До Окружного адміністративного суду міста Києва
Позивач: [ПІБ чоловіка]
РНОКПП: [Номер]
Адреса реєстрації: [Індекс, область, місто, вулиця, будинок]
Засіб зв’язку: [Телефон, Email]
Відповідач: Головне управління ДПС у м. Києві
Код ЄДРПОУ: 44116011
Адреса: 04116, м. Київ, вул. Шолуденка, 33/19
ПОЗОВНА ЗАЯВА
про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення та зобов’язання вчинити певні дії
[Дата подання декларації] Позивачем до ДПІ було подано податкову декларацію про майновий стан і доходи за [Рік], у якій заявлено право на отримання податкової знижки у зв’язку з витратами на оплату допоміжних репродуктивних технологій (ДРТ) відповідно до пп. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166 ПКУ на суму [Сума витрат] грн.
За результатами проведеної камеральної перевірки Відповідачем було складено Акт перевірки та винесено податкове повідомлення-рішення № [Номер ППР] від [Дата ППР], яким Позивачу відмовлено у нарахуванні податкової знижки та визначено суму податкових зобов’язань. Відмова вмотивована тим, що лікувальна програма ДРТ застосовується до жінки, а оскільки Позивач є чоловіком, йому відмовлено у праві на знижку.
Позивач вважає таке рішення протиправним з огляду на наступне:
1. Шлюб між Позивачем та його дружиною [ПІБ дружини] зареєстрований [Дата реєстрації шлюбу] (Свідоцтво про шлюб серія [Серія] № [Номер]).
2. Оплату лікування безпліддя із застосуванням ДРТ здійснено за рахунок коштів спільної сумісної власності подружжя, що підтверджується Договором № [Номер] від [Дата] та платіжними документами на ім’я Позивача.
3. Відповідно до ст. 63, 65, 90 Сімейного кодексу України чоловік та дружина мають рівні права на розпорядження спільним майном та зобов’язані спільно нести витрати на лікування.
4. Аналогічна правова позиція викладена у рішенні Окружного адміністративного суду міста Києва від 30.06.2022 у справі №640/5169/21, яке набрало законної сили.
На підставі викладеного та керуючись ст. 139, 241-246 КАС України, ст. 166 ПКУ, -
ПРОШУ:
1. Прийняти позовну заяву до розгляду та відкрити провадження у справі.
2. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС (ДПС) у м. Києві № [Номер ППР] від [Дата ППР].
3. Зобов’язати Головне управління ДПС у м. Києві врахувати Позивачу суми витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій у складі податкової знижки за [Рік] та здійснити повернення надміру сплаченого податку на доходи фізичних осіб у розмірі [Сума повернення] грн.
Додатки:
1. Копія договору з клінікою репродуктивної медицини.
2. Копії платіжних документів (чеків/ордерів).
3. Копія свідоцтва про шлюб.
4. Копія декларації про доходи за звітний рік.
5. Копія оскаржуваного ППР та Акта перевірки.
6. Доказ сплати судового збору.
[Дата] ________________ [Підпис Позивача]
Пакет документів та терміни звернення до податкової
Щоб успішно отримати компенсацію, необхідно підготувати повний пакет документів та вчасно подати його до податкової служби. Будь-які помилки в чеках або пропущені дедлайни призведуть до безповоротної втрати права на виплату.
Подати документи на отримання знижки можна протягом усього календарного року, наступного за звітним. Наприклад, якщо оплата за ЕКЗ була здійснена у грудні 2024 року, ви маєте подати декларацію до 31 грудня 2025 року. Якщо ви не встигнете цього зробити, право на податкову знижку за цей період анулюється і на наступні роки не переноситься.
Особливу увагу слід приділити платіжним документам. Простий скріншот транзакції з мобільного банку не є розрахунковим документом. Квитанція обов’язково має містити ПІБ платника, чітке призначення платежу з посиланням на договір, реквізити клініки та бути завірена мокрою печаткою банку або КЕП. Якщо договір укладено на дружину, а платив чоловік через свій додаток, обов’язково додайте свідоцтво про шлюб та додаткову угоду, де чоловік вказаний платником. Наше бюро має великий досвід у вирішенні подібних спорів, включаючи справу проти податкової щодо скасування нарахувань, що підтверджує нашу експертність.
Вимоги до платіжних документів та договорів з клінікою
Копія договору з медичним закладом та оригінали платіжних чеків є головними доказами ваших витрат. Податкова ретельно звіряє ПІБ у договорі та у платіжних ордерах, тому будь-які розбіжності можуть стати приводом для відмови.
Терміни подання декларації та строки виплати коштів
Після успішного подання та перевірки вашої декларації податковим органом, сума компенсації зараховується на вказаний вами банківський рахунок протягом шістдесяти календарних днів. Подати декларацію можна онлайн через електронний кабінет платника податків або скориставшись державним порталом Дія.
Питання про отримання податкової знижки на ДРТ
Які саме медичні процедури ДРТ підлягають податковій знижці?
Чи може чоловік отримати податкову знижку, якщо платив за лікування безпліддя дружини?
Яке обмеження діє на суму повернення коштів?
Чи можна отримати податкову знижку, якщо я працюю як ФОП?
Допомога адвоката з податкового права у Києві
Якщо податкова служба неправомірно відмовила вам у наданні податкової знижки на лікування безпліддя, не втрачайте час. Наші юристи допоможуть оскаржити незаконне рішення ДПС та повернути належні вам кошти в судовому порядку.
