Оспаривание требования об уплате долга по ЕСВ

Оспаривание требования об уплате долга по ЕСВ — это эффективный способ защитить свои права от безосновательных начислений налоговой службы. Часто предприниматели сталкиваются с ситуацией, когда ГНС выставляет долги за периоды, в которых деятельность не велась, или когда взносы уже были полностью уплачены работодателем по основному месту работы.

Несвоевременная реакция на такой документ может привести к блокировке счетов исполнительной службой, ведь требование является исполнительным документом. Поэтому крайне важно знать, как правильно действовать, чтобы отменить незаконное решение ГНС в административном или судебном порядке.

Что такое недоимка по ЕСВ и штрафы

Недоимка — это сумма единого взноса, которую плательщик не начислил или не уплатил в установленные законом сроки. Если возникает недоимка по ЕСВ, налоговая служба автоматически начисляет пеню в размере 0,1% от суммы недоплаты за каждый день просрочки и накладывает штраф в размере 20% от суммы долга.

Однако на период военного положения действуют специальные правила. С 24 февраля 2022 года до 1 августа 2023 года штрафные санкции за нарушение законодательства по ЕСВ не применялись, а пеня не начислялась. Если налоговая начислила вам пеню за этот период, она подлежит обязательному списанию.

Осуществляя оспаривание требования об уплате долга по ЕСВ, помните, что уплата даже незначительной части суммы долга может быть расценена судом как признание долга плательщиком. Также учитывайте, что взыскание долга по ЕСВ без срока давности является общим правилом, поэтому игнорировать требование нельзя.

Згідно з ч. 1 ст. 6 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»: «Платники єдиного внеску зобов'язані своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок...»

Кто и как направляет требование об уплате

Требование об уплате долга выносит и направляет исключительно Государственная налоговая служба (ГНС), а не Пенсионный фонд, как ошибочно считают некоторые предприниматели. Документ должен быть направлен в течение трех рабочих дней со дня возникновения недоимки или выявления ее контролирующим органом.

Налоговое требование считается надлежащим образом вручённым, если оно направлено заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручено плательщику под подпись. Если вы используете Электронный кабинет налогоплательщика, требование считается вручённым в дату, указанную в квитанции о доставке.

Если почта возвращает письмо в ГНС из-за истечения срока хранения, налоговая считает такое требование вручённым в день возврата письма. Это означает, что сроки обжалования начинают течь автоматически, даже если вы физически не получили документ на руки.

Последствия невыполнения требования ГНС

Требование об уплате долга является исполнительным документом. Если в течение 10 календарных дней со дня его получения плательщик не уплачивает долг и не начинает процедуру обжалования, ГНС направляет требование в государственную исполнительную службу для принудительного взыскания.

Что делать при блокировке счетов

Часто предприниматели узнают о долге, когда исполнитель блокирует их карты. В таком случае нужно немедленно получить копию требования у исполнителя и обратиться в суд с иском и ходатайством об обеспечении иска для разблокировки счетов.

Административное обжалование требования об уплате ЕСВ

Административное обжалование требования об уплате долга по ЕСВ предусматривает подачу жалобы в ГНС Украины (орган вышестоящего уровня). Жалоба подается в письменной форме в течение 10 календарных дней после получения требования. Очень важно одновременно письменно сообщить своей местной ГНС о подаче жалобы.

Согласно действующим правилам, ГНС Украины должна рассмотреть вашу жалобу в течение 20 календарных дней. Этот срок может быть продлен до 60 дней с обязательным письменным уведомлением плательщика.

Если налоговая не направила решение в установленные сроки, жалоба считается полностью удовлетворенной в вашу пользу по принципу молчаливого согласия. На время рассмотрения жалобы обязанность уплаты долга приостанавливается, а пеня не начисляется.

Згідно з Порядком розгляду контролюючими органами скарг на вимоги про сплату недоїмки зі сплати єдиного внеску: «Цей Порядок визначає процедуру розгляду контролюючими органами скарг на вимоги про сплату недоїмки зі сплати єдиного внеску... та форми рішень за результатами їх розгляду.»

Что запрещено обжаловать в ГНС

Административному обжалованию не подлежат обязательства, которые плательщик самостоятельно определил в своей отчетности. Также нельзя обжаловать требования, которые уже были рассмотрены ранее или по которым уже подан иск в суд.

Требования к оформлению жалобы

В жалобе обязательно указываются: ФИО или наименование жалобщика, ИНН или код ЕГРПОУ, реквизиты обжалуемого требования, суть вопроса и обоснование вашей позиции. К жалобе следует приложить доказательства, подтверждающие отсутствие долга.

Как обжаловать требование об уплате в суде

Если административное обжалование не принесло результата, или если вы пропустили 10-дневный срок для подачи жалобы в ГНС, вы имеете право обратиться в окружной административный суд. Судебный путь более длительный, но значительно более надежный способ отменить незаконное решение налоговой.

Для подготовки иска, уплаты судебного сбора и контроля за назначением заседаний используется официальный Портал «Судова влада України». Подача иска в суд также приостанавливает взыскание долга до вступления судебного решения в законную силу.

Згідно з ч. 4 ст. 122 Кодексу адміністративного судочинства України: «Якщо законом передбачена можливість досудового вирішення спору і позивач скористався цим порядком, то для звернення до адміністративного суду встановлюється тримісячний строк, який обчислюється з дня вручення позивачу рішення за результатами розгляду його скарги на рішення, дію або бездіяльність суб'єкта владних повноважень.»

Отмена ЕСВ для ФОП с местом работы

Наиболее распространенным основанием для обжалования требований является начисление ЕСВ предпринимателям, которые одновременно работают как наемные работники. Такие ФОП освобождаются от уплаты взноса за себя, если работодатель уплачивает за них ЕСВ в размере не меньше минимального. Проверить свой статус и уплаченные налоги можно через Государственный портал услуг «Дія».

Эта норма призвана устранить двойную уплату взноса за одного и того же человека. Однако из-за несовершенства баз данных ГНС часто продолжает автоматически начислять долги таким предпринимателям. В нашей практике мы регулярно помогаем клиентам решать эти споры.

Например, юристами нашего бюро было успешно осуществлено отмена долга ЕСВ ФОП в судебном порядке, где мы доказали безосновательность требований налоговой на сумму почти 39 тысяч гривен. Также у нас есть успешные кейсы, где мы отменили долг по ЕСВ ФОП на сумму 14 тысяч гривен и защитили права клиента, у которого был подтвержден статус ЕСВ наемный работник.

Згідно з ч. 6 ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»: «Особи, зазначені у пунктах 4 і 5 частини першої цієї статті, звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони мають основне місце роботи або пасажирський/гіг-контракт і роботодавцем (резидентом Дія Сіті) за них сплачено єдиний внесок у розмірі не менше мінімального страхового внеску за місяці звітного періоду...»

Позиция Верховного Суда относительно ФОП-наемных работников

Верховный Суд в своих постановлениях неоднократно отмечал, что ФОП, который не получает дохода от предпринимательской деятельности и является наемным работником, за которого работодатель уплачивает ЕСВ, не обязан уплачивать взнос дважды. Эта правовая позиция является ключевым аргументом при защите прав предпринимателей в судах.

Что нужно для подтверждения льготы

Для подтверждения права на освобождение от уплаты ЕСВ необходимо предоставить налоговой или суду справку по форме ОК-5 или ОК-7 из Пенсионного фонда Украины, подтверждающую факт уплаты работодателем страховых взносов в размере не меньше минимального за соответствующие месяцы.