Місцеві податки та збори є фінансовою основою кожної територіальної громади, забезпечуючи її життєдіяльність та розвиток. Платники часто стикаються з труднощами при визначенні того, які саме платежі є обов’язковими, а які встановлюються за рішенням місцевої влади.
Особливо гостро це питання постає під час дії воєнного стану, коли процедури прийняття рішень спрощуються, а для постраждалих територій запроваджуються спеціальні податкові пільги. Незнання цих правил може призвести до незаконних нарахувань або штрафів.
Головне про місцеві податки та збори
- Обов’язкові платежі. Громади зобов’язані встановлювати єдиний податок та податок на майно.
- Воєнні пільги. Для територій бойових дій діє звільнення від плати за землю та нерухомість.
- Спрощений порядок. Під час війни рішення рад приймаються без тривалих регуляторних процедур.
Зміст:
Що таке місцеві податки та збори в громадах
Місцеві податки та збори — це обов’язкові платежі, які платники сплачують до бюджетів своїх територіальних громад. Вони встановлюються рішеннями місцевих рад у межах граничних ставок, визначених законом, і є ключовим джерелом фінансування регіонального розвитку.
Правова основа цієї системи закладена в Конституції та Бюджетному кодексі. Головним документом, що регулює практичні аспекти нарахування та сплати, є Податковий кодекс України.
Згідно з Податковим кодексом України: «Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів...»На практиці виникає чимало спорів щодо правомірності нарахування таких платежів. У таких випадках професійний захист допомагає відстояти інтереси бізнесу, наприклад, через скасування податкового повідомлення рішення у судовому порядку.
Роль у місцевому самоврядуванні
Місцеве оподаткування дозволяє громадам самостійно фінансувати комунальні послуги, інфраструктуру та соціальні програми. Це забезпечує певну фінансову незалежність регіонів від державного бюджету.
Обов’язковість сплати на території громади
Кожен платник податків, який зареєстрований або володіє майном на території конкретної громади, зобов’язаний сплачувати встановлені цією радою платежі. Сплата здійснюється за правилами та в строки, визначені законодавством.
Які види місцевих податків діють сьогодні
Система місцевого оподаткування в громадах поділяється на дві основні групи: податки та збори. До обов’язкових місцевих податків належать єдиний податок та податок на майно, тоді як збори мають факультативний характер.
Місцеві ради не мають права вигадувати власні платежі, які не передбачені законом. Усі дозволені види чітко зафіксовані у законодавстві, що гарантує стабільність фінансової системи.
Податок на майно та його складові
Податок на майно об’єднує три окремі платежі, кожен з яких має свої правила адміністрування. Першим є податок на нерухоме майно, який нараховується на житлові та нежитлові об’єкти. Другим елементом є транспортний податок, що стосується власників автомобілів певних категорій. Третьою складовою є плата за землю, яка включає земельний податок та орендну плату.
Єдиний податок та місцеві збори
Єдиний податок сплачують підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, обліку та звітності. Окрім податків, ради можуть запроваджувати місцеві збори. До них належать туристичний збір та збір за місця для паркування транспортних засобів, які повністю зараховуються до місцевого бюджету.
Як отримати пільгу з плати за землю
- Перевірте статус території. Переконайтеся, що ваша земельна ділянка розташована на території активних бойових дій або тимчасової окупації згідно з Переліком Мінреінтеграції.
- Підготуйте документи. Зберіть документи на право власності або користування ділянкою, а також акт обстеження ДСНС або військової адміністрації у разі мінування.
- Подайте заяву. Зверніться до місцевої ради або військової адміністрації з офіційним клопотанням про надання пільги.
- Подайте уточнюючу декларацію. Після прийняття рішення подайте уточнюючу податкову декларацію до контролюючого органу для коригування нарахувань.
Порядок встановлення місцевих податків радами
Встановлення місцевих податків здійснюється виключно рішеннями сільських, селищних, міських рад на їхніх пленарних засіданнях. При прийнятті такого рішення депутати обов’язково визначають платників, об’єкти оподаткування, розміри ставок та податкові періоди.
Закон встановлює чіткі строки для затвердження цих рішень — до 15 липня року, що передує плановому. Копія ухваленого рішення надсилається до податкової служби, яка оприлюднює зведену інформацію.
Згідно з п. 24 ч. 1 ст. 26 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні»: «До виключної компетенції сільських, селищних, міських рад належить: встановлення місцевих податків і зборів та розмірів їх ставок у межах, визначених законом»Часто виникають суперечки щодо процедури оприлюднення рішень. Верховний Суд у справі № 357/14346/17 від 02.12.2020 зазначив, що оприлюднення відповідачем на офіційному вебсайті ради оскаржуваного рішення вважається офіційним оприлюдненням та пов’язується з моментом набрання ним чинності.
Важливе правило стабільності. Якщо місцева рада з якихось причин не прийняла рішення про встановлення обов’язкових платежів, вони все одно справляються. У такому разі автоматично застосовуються мінімальні ставки, визначені кодексом.
Регуляторна процедура та позиція судів
Тривалий час точилися дискусії щодо того, чи є рішення про податки регуляторними актами. Верховний Суд у справі № 0940/2301/18 від 10.12.2021 остаточно визначив, що такі рішення є нормативно-правовими актами з питань оподаткування і не належать до регуляторних актів у розумінні закону про регуляторну політику.
Обмеження для місцевої влади
Органам місцевого самоврядування суворо заборонено встановлювати індивідуальні пільгові ставки для окремих компаній чи громадян. Усі правила та пільги мають бути загальними та поширюватися на відповідні категорії платників без винятків.
Допомога адвоката з податкового права
- Правовий аналіз ситуації. Вивчимо ваші документи, перевіримо статус території та наявність законних підстав для звільнення від сплати місцевих податків.
- Підготовка документів та заяв. Складемо юридично грамотні клопотання до місцевих рад, військових адміністрацій або органів ДПС для отримання пільг.
- Судове оскарження рішень. Забезпечимо професійне представництво в суді для скасування незаконно нарахованих податкових зобов’язань чи штрафів.
Сплата місцевих податків під час воєнного стану
Під час воєнного стану порядок сплати та встановлення місцевих податків зазнав суттєвих змін задля підтримки бізнесу та громадян. Органи місцевого самоврядування отримали право спрощено коригувати ставки та надавати податкові пільги без застосування складних регуляторних процедур.
Для територій, де ведуться бойові дії або які перебувають під тимчасовою окупацією, запроваджено тимчасове звільнення від сплати окремих майнових платежів.
Згідно з п. 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України: «Тимчасово, на період дії воєнного стану... до рішень сільських, селищних, міських рад... щодо встановлення ставок та пільг із місцевих податків та/або зборів... не застосовуються вимоги... Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності»»Податкові органи іноді намагаються стягнути кошти всупереч цим пільгам. У таких випадках допомагає професійне оскарження податкових повідомлень-рішень у судовому порядку.
Пільги для майна на небезпечних територіях
Тимчасово не нараховується та не сплачується плата за земельні ділянки та нерухомість на територіях активних бойових дій або окупованих територіях. Верховний Суд у справі № 200/673/25 від 28.10.2025 підтвердив законність звільнення платників від оподаткування нерухомості на таких територіях, розтлумачивши послідовність застосування воєнних пільг у часі.
Особливості для підприємців
Для платників єдиного податку також діють спеціальні правила. Наприклад, підприємці першої та другої груп, чия податкова адреса розташована на територіях бойових дій або в окупації, мають право не сплачувати єдиний податок. Навіть якщо діяльність ведеться онлайн, реєстрація у прифронтовій зоні є законною підставою для звільнення від сплати.
Зразок заяви про надання пільги із земельного податку
Голові військової адміністрації
Від платника податків: [Найменування юридичної особи або ПІБ ФОП]
Код ЄДРПОУ / РНОКПП: [Значення]
Адреса: [Поштова адреса]
Телефон: [Номер телефону]
E-mail: [Електронна адреса]
ЗАЯВА
про надання пільги із сплати земельного податку
Відповідно до підпункту 283.1.3 пункту 283.1 статті 283 та пункту 69.22 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, звертаюся із клопотанням про звільнення від сплати земельного податку щодо земельної ділянки з кадастровим номером [Номер ділянки], площею [Значення] га, розташованої за адресою: [Місце розташування].
Вказана земельна ділянка зазнала впливу військових дій та наразі є непридатною для використання у зв’язку з потенційною загрозою її забруднення вибухонебезпечними предметами.
ПРОШУ:
1. Прийняти рішення про надання податкової пільги та звільнення від сплати земельного податку щодо зазначеної земельної ділянки на період дії воєнного стану.
2. Направити копію прийнятого рішення до відповідного контролюючого органу ДПС.
Додатки:
1. Копія документа на право власності/користування ділянкою.
2. Копія акта обстеження ДСНС або військової адміністрації.
[Дата] /Підпис/ [ПІБ заявника]
Питання про місцеві податки та збори
Які місцеві податки є обов’язковими для встановлення громадами
Чи може місцева рада змінити ставки податків посеред року під час війни
Хто встановлює місцеві податки якщо в місті діє військова адміністрація
Чи потрібно платити податок за пошкоджену чи зруйновану нерухомість
Потрібна консультація щодо місцевих податків
Якщо ви стикнулися з незаконним нарахуванням податків, відмовою у наданні воєнних пільг або потребуєте супроводу при взаємодії з податковими органами, наші юристи готові допомогти. Ми проаналізуємо вашу ситуацію та знайдемо оптимальний шлях захисту ваших інтересів.
