🇺🇦 Географія роботи
Офіси у Києві та Запоріжжі. Дистанційна робота з клієнтами з усіх регіонів.
Пишіть в чат або дзвоніть, знайдемо рішення для кожної ситуації!
Передача земли в пользование для сельскохозяйственных нужд открывает новые возможности, но уплата земельного налога по договору эмфитевзиса часто вызывает много вопросов у собственников и аграриев. Неправильное понимание налоговых обязанностей может привести к непредсказуемым финансовым потерям и длительным судебным спорам.
Для избежания недоразумений с налоговой службой необходимо четко разграничить, на кого закон возлагает обязанность расчетов с бюджетом, а кто отвечает за другие платежи. Это поможет сохранить партнерские отношения и защитить свои права.
Кратко о налоге на землю при эмфитевзисе
- Земельный налог в бюджет всегда уплачивает исключительно собственник участка.
- Эмфитевт не является плательщиком этого налога перед государством по закону.
- Переложить налоговую обязанность на пользователя в договоре юридически невозможно.
- Собственники освобождаются от налога при передаче земли плательщикам единого налога четвертой группы.
Зміст:
Что такое эмфитевзис и плата за землю
Эмфитевзис является особым видом вещных прав на недвижимое имущество, который активно используется в аграрном секторе. В соответствии с Гражданским кодексом Украины, это долгосрочное, отчуждаемое и наследуемое право пользования чужим земельным участком для сельскохозяйственных нужд. Оно возникает на основании договора между собственником земли и землепользователем, которого называют эмфитевтом.
В отличие от обычной аренды, срок действия такого права может быть значительно длиннее и достигать 50 лет. Однако продолжительность пользования и специфика договора не освобождают стороны от обязанности взаимодействовать с государством. Одним из ключевых аспектов таких отношений является плата за землю, которая является обязательным платежом в составе налога на имущество.
Гражданско-правовая природа такого пользования имеет много нюансов, которые подробно описаны в нашем материале об особенностях договора эмфитевзиса и суперфиция. Понимание этих базовых понятий помогает избежать путаницы при расчетах с бюджетом.
Кто платит налог на землю при эмфитевзисе
Плательщиком земельного налога за земельный участок, переданный в пользование, по закону всегда остается его собственник. Налоговый кодекс Украины четко определяет круг лиц, которые обязаны уплачивать эти средства непосредственно в бюджет, и землепользователи по договору эмфитевзиса к этому перечню не относятся.
Согласно нормам действующего законодательства, обязанность уплаты возлагается только на собственников земельных участков, земельных долей (паев) и постоянных землепользователей. Поскольку эмфитевт получает лишь право пользования, а не право собственности или постоянного пользования, он не является субъектом платы за землю перед государством.
Згідно з п. 269.1 ст. 269 Податкового кодексу України: «Платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та постійні землекористувачі.»Эту позицию подтверждает и официальное Разъяснение WikiLegalAid: Уплата налога на земельный участок по договору эмфитевзиса. Таким образом, налоговая служба будет направлять налоговые уведомления-решения именно на имя собственника земли.
Как действовать собственнику в случае спора по налогу
- Проверьте условия договора. Убедитесь, что в договоре эмфитевзиса четко прописана обязанность пользователя компенсировать вам сумму земельного налога.
- Получите налоговое решение. Дождитесь поступления налогового уведомления-решения от налоговой службы или проверьте начисление в электронном кабинете.
- Уплатите налог самостоятельно. Перечислите средства в бюджет лично, поскольку налоговая обязанность перед государством лежит исключительно на вас как на собственнике.
- Направьте требование пользователю. Направьте эмфитевту письменное требование о компенсации уплаченной суммы вместе с копиями квитанций и налогового решения.
- Обратитесь в суд. Если пользователь отказывается добровольно компенсировать расходы, подайте исковое заявление о взыскании задолженности.
Обязан ли землепользователь уплачивать земельный налог
Землепользователь не несет прямой обязанности перед государственным бюджетом по уплате земельного налога. Поскольку он не является собственником участка, у него отсутствуют правовые основания для самостоятельного начисления и уплаты этого налога в налоговые органы от своего имени.
Однако на практике стороны часто включают в договоры условие о том, что эмфитевт обязуется компенсировать собственнику сумму уплаченного им налога. Такое условие является вполне законным, но оно действует исключительно в рамках гражданско-правовых отношений между сторонами. Если пользователь нарушит это обязательство, налоговая все равно будет требовать уплаты именно от собственника.
Касаційний цивільний суд у складі Верховного Суду у справі №128/3569/20 від 31.08.2022 зазначив: «несплата землекористувачем земельного податку (сплату якого чинним законодавством покладено на власника земельної ділянки) не свідчить про істотні порушення умов договору емфітевзису й не є підставою для розірвання»Собственник пытался отобрать землю из-за неуплаты налога, но Верховный Суд постановил: налоговые обязанности нельзя переложить договором на пользователя
Для проверки начислений собственники могут использовать Электронный кабинет налогоплательщика ГНС Украины, чтобы своевременно отслеживать суммы налоговых обязательств и избегать накопления долгов.
Юридическая помощь адвоката по земельным вопросам
- Анализ договора эмфитевзиса. Детальная проверка условий договора относительно компенсации налогов и защиты интересов собственника земли.
- Урегулирование налоговых споров. Представительство интересов клиента в отношениях с Государственной налоговой службой относительно начисления платы за землю.
- Судебная защита прав. Подготовка исковых заявлений и представительство в судах по делам о взыскании задолженности по компенсации налогов или платы за пользование.
Льготы для плательщиков единого налога четвертой группы
Законодательство предусматривает существенные льготы, которые позволяют полностью избежать двойной налоговой нагрузки. Физические лица — собственники земельных участков освобождаются от уплаты земельного налога, если передают свою землю в пользование сельскохозяйственным товаропроизводителям, которые являются плательщиками единого налога четвертой группы.
Долгое время на практике возникали споры, поскольку налоговые органы иногда настаивали, что такая льгота действует только при аренде. Однако законодательные изменения четко урегулировали этот вопрос, распространив освобождение и на случаи передачи земли по договору эмфитевзиса. Это позволяет собственникам официально не уплачивать налог на период действия упрощенной системы налогообложения пользователя.
Згідно з п. 281.3 ст. 281 Податкового кодексу України: «Від сплати податку звільняються на період дії єдиного податку четвертої групи власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі за умови передачі земельних ділянок та земельних часток (паїв) в оренду, користування на інших умовах (у тому числі на умовах емфітевзису) платнику єдиного податку четвертої групи.»Для того, чтобы воспользоваться этой льготой, договор должен быть надлежащим образом зарегистрирован, а землепользователь должен использовать участок в своей сельскохозяйственной деятельности и уплачивать с него единый налог.
Образец искового заявления о взыскании компенсации
В [Название суда]
Истец: [ФИО собственника, РНОКПП, адрес регистрации, телефон, e-mail]
Ответчик: [Название предприятия-пользователя, код ЕГРПОУ, юридический адрес, телефон, e-mail]ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ
о взыскании задолженности по договору об установлении эмфитевзиса и компенсации расходов на уплату земельного налога[Дата] между мной (Собственником) и Ответчиком (Землепользователем) был заключен Договор о предоставлении права пользования земельным участком для сельскохозяйственных нужд (эмфитевзис) № [Номер], зарегистрированный в Государственном реестре вещных прав [Дата], запись об ином вещном праве № [Номер]. Предметом договора является земельный участок площадью [Площадь] га, кадастровый номер [Номер].
В соответствии с пунктом [Номер] Договора Землепользователь обязался ежегодно уплачивать Собственнику плату за пользование участком в размере [Сумма] грн, а также компенсировать расходы Собственника на уплату земельного налога в течение [Количество] дней с момента предоставления копии налогового уведомления-решения.
За [Год] год мной был уплачен земельный налог в размере [Сумма] грн, что подтверждается квитанцией № [Номер] от [Дата]. Ответчику было направлено требование о компенсации этих расходов и уплате годового платежа за пользование от [Дата], однако Ответчик денежные средства не выплатил.
Согласно правовой позиции Объединенной палаты Кассационного гражданского суда Верховного Суда от 20.01.2025 по делу № 390/25/22, надлежащим способом защиты прав лица в связи с неуплатой за пользование участком по договору эмфитевзиса является взыскание долга, а не расторжение договора.
На основании статей 16, 410, 526, 611, 629 Гражданского кодекса Украины, руководствуясь статьями 175, 177 ГПК Украины,
ПРОШУ:
1. Взыскать с [Название Ответчика] в пользу [ФИО Истца] задолженность по плате за пользование земельным участком по договору эмфитевзиса от [Дата] за [Год] год в сумме [Сумма] грн.
2. Взыскать с [Название Ответчика] в пользу [ФИО Истца] средства в счет компенсации уплаченного земельного налога в сумме [Сумма] грн.
3. Взыскать с Ответчика в пользу Истца судебные расходы в виде уплаченного судебного сбора.Приложения:
1. Копия Договора эмфитевзиса.
2. Выписка из Государственного реестра вещных прав.
3. Копия налогового уведомления-решения об уплате земельного налога.
4. Копия квитанции об уплате земельного налога.
5. Копия письменного требования к Ответчику с доказательствами отправки.
6. Квитанция об уплате судебного сбора.[Дата] /Подпись/
Можно ли переложить налоговую обязанность на пользователя
Переложить налоговую обязанность перед бюджетом на пользователя с помощью договора невозможно. Налоговый кодекс Украины устанавливает жесткое правило: любая уступка денежного обязательства или налогового долга налогоплательщика третьим лицам запрещена. Это означает, что собственник не может делегировать свою юридическую ответственность перед государством.
Даже если в договоре эмфитевзиса стороны прямо пропишут обязанность пользователя уплачивать налог непосредственно в бюджет, для налоговых органов это условие не будет иметь никакой силы. В случае неуплаты ГНС начислит штрафы и пеню именно собственнику земельного участка, а не предприятию-пользователю.
Згідно з п. 87.7 ст. 87 Податкового кодексу України: «Забороняється будь-яка уступка грошового зобов'язання або податкового боргу платника податків третім особам.»Если возникают подобные конфликты, стоит обратиться в суд для взыскания компенсации. При возникновении споров о правах на землю судебная практика часто становится на сторону стабильности вещных прав, что подтверждается анализом нашего судебного решения по земельным спорам.
Уплата земельного налога в случае наследования участка
В случае смерти собственника земельного участка, который находится под действием договора пользования, право собственности переходит к его наследникам. Вместе с землей к новому собственнику переходят как права, так и обязанности по действующему договору эмфитевзиса. Новый собственник становится плательщиком земельного налога после официального оформления наследства.
Согласно нормам закона, начисление земельного налога прекращается с месяца смерти предыдущего собственника и не осуществляется до момента регистрации права собственности наследником. После оформления документов налоговая служба производит начисление уже новому собственнику. Официальные правила взимания налога в таких случаях содержит Консультация ГНС: Уплата платы за землю в случае смерти собственника участка.
Наследование земли часто требует дополнительных юридических процедур, особенно когда возникают трудности с документами, в чем помогает оформление права собственности на земельный участок через суд. Если новый собственник обнаружит, что пользователь не компенсирует ему налог, он имеет право требовать компенсации через суд.
Вопросы о налоге на землю при эмфитевзисе
Кто платит земельный налог в бюджет при эмфитевзисе по закону?
Можно ли в договоре переложить обязанность уплаты земельного налога на эмфитевта?
Освобождается ли собственник земли от налога, если передал ее в эмфитевзис плательщику единого налога 4 группы?
Кто должен начислять и уплачивать минимальное налоговое обязательство (МНО) за участок в эмфитевзисе?
Получите профессиональную консультацию адвоката
Если у вас возникли споры относительно уплаты земельного налога или ваш землепользователь отказывается компенсировать расходы, не медлите. Наши специалисты помогут детально проанализировать условия договора и разработать эффективную стратегию защиты ваших имущественных интересов.
