Туристический сбор в Украине плательщики и льготы

Туристический сбор в Украине является обязательным местным платежом, который уплачивают лица, останавливающиеся в отелях, хостелах или арендованных квартирах. Многие путешественники и даже владельцы бизнеса до сих пор не знают всех тонкостей его начисления, что часто приводит к конфликтам во время заселения.

Ошибки в администрировании этого сбора могут дорого стоить: для туристов предусмотрены административные штрафы, а для гостиниц — серьезные финансовые санкции от налоговой. Чтобы избежать неприятностей, стоит четко разобраться, кто должен уплачивать этот сбор, а кто имеет право на полное освобождение.

Что такое туристический сбор и как он действует

Туристический сбор — это местный платеж, средства от которого зачисляются непосредственно в местный бюджет. Решение о его установлении и конкретные правила взимания принимают органы местного самоуправления самостоятельно, исходя из потребностей и специфики своего региона.

Это означает, что каждый сельский, поселковый или городской совет имеет право самостоятельно решать, вводить ли этот сбор на своей территории. Если такое решение принято, все средства временного размещения в пределах общины обязаны начислять и взимать этот платеж с гостей.

Кто устанавливает правила взимания сбора

Местные советы самостоятельно принимают решение о необходимости взимания этого сбора. Они определяют конкретную ставку в пределах лимитов, установленных Налоговым кодексом Украины, а также утверждают перечень налоговых агентов, которые непосредственно собирают средства.

Почему этот платеж является обязательным

Несмотря на то, что сбор является местным, обязанность его уплаты регулируется общегосударственным законодательством. Поэтому отказ от уплаты сбора является прямым нарушением налоговых правил, что влечет за собой ответственность как для самого туриста, так и для гостиницы, которая его заселила.

Кто является плательщиками туристического сбора в Украине

Плательщиками туристического сбора являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, которые прибывают на территорию определенной общины, где действует этот сбор, и получают услуги по временному проживанию.

Главным условием возникновения обязанности по уплате является получение услуг по временному размещению (ночлегу) с обязательством покинуть место проживания в определенный срок. Это правило распространяется на гостиницы, мотели, хостелы, санатории, а также на частные квартиры, сдаваемые в посуточную аренду.

Для более детального понимания того, как функционирует сфера гостеприимства с юридической точки зрения, вы можете изучить правовое регулирование туризма в Украине.

Особенности проживания в арендованном жилье

На практике часто возникают ситуации, когда гости бронируют апартаменты посуточно через онлайн-платформы и считают, что сбор уже входит в стоимость. Однако большинство сервисов не включают этот платеж в базовую цену. Поэтому требование владельца жилья (который является налоговым агентом) уплатить туристический сбор отдельно во время заселения является абсолютно законным.

Правила для иностранных граждан

Для иностранцев и лиц без гражданства действуют общие правила уплаты. Если иностранец имеет право на льготу (например, является лицом с инвалидностью), предоставленные им подтверждающие документы на иностранном языке должны быть переведены на украинский язык и должным образом легализованы.

Кто освобожден от уплаты туристического сбора

Законодательство Украины определяет четкий перечень лиц, полностью освобожденных от уплаты туристического сбора. К этим категориям относятся внутренне перемещенные лица (ВПЛ), ветераны войны, лица с инвалидностью и дети в возрасте до 18 лет.

Полный перечень льготников определен в Налоговом кодексе Украины. Следует помнить, что налоговый агент не имеет права самостоятельно расширять этот список, даже если соответствующее решение было принято местным советом. Налоговый кодекс имеет высшую юридическую силу, и любое неправомерное предоставление льгот грозит гостинице штрафами во время проверки ГНС.

Льготы для внутренне перемещенных лиц

ВПЛ освобождаются от уплаты сбора, но сама лишь прописка в зоне боевых действий не дает автоматического права на льготу. Гость обязательно должен предоставить копию Справки о взятии на учет внутренне перемещенного лица. При этом адрес гостиницы или хостела должен быть указан в справке как фактическое место проживания.

Льготы для ветеранов войны и УБД

Участники боевых действий и другие ветераны войны освобождены от сбора в любых местах временного проживания, в том числе и в частных гостиницах или хостелах. Для получения льготы гостю достаточно предоставить копию удостоверения УБД. Попытки администраторов начислить сбор, мотивируя это тем, что льготы действуют только в государственных санаториях, являются грубым нарушением закона.

Сопровождение лиц с инвалидностью

Закон освобождает от уплаты лиц с инвалидностью, детей с инвалидностью, а также лиц, которые их сопровождают (не более одного сопровождающего). Однако здесь есть важный нюанс: льгота на сопровождение действует исключительно для сопровождающих лиц с инвалидностью I группы или детей с инвалидностью. Если на отдых прибывает лицо с инвалидностью II группы вместе со спутником, спутник обязан уплачивать сбор на общих основаниях.

Какие ставки туристического сбора установлены законом

Ставка туристического сбора устанавливается решением местного совета за каждые сутки проживания и привязана к размеру минимальной заработной платы (МЗП) по состоянию на 1 января отчетного года. Закон ограничивает ее предельный размер отдельно для внутреннего и въездного туризма.

Для наглядности предельные ставки сбора можно представить в виде таблицы:

Поскольку ставки привязаны к минимальной зарплате, конкретная сумма сбора в гривнах меняется ежегодно вместе с утверждением нового государственного бюджета.

Разница между внутренним и въездным туризмом`

Внутренний туризм предполагает перемещение граждан Украины в пределах страны. Въездной туризм касается лиц, которые постоянно не проживают в Украине. Именно поэтому для иностранцев ставка сбора может быть значительно выше, если такое решение принял местный совет.

Как рассчитывается сумма за сутки

Местный совет устанавливает конкретный процент в пределах закона. Например, если для внутреннего туризма установлена ставка 0,1% от МЗП, то сумма за сутки рассчитывается от показателя минимальной зарплаты на 1 января текущего года. Сбор начисляется за каждые сутки временного размещения.

Порядок уплаты и ответственность за нарушения

Туристический сбор уплачивается авансовым взносом непосредственно перед заселением в гостиницу или иное место временного проживания. За нарушение порядка уплаты или взимания этого платежа закон предусматривает административную ответственность.

Повторное взимание сбора за один и тот же период проживания строго запрещено. Если вы уже уплатили сбор налоговому агенту, требовать его снова за те же дни никто не имеет права. Нарушение этих правил влечет за собой наложение штрафов, а подробнее о системе взысканий можно узнать в нашем гайде о том, как работает административная ответственность в Украине.

Штрафы для туристов и гостиниц

Если турист отказывается уплачивать сбор, гостиница не должна заселять его без оплаты, чтобы избежать конфликта. В таком случае гостинице грозит штраф в размере 1700 грн за нарушение порядка взимания сбора. Правильный алгоритм: задокументировать отказ и обратиться в полицию. За неисполнение обязательства по уплате на туриста будет наложен штраф в размере 850 грн (50 необлагаемых минимумов) в соответствии со статьей 163-17 КУоАП.

Существует четкое разграничение подведомственности: протоколы относительно туристов рассматривают административные комиссии при исполкомах местных советов, тогда как дела относительно гостиниц и других налоговых агентов рассматриваются судами на основании протоколов налоговых органов.

Обязанности налоговых агентов по отчетности

Налоговые агенты (гостиницы, ФЛП, сдающие жилье) обязаны ежеквартально подавать налоговую декларацию по туристическому сбору. Эта обязанность действует даже тогда, когда в течение квартала в гостинице проживали исключительно льготники (например, дети или командированные лица) и сумма сбора к уплате равна нулю. За неподачу нулевой декларации ГНС накладывает финансовый штраф.

Если налоговая служба незаконно начислила штрафы вашему бизнесу, у нас есть успешный опыт защиты клиентов в подобных спорах, в частности через обжалование решения налоговой и успешное обжалование налоговых уведомлений-решений в судебных инстанциях.