Податкова знижка для фізичних осіб та повернення податків

Податкова знижка для фізичних осіб — це реальний інструмент, який дозволяє громадянам повернути частину раніше сплаченого прибуткового податку за рахунок понесених витрат протягом року. Багато людей щороку втрачають тисячі гривень просто тому, що не знають про можливість компенсувати гроші за навчання дітей, сплату іпотеки чи лікування.

Важливо одразу розділити поняття. У законодавстві цей механізм іноді називають податковим кредитом для громадян, що часто викликає плутанину. Якщо ви є підприємцем і вас цікавить формування податкового кредиту з ПДВ для бізнесу, рекомендуємо ознайомитися з нашою профільною статтею. Тут ми говоримо виключно про повернення податків для звичайних громадян (ПДФО).

Що таке податкова знижка та чому виникає плутанина

Податкова знижка — це сума, на яку зменшується ваш річний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати, що дозволяє повернути частину сплаченого ПДФО. Плутанина з терміном ‘податковий кредит’ виникає через те, що у старій редакції Податкового кодексу України саме так називали цю знижку для громадян.

Насправді податковий кредит ПДФО та бізнесовий податковий кредит — це абсолютно різні речі. Перший стосується виключно фізичних осіб, які працюють офіційно та сплачують прибутковий податок із зарплати. Другий є інструментом адміністрування ПДВ для компаній та підприємців. Для громадян повернення прибуткового податку відбувається шляхом перерахунку їхнього річного доходу після подання спеціальної декларації.

Держава фактично пропонує простий механізм: якщо ви витратили власні кошти на соціально важливі цілі, такі як освіта чи житло, вам готові повернути переплату з ПДФО у розмірі 18%. Це дозволяє суттєво зменшити реальні витрати на важливі життєві потреби. Більше про інші форми державної підтримки та зменшення податкового навантаження, зокрема про податкову соціальну пільгу, читайте в окремій статті.

Які витрати можна включити до податкової знижки

Держава дозволяє компенсувати витрати лише на визначений законом перелік послуг та товарів, які безпосередньо впливають на якість життя громадян. До цього списку належать витрати на навчання, відсотки за іпотекою, благодійні внески, лікування та деякі види страхування.

Для кращого розуміння умов компенсації ми підготували зручну таблицю з основними категоріями витрат:

Кожна з цих категорій має свої специфічні нюанси оформлення, які детально розписані у відповідних розділах закону.

Повернення податку за навчання та освіту

Оплата навчання — це найпопулярніший напрямок компенсації. Ви можете повернути податок за навчання себе або своїх дітей першого ступеня споріднення. Знижка поширюється лише на акредитовані вітчизняні заклади освіти — дитячі садки, школи, коледжі чи університети. Повернути кошти за навчання за кордоном або за неліцензовані курси закон не дозволяє.

У нашій практиці часто трапляється кейс про родинне навчання: батько оплатив навчання доньки в університеті, але договір укладено на ім’я доньки, яка не працює. Батько здійснював платежі зі своєї банківської картки. У такому разі батько має повне право на податкову знижку, оскільки донька є родичем першого ступеня споріднення. Йому достатньо додати свідоцтво про народження доньки для підтвердження зв’язку, сам договір та платіжні квитанції.

Також варто згадати кейс про нетипове навчання: клієнт вирішив скористатися податковою знижкою за навчання у приватній автошколі. Він підготував договір та чеки, але отримав відмову. Проблема в тому, що автошколи чи курси іноземних мов не належать до ліцензованих закладів освіти в розумінні закону, тому повернути за них кошти неможливо.

Часто податкові органи намагаються розділити сплачену суму за навчання по семестрах, якщо період навчання охоплює два різні календарні роки. Проте судова практика стоїть на боці громадян.

Касаційний адміністративний суд у складі Верховного Суду у справі №826/1041/18 від 06.11.2018 зазначив: «ОСОБА_2 має право отримати податкову знижку із розрахунку 4 місяців поточного 2016 року включно ... решта суми, що була сплачена в рахунок наступного звітного періоду ... може бути включена платником податку до податкової знижки в 2017 році ...»

Це рішення підтверджує, що вся сума, сплачена в поточному році, дає право на повну податкову знижку у відповідному звітному періоді.

Податкова знижка за іпотечним кредитом

Якщо ви придбали житло у кредит, ви маєте право на повернення частини сплачених відсотків. Спеціальна норма закону чітко визначає правила нарахування цієї пільги. Детальніше про те, як повернути податкову знижку за іпотечним кредитом, читайте у нашій новій статті.

Згідно з ч. 1 ст. 175 Податкового кодексу України: «Платник податку - резидент має право включити до складу податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом, наданим у національній або іноземній валюті, фактично сплачених протягом звітного податкового року.»

Важливо враховувати, що податкова знижка на іпотеку надається протягом максимум 10 послідовних років за одним кредитним договором. Якщо ви пропустите хоча б один рік і не подасте документи, цей рік просто згорить із загального ліміту.

Наприклад, розглянемо кейс про іпотечні відсотки: родина придбала квартиру в іпотеку, і чоловік подав документи на знижку за сплачені відсотки. Однак у квитанціях від банку було вказано лише загальну суму щомісячного платежу без розмежування на тіло та відсотки. Після нашої поради чоловік звернувся до банку та отримав офіційну довідку про розподіл платежів, де чітко зазначено суму сплачених за рік відсотків, що дозволило успішно отримати виплату.

Для порівняння, існують також інші державні інструменти підтримки, такі як пільги з податку на нерухомість, які допомагають зменшити фінансове навантаження на власників житла.

Витрати на благодійність та лікування

Ви можете повернути частину коштів, витрачених на благодійні внески на користь неприбуткових організацій. Проте тут діє жорстке обмеження: сума благодійності не повинна перевищувати від 2% до 5% вашого загального річного доходу.

Також до знижки включаються витрати на лікування у закладах охорони здоров’я та страхові внески за договорами довгострокового страхування життя.

Ось показовий кейс про благодійність: громадянин здійснив великий благодійний внесок у розмірі 50 000 грн на користь сертифікованого благодійного фонду при річній зарплаті 300 000 грн. Він розраховував повернути 18% від усієї суми внеску (9 000 грн). Однак через ліміт у 4% від річного доходу, знижка була розрахована лише від 12 000 грн, і реальна сума до повернення становила 2 160 грн.

Особливості податкової знижки на оренду житла для ВПО

Внутрішньо переміщені особи (ВПО) мають законне право на часткову компенсацію витрат на оренду житла за рахунок податкової знижки. Цей інструмент дозволяє повернути частину сплаченого ПДФО, якщо ви офіційно орендуєте квартиру чи будинок і відповідаєте встановленим критеріям.

Згідно з пп. 166.3.9 п. 166.3 ст. 166 Податкового кодексу України: «суму коштів у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), оформленим відповідно до вимог чинного законодавства, фактично сплачених платником податку, який має статус внутрішньо переміщеної особи. Платник податку має право скористатися зазначеною в цьому підпункті податковою знижкою виключно за умови, що він та/або члени його сім'ї першого ступеня споріднення: не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої поза межами тимчасово окупованої території України; не отримують передбачених законодавством України бюджетних виплат для покриття витрат на проживання. Розмір такої знижки не може перевищувати (у розрахунку на календарний рік) 30 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року.»

Важливо розуміти, що ця пільга діє з жорсткими обмеженнями, і перед поданням документів варто ретельно проаналізувати свою ситуацію.

Критерії власності та порівняння з державною допомогою

Для отримання знижки ви та члени вашої родини першого ступеня споріднення не повинні мати власного житла на підконтрольній Україні території. Крім того, ви не можете одночасно отримувати щомісячну державну допомогу ВПО на проживання.

У нашій практиці був випадок, коли внутрішньо переміщена особа орендувала квартиру в Києві та хотіла оформити податкову знижку. Проте протягом звітного року вона отримувала щомісячну державну допомогу ВПО на проживання. Оскільки отримання такої допомоги є законодавчим обмеженням для знижки, особі довелося обрати державні виплати, оскільки вони виявилися фінансово вигіднішими, ніж річне повернення 18% ПДФО від суми оренди.

Також важливий критерій відсутності житла. Наприклад, подружжя ВПО орендувало житло, і чоловік вирішив подати документи на податкову знижку. Податкова виявила, що дружина володіє часткою квартири у Черкасах. Оскільки Черкаси не належать до тимчасово окупованих територій і житло придатне для проживання, у наданні знижки було відмовлено.

Якщо вас цікавит не податкова знижка, а безпосередня державна фінансова підтримка на житло, рекомендуємо дізнатися, як оформлюється субсидія на оренду житла для ВПО.

Правила визначення податкової адреси та подання декларації

Щоб подати декларацію, необхідно правильно визначити контролюючий орган. Для ВПО це питання часто стає перешкодою, оскільки їхня стара адреса реєстрації залишається в окупованих регіонах.

Згідно з п. 70.7 ст. 70 Податкового кодексу України, платники податків зобов’язані повідомляти про зміну своїх даних. Це означає, що ВПО мають подати заяву за формою № 5ДР за місцем фактичного проживання, зазначеним у довідці ВПО, щоб оновити свою податкову адресу. Після цього декларація подається до ДПС за місцем фактичного проживання.

Важливість цього підтверджує і судова практика. Верховний Суд у своїх рішеннях чітко розмежовує офіційну прописку та фактичне місце проживання переселенців.

Верховний Суд у справі №160/23621/21 від 19.03.2024 зазначив: «місце проживання фізичної особи та податкова адреса платника податків не є тотожними термінами (поняттями). ... відповідно до довідки ... про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи ОСОБА_1 є внутрішньо переміщеною особою ... а фактичне місце проживання/перебування - ...»

Це дає ВПО повне право обслуговуватися в податковій за місцем фактичного проживання, якщо вони належним чином оновили свої дані.

Специфічні витрати репродуктивні технології усиновлення та ГБО

Окрім стандартних витрат на навчання чи іпотеку, Податковий кодекс України дозволяє компенсувати витрати на медичні послуги, пов’язані з репродуктивним здоров’ям, державні послуги при усиновленні, а також витрати на екологізацію власного автомобіля.

Згідно з пп. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166 Податкового кодексу України: «оплату допоміжних репродуктивних технологій згідно з умовами, встановленими законодавством, але не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік; оплату вартості державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита.»

Ці категорії витрат мають унікальні ліміти та вимагають особливої уваги при підготовці документів.

Допоміжні репродуктивні технології та усиновлення

Витрати на штучне запліднення (ЕКЗ) можуть бути частково компенсовані державою. Головне обмеження — сума не повинна перевищувати 1/3 вашої офіційної річної заробітної плати. Дізнайтеся детальніше про податкову знижку на репродуктивні технології та повернення грошей.

Розглянемо практичний приклад: жінка пройшла курс лікування безпліддя із застосуванням ЕКЗ. Вартість процедури склала 240 000 грн, а її офіційна річна заробітна плата становить 450 000 грн. Відповідно до закону, ліміт на репродуктивні технології становить 1/3 від річної зарплати (тобто 150 000 грн). Податкова знижка була розрахована від суми 150 000 грн, і жінка отримала повернення ПДФО у розмірі 27 000 грн (150 000 * 18%).

У судах часто доводиться захищати це право від формальних відмов податківців.

Окружний адміністративний суд міста Києва у справі №640/5169/21 від 30.06.2022 зазначив: «відмова відповідача у наданні податкової знижки ... з підстав можливості надання податкової знижки лише платнику податку - жінці є нормативно не обґрунтованою та протиправною.»

Це рішення підтверджує, що чоловік також має право на знижку, якщо платив за процедуру для дружини. Наприклад, чоловік оплатив репродуктивні послуги для дружини. Договір із клінікою оформлено на дружину, але платіжні документи містять ім’я чоловіка. Додавши свідоцтво про шлюб та квитанції, чоловік успішно отримав знижку.

Щодо усиновлення, до знижки включаються офіційно сплачені суми за державні послуги, безпосередньо пов’язані з процедурою, зокрема сплата державного мита. Наприклад, платник податків усиновив дитину і поніс витрати на суму 15 000 грн. Надавши рішення суду та квитанції, він отримав компенсацію ПДФО у розмірі 2 700 грн.

Переобладнання автомобіля на газ або біопаливо

Встановлення газобалонного обладнання (ГБО) на власне авто також дає право на податкову знижку. Проте тут є важливе правило: право на компенсацію має виключно той, хто є офіційним власником автомобіля за техпаспортом.

Наприклад, автовласник встановив ГБО на свій автомобіль. Проте техпаспорт був оформлений на його батька, хоча фактично автомобілем користується і платив за встановлення син. Податкова відмовила у знижці, оскільки право на компенсацію має виключно особа, чиє ім’я вказане в свідоцтві про реєстрацію транспортного засобу.

Також важливо мати повний пакет документів. Якщо водій встановив ГБО на ліцензованій СТО, але забув отримати сертифікат відповідності, податкова залишить заяву без руху. У такому разі необхідно звернутися до сертифікаційної лабораторії, отримати сертифікат, зареєструвати ГБО в сервісному центрі МВС із заміною техпаспорта та надати документи податковій.

При розрахунку знижки за встановлення ГБО враховуються лише витрати на саме переобладнання (роботи та матеріали), підтверджені актами виконаних робіт та квитанціями СТО. Витрати на подальшу реєстрацію авто в МВС до знижки не включаються.

Хто має право на отримання податкової знижки

Право на отримання податкової знижки мають виключно резиденти України, які офіційно працевлаштовані, отримують заробітну плату та мають індивідуальний податковий номер (РНОКПП). Головною умовою є те, що з вашого доходу протягом року утримувався та сплачувався податок на доходи фізичних осіб ПДФО за ставкою 18%.

Згідно з ч. 1 ст. 166 Податкового кодексу України: «Платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року... у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року... такі фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати»

Загальна сума нарахованої знижки за рік не може перевищувати суму отриманої вами заробітної плати за цей же період. Це означає, що держава не може повернути більше податку, ніж ви фактично сплатили до бюджету.

Тут діє важливе правило ‘одного претендента’. Наприклад, якщо студент офіційно працює і самостійно подає декларацію для податкової знижки зі своєї зарплати, його батьки вже втрачають право заявляти ці ж витрати у своїй декларації, навіть якщо вони допомагали оплачувати навчання.

Існує також кейс про оренду УБД: військовослужбовець зі статусом УБД знімає квартиру у Києві за договором оренди та хоче отримати податкову знижку за новими правилами. Оскільки він платив орендодавцю готівкою без розписок, податкова не могла підтвердити витрати. Військовий уклав додаткову угоду про безготівкові розрахунки та почав платити через банк, щоб офіційно задекларувати витрати наприкінці року.

Документи для оформлення податкової знижки

Для успішного оформлення податкової знижки необхідно зібрати вичерпний пакет документів, які офіційно підтверджують ваші витрати та родинні зв’язки. Податкова служба здійснює сувору перевірку кожної квитанції, тому будь-яка неточність може стати причиною відмови.

Ось базовий перелік документів, які вам знадобляться:

• Паспорт та податковий номер. Копії документів, що посвідчують особу заявника (паспорт громадянина України та РНОКПП).
• Довідка про доходи. Офіційний документ від роботодавця за звітний рік із зазначенням нарахованої зарплати та утриманого ПДФО.
• Договір про надання послуг. Контракт із закладом освіти, іпотечний договір, договір оренди або страховий поліс.
• Платіжні документи. Фіскальні чеки, квитанції, банківські виписки або касові ордери, що підтверджують оплату.
• Документи про спорідненість. Свідоцтво про народження дитини або свідоцтво про шлюб, якщо витрати здійснювалися за члена сім’ї.

Особливу увагу слід приділити оформленню платіжок. У квитанціях обов’язково має бути вказано ім’я саме того платника, який претендує на знижку, або члена його сім’ї першого ступеня. Якщо за навчання дитини платить батько, але платником у чеку записана бабуся, податкова відхилить заяву.

Цікавим є кейс про втрату документів: мати оплачувала приватний ліцензований дитячий садок для сина протягом року, але втратила паперові квитанції. Щоб вирішити проблему, вона звернулася до банку та сформувала електронні дублікати квитанцій із цифровим підписом банку через мобільний додаток. Податкова служба прийняла ці документи, адже вона зобов’язана приймати електронні розрахункові документи без мокрої печатки.

Якщо оплата здійснювалася через мобільні банківські додатки в електронному вигляді, роздруковувати паперові квитанції необов’язково — достатньо правильно зазначити реквізити електронного документа в декларації.

Як та куди подавати декларацію для отримання виплат

Подати річну декларацію для отримання податкової знижки необхідно до податкового органу за місцем вашої реєстрації до 31 грудня року, наступного за звітним. Зробити це можна як особисто, так і в електронному форматі через державні онлайн-сервіси.

Згідно з ч. 1 ст. 179 Податкового кодексу України: «Фізичні особи - платники податку у випадках, передбачених цим розділом, мають право подати податку декларацію для реалізації права на податкову знижку.»

Найбільш зручним способом є використання цифрових інструментів. Наприклад, ви можете подати документи через Електронний кабінет платника податків ДПС України або скористатися послугою на порталі Дія. Для подання також знадобиться заповнити річну декларацію про майновий стан.

Важливе уточнення для внутрішньо переміщених осіб: якщо ВПО підтвердила фактичне місце проживання довідкою про взяття на облік ВПО та подала заяву за формою № 5ДР, декларація подається до ДПС за місцем фактичного проживання. В іншому випадку — за адресою ДПС, переміщеного з тимчасово окупованої території.

Технічний нюанс подачі через інтернет полягає в тому, що вам знадобиться кваліфікований електронний підпис (КЕП). Усі скан-копії контрактів та квитанцій мають бути завантажені у високій якості (PDF або чітке фото). Після успішного подання документів податкова служба проводить камеральну перевірку, яка зазвичай триває до 30 днів. Гроші повертаються на ваш банківський рахунок протягом 60 днів після завершення перевірки.

Обмеження та причини відмови у наданні знижки

Податкова служба може відмовити у наданні знижки, якщо ви не відповідаєте законодавчим критеріям або припустилися помилок при підготовці документів. Найпоширенішими причинами відмов є відсутність офіційного працевлаштування, пропуск строків подання або неправильно оформлені квитанції.

Якщо податкова служба безпідставно відмовляє вам у виплаті або нараховує штрафи, це рішення можна оскаржити. У практиці нашого бюро є успішний кейс — оскарження рішення податкової, коли нам вдалося захистити права клієнта перед фіскальними органами. Також наші юристи успішно вели іншу суперечку, де фігурувала справа проти податкової за прощений борг, що підтверджує нашу глибоку експертизу у податкових спорах.

Чому підприємці на спрощеній системі отримують відмову

Поширена проблема виникає у приватних підприємців. Наприклад, IT-спеціаліст працює як ФОП на третій групі єдиного податку та паралельно оплачує курси підвищення кваліфікації. При спробі повернути податки він отримує відмову. Це відбувається тому, що ФОП на спрощеній системі не сплачує ПДФО зі своїх доходів, а отже, права на знижку не має. Проте, якщо цей спеціаліст паралельно офіційно працевлаштований у будь-якій компанії як найманий працівник, він може оформити знижку на основі податку, який за нього сплачує роботодавець.

Пропуск строків та інші поширені помилки

Важливо пам’ятати про часові обмеження. Якщо ви оплачували навчання дитини у 2024 році, то право на знижку діє виключно до 31 грудня 2025 року. Якщо ви згадаєте про це пізніше, наприклад у 2026 році, податкова система заблокує нарахування, оскільки пропущений строк відновити неможливо.

Також варто знати, що військовий збір не підлягає поверненню через цей механізм — розрахунок ведеться тільки щодо сплаченого ПДФО. У нас був кейс про пропуск строків: громадянин згадав у 2026 році, що оплачував навчання сина у 2024 році й тоді не подавав на знижку. Він вирішив внести ці витрати в поточну декларацію, але податкова система заблокувала нарахування, оскільки право на знижку за 2024 рік діяло лише до кінця 2025 року.