Передача земли в пользование для сельскохозяйственных нужд открывает новые возможности, но уплата земельного налога по договору эмфитевзиса часто вызывает множество вопросов у собственников и аграриев. Неправильное понимание налоговых обязанностей может привести к непредвиденным финансовым потерям и длительным судебным спорам.
Чтобы избежать недоразумений с налоговой службой, необходимо четко разграничить, на кого закон возлагает обязанность расчетов с бюджетом, а кто отвечает за другие платежи. Это поможет сохранить партнерские отношения и защитить свои права.
Коротко о налоге на землю при эмфитевзисе
- Земельный налог в бюджет всегда уплачивает исключительно собственник участка.
- Эмфитевт не является плательщиком этого налога перед государством по закону.
- Переложить налоговую обязанность на пользователя в договоре юридически невозможно.
- Собственники освобождаются от налога при передаче земли плательщикам единого налога четвертой группы.
Содержание:
Что такое эмфитевзис и плата за землю
Эмфитевзис — это особый вид вещных прав на недвижимое имущество, который активно используется в аграрном секторе. Согласно Гражданскому кодексу Украины, это долгосрочное, отчуждаемое и подлежащее наследованию право пользования чужим земельным участком для сельскохозяйственных нужд. Оно возникает на основании договора между собственником земли и землепользователем, которого называют эмфитевтом.
В отличие от обычной аренды, срок действия такого права может быть значительно дольше и достигать 50 лет. Однако длительность пользования и специфика договора не освобождают стороны от обязанности взаимодействовать с государством. Одним из ключевых аспектов таких отношений является плата за землю, которая является обязательным платежом в составе налога на имущество.
Гражданско-правовая природа такого пользования имеет много нюансов, которые подробно описаны в нашем материале об особенностях договора эмфитевзиса и суперфиция. Понимание этих базовых понятий помогает избежать путаницы при расчетах с бюджетом.
Кто платит налог на землю при эмфитевзисе
Плательщиком земельного налога за земельный участок, переданный в пользование, по закону всегда остается его собственник. Налоговый кодекс Украины четко определяет круг лиц, обязанных уплачивать эти средства непосредственно в бюджет, и землепользователи по договору эмфитевзиса к этому перечню не относятся.
Согласно нормам действующего законодательства, обязанность уплаты возлагается только на собственников земельных участков, земельных долей (паев) и постоянных землепользователей. Поскольку эмфитевт получает только право пользования, а не право собственности или постоянного пользования, он не является субъектом платы за землю перед государством.
Згідно з п. 269.1 ст. 269 Податкового кодексу України: «Платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та постійні землекористувачі.»Эту позицию подтверждает и официальное Разъяснение WikiLegalAid: Сплата податку на земельну ділянку за договором емфітевзису. Таким образом, налоговая служба будет направлять налоговые сообщения-решения именно на имя собственника земли.
Как действовать собственнику в случае спора по налогу
- Проверьте условия договора. Убедитесь, что в договоре эмфитевзиса четко прописана обязанность пользователя компенсировать вам сумму земельного налога.
- Получите налоговое решение. Дождитесь поступления налогового сообщения-решения от налоговой службы или проверьте начисления в электронном кабинете.
- Уплатите налог самостоятельно. Перечислите средства в бюджет лично, поскольку налоговая обязанность перед государством лежит исключительно на вас как на собственнике.
- Направьте требование пользователю. Отправьте эмфитевту письменное требование о компенсации уплаченной суммы вместе с копиями квитанций и налогового решения.
- Обратитесь в суд. Если пользователь отказывается добровольно компенсировать расходы, подайте исковое заявление о взыскании задолженности.
Обязан ли землепользователь уплачивать земельный налог
Землепользователь не несет прямой обязанности перед государственным бюджетом по уплате земельного налога. Поскольку он не является собственником участка, у него отсутствуют правовые основания для самостоятельного начисления и уплаты этого налога в налоговые органы от своего имени.
Однако на практике стороны часто включают в договор условие о том, что эмфитевт обязуется компенсировать собственнику сумму уплаченного им налога. Такое условие является вполне законным, но оно действует исключительно в пределах гражданско-правовых отношений между сторонами. Если пользователь нарушит это обязательство, ДПС все равно будет требовать уплаты именно от собственника земельного участка.
Касаційний цивільний суд у складі Верховного Суду у справі №128/3569/20 від 31.08.2022 зазначив: «несплата землекористувачем земельного податку (сплату якого чинним законодавством покладено на власника земельної ділянки) не свідчить про істотні порушення умов договору емфітевзису й не є підставою для розірвання»Собственник пытался забрать землю из-за неуплаты налога, но Верховный Суд постановил: налоговые обязательства нельзя договором переложить на пользователя
Для проверки начислений собственники могут использовать Электронный кабинет плательщика налогов ГНС Украины, чтобы своевременно отслеживать суммы налоговых обязательств и избежать накопления долгов.
Юридическая помощь адвоката по земельным вопросам
- Анализ договора эмфитевзиса. Детальная проверка условий договора о компенсации налогов и защите интересов собственника земли.
- Урегулирование налоговых споров. Представительство интересов клиента во взаимоотношениях с Государственной налоговой службой по начислению платы за землю.
- Судебная защита прав. Подготовка исковых заявлений и представительство в судах по делам о взыскании задолженности по компенсации налогов или платы за пользование.
Льготы для плательщиков единого налога четвертой группы
Законодательство предусматривает существенные льготы, которые позволяют полностью избежать двойной налоговой нагрузки. Физические лица — собственники земельных участков освобождаются от уплаты земельного налога, если передают свою землю в пользование сельскохозяйственным товаропроизводителям, которые являются плательщиками единого налога четвертой группы.
Длительное время на практике возникали споры, поскольку налоговые органы иногда настаивали, что такая льгота действует только при аренде. Однако законодательные изменения четко урегулировали этот вопрос, распространив освобождение и на случаи передачи земли по договору эмфитевзиса. Это позволяет собственникам официально не платить налог на период действия упрощенной системы налогообложения пользователя.
Згідно з п. 281.3 ст. 281 Податкового кодексу України: «Від сплати податку звільняються на період дії єдиного податку четвертої групи власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі за умови передачі земельних ділянок та земельних часток (паїв) в оренду, користування на інших умовах (у тому числі на умовах емфітевзису) платнику єдиного податку четвертої групи.»Чтобы воспользоваться этой льготой, договор должен быть надлежащим образом зарегистрирован, а землепользователь должен использовать участок в своей сельскохозяйственной деятельности и уплачивать с него единый налог.
Зразок позовної заяви про стягнення компенсації
До [Назва суду]
Позивач: [ПІБ власника, РНОКПП, адреса реєстрації, телефон, e-mail]
Відповідач: [Назва підприємства-користувача, код ЄДРПОУ, юридична адреса, телефон, e-mail]ПОЗОВНА ЗАЯВА
про стягнення заборгованості за договором про встановлення емфітевзису та компенсації витрат на сплату земельного податку[Дата] між мною (Власником) та Відповідачем (Землекористувачем) було укладено Договір про надання права користування земельною ділянкою для сільськогосподарських потреб (емфітевзис) № [Номер], зареєстрований в Державному реєстрі речових прав [Дата], запис про інше речове право № [Номер]. Предметом договору є земельна ділянка площею [Площа] га, кадастровий номер [Номер].
Відповідно до пункту [Номер] Договору, Землекористувач зобов’язався щорічно сплачувати Власнику плату за користування ділянкою в розмірі [Сума] грн, а також компенсувати витрати Власника на сплату земельного податку протягом [Кількість] днів з моменту надання копії податкового повідомлення-рішення.
За [Рік] рік мною було сплачено земельний податок у розмірі [Сума] грн, що підтверджується квитанцією № [Номер] від [Дата]. Відповідачу було направлено вимогу про компенсацію цих витрат та сплату річного платежу за користування від [Дата], проте Відповідач грошові кошти не виплатив.
Згідно з правовою позицією Об’єднаної палати Касаційного цивільного суду Верховного Суду від 20.01.2025 у справі № 390/25/22, належним способом захисту прав особи у зв’язку з несплатою за користування ділянкою за договором емфітевзису є стягнення боргу, а не розірвання договору.
На підставі статей 16, 410, 526, 611, 629 Цивільного кодексу України, керуючись статтями 175, 177 ЦПК України,
ПРОШУ:
1. Стягнути з [Назва Відповідача] на користь [ПІБ Позивача] заборгованість із плати за користування земельною ділянкою за договором емфітевзису від [Дата] за [Рік] рік у сумі [Сума] грн.
2. Стягнути з [Назва Відповідача] на користь [ПІБ Позивача] кошти в рахунок компенсації сплаченого земельного податку у сумі [Сума] грн.
3. Стягнути з Відповідача на користь Позивача судові витрати у вигляді сплаченого судового збору.Додатки:
1. Копія Договору емфітевзису.
2. Витяг з Державного реєстру речових прав.
3. Копія податкового повідомлення-рішення про сплату земельного податку.
4. Копія квитанції про сплату земельного податку.
5. Копія письмової вимоги до Відповідача з доказами відправлення.
6. Квитанція про сплату судового збору.[Дата] /Підпис/
Можно ли переложить налоговую обязанность на пользователя
Переложить налоговую обязанность перед бюджетом на пользователя с помощью договора невозможно. Налоговый кодекс Украины устанавливает жесткое правило: любая уступка денежного обязательства или налогового долга плательщика налогов третьим лицам запрещена. Это означает, что собственник не может делегировать свою юридическую ответственность перед государством.
Даже если в договоре эмфитевзиса стороны прямо пропишут обязанность пользователя уплачивать налог непосредственно в бюджет, для налоговых органов это условие не будет иметь никакой силы. В случае неуплаты ДПС начислит штрафы и пеню именно собственнику земельного участка, а не предприятию-пользователю.
Згідно з п. 87.7 ст. 87 Податкового кодексу України: «Забороняється будь-яка уступка грошового зобов'язання або податкового боргу платника податків третім особам.»Если возникают подобные конфликты, стоит обратиться в суд для взыскания компенсации. При возникновении споров относительно прав на землю судебная практика часто становится на сторону стабильности вещных прав, что подтверждается анализом нашего судебного решения по земельным спорам.
Уплата земельного налога при наследовании участка
В случае смерти собственника земельного участка, который находится под действием договора пользования, право собственности переходит к его наследникам. Вместе с землей к новому собственнику переходят как права, так и обязанности по действующему договору эмфитевзиса. Новый собственник становится плательщиком земельного налога после официального оформления наследства.
Согласно нормам закона, начисление земельного налога прекращается с месяца смерти предыдущего собственника и не осуществляется до момента регистрации права собственности наследником. После оформления документов налоговая служба осуществляет начисления уже новому собственнику. Официальные правила взимания налога в таких случаях содержит Консультация ДПС: Уплата платы за землю в случае смерти собственника земельного участка.
Наследование земли часто требует дополнительных юридических процедур, особенно когда возникают трудности с документами, в чем помогает оформление права собственности на земельный участок через суд. Если новый собственник установит, что пользователь не компенсирует ему налог, он имеет право требовать компенсацию через суд.
Вопросы о налоге на землю при эмфитевзисе
Кто платит земельный налог в бюджет при эмфитевзисе по закону?
Можно ли в договоре переложить обязанность уплаты земельного налога на эмфитевта?
Освобождается ли собственник земли от налога, если передал ее в эмфитевзис плательщику единого налога 4 группы?
Кто должен начислять и уплачивать минимальное налоговое обязательство (МНО) за участок в эмфитевзисе?
Получите профессиональную консультацию адвоката
Если у вас возникли споры по уплате земельного налога или ваш землепользователь отказывается компенсировать расходы, не медлите. Наши специалисты помогут подробно проанализировать условия договора и разработать эффективную стратегию защиты ваших имущественных интересов.
Прочитати на: мові