Местные налоги и сборы являются финансовой основой каждой территориальной общины, обеспечивая ее жизнедеятельность и развитие. Плательщики часто сталкиваются с трудностями при определении того, какие именно платежи являются обязательными, а какие устанавливаются решением местной власти.
Особенно остро этот вопрос встает во время действия военного положения, когда процедуры принятия решений упрощаются, а для пострадавших территорий вводятся специальные налоговые льготы. Незнание этих правил может привести к незаконным начислениям или штрафам.
Главное о местных налогах и сборах
- Обязательные платежи. Общины обязаны устанавливать единый налог и налог на имущество.
- Военные льготы. Для территорий боевых действий действует освобождение от платы за землю и недвижимость.
- Упрощенный порядок. Во время войны решения советов принимаются без длительных регуляторных процедур.
Содержание:
Что такое местные налоги и сборы в общинах
Местные налоги и сборы — это обязательные платежи, которые плательщики уплачивают в бюджеты своих территориальных общин. Они устанавливаются решениями местных советов в пределах предельных ставок, определенных законом, и являются ключевым источником финансирования регионального развития.
Правовая основа этой системы заложена в Конституции и Бюджетном кодексе. Главным документом, регулирующим практические аспекты начисления и уплаты, является Налоговый кодекс Украины.
Згідно з Податковим кодексом України: «Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів...»На практике возникает немало споров о правомерности начисления таких платежей. В таких случаях профессиональная защита помогает отстоять интересы бизнеса, например, через отмену налогового уведомления-решения в судебном порядке.
Роль в местном самоуправлении
Местное налогообложение позволяет общинам самостоятельно финансировать коммунальные услуги, инфраструктуру и социальные программы. Это обеспечивает определенную финансовую независимость регионов от государственного бюджета.
Обязательность уплаты на территории общины
Каждый плательщик налогов, который зарегистрирован или владеет имуществом на территории конкретной общины, обязан уплачивать установленные этим советом платежи. Уплата осуществляется по правилам и в сроки, определенные законодательством.
Какие виды местных налогов действуют сегодня
Система местного налогообложения в общинах делится на две основные группы: налоги и сборы. К обязательным местным налогам относятся единый налог и налог на имущество, тогда как сборы носят факультативный характер.
Местные советы не имеют права придумывать собственные платежи, которые не предусмотрены законом. Все разрешенные виды четко зафиксированы в законодательстве, что гарантирует стабильность финансовой системы.
Налог на имущество и его составляющие
Налог на имущество объединяет три отдельных платежа, каждый из которых имеет свои правила администрирования. Первым является налог на недвижимое имущество, который начисляется на жилые и нежилые объекты. Вторым элементом является транспортный налог, который относится к владельцам автомобилей определенных категорий. Третьей составляющей является плата за землю, которая включает земельный налог и арендную плату.
Единый налог и местные сборы
Единый налог уплачивают предприниматели, которые выбрали упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Кроме налогов, советы могут вводить местные сборы. К ним относятся туристический сбор и сбор за места для парковки транспортных средств, которые полностью зачисляются в местный бюджет.
Как получить льготу по плате за землю
- Проверьте статус территории. Убедитесь, что ваш земельный участок расположен на территории активных боевых действий или временной оккупации согласно Перечню Минреинтеграции.
- Подготовьте документы. Соберите документы на право собственности или пользования участком, а также акт обследования ГСЧС или военной администрации в случае минирования.
- Подайте заявление. Обратитесь в местный совет или военную администрацию с официальным ходатайством о предоставлении льготы.
- Подайте уточняющую декларацию. После принятия решения подайте уточняющую налоговую декларацию в контролирующий орган для корректировки начислений.
Порядок установления местных налогов советами
Установление местных налогов осуществляется исключительно решениями сельских, поселковых, городских советов на их пленарных заседаниях. При принятии такого решения депутаты обязательно определяют плательщиков, объекты налогообложения, размеры ставок и налоговые периоды.
Закон устанавливает четкие сроки для утверждения этих решений — до 15 июля года, предшествующего плановому. Копия принятого решения направляется в налоговую службу, которая публикует сводную информацию.
Згідно з п. 24 ч. 1 ст. 26 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні»: «До виключної компетенції сільських, селищних, міських рад належить: встановлення місцевих податків і зборів та розмірів їх ставок у межах, визначених законом»Часто возникают споры о процедуре опубликования решений. Верховный Суд по делу № 357/14346/17 от 02.12.2020 указал, что опубликование ответчиком оспариваемого решения на официальном вебсайте совета считается официальным опубликованием и связывается с моментом вступления его в силу.
Важное правило стабильности. Если местный совет по каким-либо причинам не принял решение об установлении обязательных платежей, они все равно взимаются. В таком случае автоматически применяются минимальные ставки, определенные кодексом.
Регуляторная процедура и позиция судов
Длительное время велись дискуссии о том, являются ли решения по налогам регуляторными актами. Верховный Суд по делу № 0940/2301/18 от 10.12.2021 окончательно определил, что такие решения являются нормативно-правовыми актами по вопросам налогообложения и не относятся к регуляторным актам в понимании закона о регуляторной политике.
Ограничения для местной власти
Органам местного самоуправления строго запрещено устанавливать индивидуальные льготные ставки для отдельных компаний или граждан. Все правила и льготы должны быть общими и распространяться на соответствующие категории плательщиков без исключений.
Помощь адвоката по налоговому праву
- Правовой анализ ситуации. Изучим ваши документы, проверим статус территории и наличие законных оснований для освобождения от уплаты местных налогов.
- Подготовка документов и заявлений. Составим юридически грамотные ходатайства в местные советы, военные администрации или органы ГНС для получения льгот.
- Судебное обжалование решений. Обеспечим профессиональное представительство в суде для отмены незаконно начисленных налоговых обязательств или штрафов.
Уплата местных налогов во время военного положения
Во время военного положения порядок уплаты и установления местных налогов претерпел существенные изменения для поддержки бизнеса и граждан. Органы местного самоуправления получили право упрощенно корректировать ставки и предоставлять налоговые льготы без применения сложных регуляторных процедур.
Для территорий, где ведутся боевые действия или которые находятся под временной оккупацией, введено временное освобождение от уплаты отдельных имущественных платежей.
Згідно з п. 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України: «Тимчасово, на період дії воєнного стану... до рішень сільських, селищних, міських рад... щодо встановлення ставок та пільг із місцевих податків та/або зборів... не застосовуються вимоги... Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності»»Налоговые органы иногда пытаются взыскать средства вопреки этим льготам. В таких случаях помогает профессиональное обжалование налоговых уведомлений-решений в судебном порядке.
Льготы для имущества на опасных территориях
Временно не начисляется и не уплачивается плата за земельные участки и недвижимость на территориях активных боевых действий или оккупированных территориях. Верховный Суд по делу № 200/673/25 от 28.10.2025 подтвердил законность освобождения плательщиков от налогообложения недвижимости на таких территориях, разъяснив последовательность применения военных льгот во времени.
Особенности для предпринимателей
Для плательщиков единого налога также действуют специальные правила. Например, предприниматели первой и второй групп, чий налоговый адрес расположен на территориях боевых действий или в оккупации, имеют право не уплачивать единый налог. Даже если деятельность ведется онлайн, регистрация в прифронтовой зоне является законным основанием для освобождения от уплаты.
Образец заявления о предоставлении льготы по земельному налогу
Голові військової адміністрації
Від платника податків: [Найменування юридичної особи або ПІБ ФОП]
Код ЄДРПОУ / РНОКПП: [Значення]
Адреса: [Поштова адреса]
Телефон: [Номер телефону]
E-mail: [Електронна адреса]ЗАЯВА
про надання пільги із сплати земельного податкуВідповідно до підпункту 283.1.3 пункту 283.1 статті 283 та пункту 69.22 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, звертаюся із клопотанням про звільнення від сплати земельного податку щодо земельної ділянки з кадастровим номером [Номер ділянки], площею [Значення] га, розташованої за адресою: [Місце розташування].
Вказана земельна ділянка зазнала впливу військових дій та наразі є непридатною для використання у зв’язку з потенційною загрозою її забруднення вибухонебезпечними предметами.
ПРОШУ:
1. Прийняти рішення про надання податкової пільги та звільнення від сплати земельного податку щодо зазначеної земельної ділянки на період дії воєнного стану.
2. Направити копію прийнятого рішення до відповідного контролюючого органу ДПС.Додатки:
1. Копія документа на право власності/користування ділянкою.
2. Копія акта обстеження ДСНС або військової адміністрації.[Дата] /Підпис/ [ПІБ заявника]
Вопросы о местных налогах и сборах
Какие местные налоги являются обязательными для установления общинами
Может ли местный совет изменить ставки налогов посреди года во время войны
Кто устанавливает местные налоги, если в городе действует военная администрация
Нужно ли платить налог за поврежденную или разрушенную недвижимость
Нужна консультация по местным налогам
Если вы столкнулись с незаконным начислением налогов, отказом в предоставлении военных льгот или вам нужна поддержка при взаимодействии с налоговыми органами, наши юристы готовы помочь. Мы проанализируем вашу ситуацию и найдем оптимальный путь защиты ваших интересов.
Прочитати на: мові