Підтвердження неможливості виконання податкових обов’язків

Під час воєнного стану багато підприємців та компаній стикаються з ситуаціями, коли своєчасне подання звітності чи сплата податків стає фізично неможливою. Закон передбачає механізм, який дозволяє уникнути фінансових санкцій, — це підтвердження неможливості виконання податкових обов’язків. Проходження цієї процедури звільняє від відповідальності та дозволяє зберегти бізнес без накопичення штрафів.

Проте автоматичного звільнення не існує. Податкова служба прискіпливо перевіряє кожне звернення, і найменша процедурна помилка може призвести до відмови. Щоб захистити себе, платникам потрібно чітко розуміти вимоги законодавства, правильно збирати докази та дотримуватися встановлених строків.

Звільнення від податкової відповідальності під час війни

Законодавство гарантує платникам податків звільнення від фінансової відповідальності за несвоєчасну сплату податків чи неподання звітів, якщо вони доведуть неможливість виконання цих обов’язків. Ця норма закріплена у підпункті 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ‘Перехідні положення’ Податкового кодексу України. Проте ключовою умовою для звільнення є обов’язкове виконання всіх відкладених зобов’язань протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану.

Важливо розуміти, що наявність підприємства чи ФОП в офіційному Переліку територій активних бойових дій значно полегшує процес доказування, але не звільняє від обов’язку подати заяву. Офіційне роз’яснення щодо цього містить Міністерство реінтеграції: автоматичного прощення штрафів без проходження процедури за Наказом № 225 не існує. Кожен платник має подати індивідуальний пакет документів.

Для детальнішого ознайомлення з правилами контролюючих органів можна переглянути офіційне роз’яснення ДПС щодо Порядку за Наказом № 225. Це допоможе уникнути початкових помилок під час підготовки звернення.

Підстави неможливості виконання обов’язків для компаній

Для юридичних осіб Наказ Міністерства фінансів України № 225 встановлює чіткий перелік обставин, які визнаються поважними причинами для невиконання податкових обов’язків. До таких підстав належать фізичне знищення майна, неможливість вивезення документів із зони бойових дій, ризик для життя працівників, а також відсутність керівництва через мобілізацію чи хворобу. Кожна з цих обставин має бути підтверджена офіційними документами.

Згідно з Розділом ІІ Порядку № 225, підставами є втрата первинних документів або комп’ютерного обладнання внаслідок бойових дій, а також неможливість їх безпечного використання чи вивезення.

Втрата документів та руйнування офісу

Якщо офіс або склад компанії постраждав від обстрілів, це є прямою підставою для зупинення податкових зобов’язань. Наприклад, у практиці виникали ситуації, коли складські приміщення зазнавали ракетного удару, що призводило до пожежі та знищення первинної документації. Податкова часто вимагає детальний реєстр кожного згорілого папера, що є абсурдом. Судова практика доводить: надання акта ДСНС про пожежу та витягу з ЄРДР є достатнім пакетом, адже вимагати точний перелік знищеного фізично неможливо.

Також поширеною є проблема втрати доступу до серверів бухгалтерського обліку через бойові дії. У таких випадках суди стають на бік платників, якщо надано договір оренди приміщення та витяг із Переліку територій Мінреінтеграції.

Відсутність уповноважених посадових осіб

Компанія може зупинити подання звітів, якщо у неї немає інших посадових осіб, уповноважених вести бухгалтерський облік чи підписувати декларації. Це актуально, коли директор є єдиним власником і посадовою особою, або коли ключові працівники мобілізовані чи перебувають на тривалому лікуванні.

У практиці був випадок, коли компанія не змогла вчасно сплатити податок на прибуток, оскільки бухгалтер був мобілізований, а директор перебував у лікарні. ДПС стверджувала, що керівник мав найняти іншого працівника за договором ЦПХ, проте суд визнав такі вимоги незаконними, зазначивши, що раптова відсутність кадрів через війну унеможливлює швидку заміну.

Особливості підтвердження неможливості для ФОП

Для фізичних осіб-підприємців та самозайнятих осіб правила підтвердження неможливості виконання обов’язків враховують особисті обставини, такі як призов до лав ЗСУ, поранення або перебування на тимчасово окупованих територіях. На відміну від великих компаній, ФОП часто веде діяльність самостійно, тому його особиста відсутність повністю паралізує податкову звітність.

Мобілізація та військова служба підприємця

Призов на військову службу під час загальної мобілізації є безумовною підставою для відстрочення податкових обов’язків. Якщо ФОП мобілізували, він фізично не може подавати декларації чи сплачувати єдиний податок. Як показує практика, після надання копії військового квитка або довідки з військової частини ДПС зобов’язана скасувати всі нараховані штрафи. Схожу справу ми вже виграли — скасування боргу ЄСВ ФОП, що підтверджує можливість захисту прав підприємців-військовослужбовців.

Перебування на лікуванні або в окупації

Перебування на стаціонарному лікуванні через поранення або захворювання, отримані під час захисту Батьківщини або внаслідок бойових дій, також є офіційною підставою для зупинення податкових обов’язків. Це ж стосується перебування в окупації чи зоні бойових дій, де відсутній зв’язок та інтернет. Суди підтверджують, що строк для подання заяви у таких випадках починає відраховуватися лише після фактичного виїзду з небезпечної території та відновлення можливостей.

Як оформити підтвердження неможливості виконання податкових обов’язків

Щоб підтвердити неможливість виконання податкових обов’язків, платник має подати до контролюючого органу заяву у довільній формі разом із завіреними копіями підтверджуючих документів. За загальним правилом, заява подається через Електронний кабінет платника, проте існують альтернативні способи подачі у разі технічних проблем.

Згідно з пунктами 3-8 Розділу ІІ Порядку № 225, контролюючий орган розглядає заяву протягом 20 календарних днів з дня, наступного за днем її отримання. Якщо документів недостатньо, податкова повинна надіслати попереднє рішення з пропозицією надати додаткові докази протягом 10 робочих днів.

Вимоги до заяви та доказової бази

Заява має містити чітке обґрунтування причин невиконання обов’язків та перелік конкретних податкових зобов’язань, які ви не можете виконати (наприклад, реєстрація податкових накладних за певний період). Усі копії документів, які додаються в паперовому вигляді, мають бути належним чином засвідчені: містити відмітку «Згідно з оригіналом», підпис, дату та печатку (за наявності). Недбале оформлення копій є поширеною формальною причиною для відмови з боку ДПС.

Для правильного складання документів корисно використовувати інструкцію щодо застосування Наказу № 225 від Головного управління ДПС у Волинській області, яка детально описує структуру заяви та вимоги до доказів.

Що робити при технічних збоях Електронного кабінету

Часто платники намагаються завантажити великі PDF-файли з доказами (акти руйнування, фотофіксація, витяги з реєстрів), але система видає помилку через обмеження розміру файлів. У такій ситуації існує ризик пропустити строк подання. Щоб цього уникнути, можна оперативно сформувати паперовий пакет документів та надіслати його рекомендованим листом з описом вкладення через Укрпошту. Поштовий штемпель офіційно зафіксує дату подачі, що убезпечить від звинувачень у пропуску дедлайнів.

Процедура розгляду заяви та оскарження відмови

У разі прийняття ДПС рішення про неможливість виконання обов’язків, до платника не застосовується жодна відповідальність за несвоєчасну сплату податків чи неподання звітів. Якщо ж податкова служба виносить рішення про можливість виконання обов’язків (фактично відмовляє), платник опиняється під загрозою величезних штрафів, тому таке рішення необхідно негайно оскаржувати.

Відповідно до пункту 56.1 статті 56 Податкового кодексу України, рішення контролюючих органів можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку. На практиці адміністративне оскарження до ДПС вищого рівня рідко приносить результат, тому найефективнішим інструментом захисту залишається звернення до суду.

Аналіз фінансової активності та ризики відмови

Податкові органи перед прийняттям рішення детально аналізують рух коштів по банківських рахунках платника. Якщо у період, за який заявляється неможливість, відбувалися виплати контрагентам, засновникам чи оплата необов’язкових послуг, ДПС гарантовано відмовить. Проте суди зазначають, що проведення поодиноких платежів для збереження майна (наприклад, сплата комунальних послуг чи оренди офісу) не доводить наявності у компанії повноцінної можливості вести бухгалтерський облік.

Також суттєвим процедурним порушенням з боку податківців є винесення остаточного рішення про відмову без попереднього надсилання ‘попереднього рішення’ та запиту додаткових документів. Це є самостійною підставою для скасування відмови у суді.

Судовий порядок скасування незаконних рішень ДПС

Якщо ви отримали необґрунтовану відмову, єдиним надійним варіантом є звернення до окружного адміністративного суду. Судова практика у цій сфері є досить прихильною до платників податків, якщо доказова база зібрана належним чином. Наші адвокати мають значний досвід у подібних спорах. Як це працює на практиці, можна побачити на прикладі наших успішних кейсів, серед яких — оскарження податкових повідомлень-рішень та скасування податкового повідомлення рішення у судовому порядку.

Для отримання додаткової інформації про специфіку податкового контролю під час воєнного стану ви можете ознайомитися з матеріалом про особливості податкових перевірок під час воєнного стану.