Критерии резидентства Дия City и условия поступления для IT-компаний

Получить лояльные налоги и привлечь инвестиции помогают критерии резидентства Дия City, которые открывают уникальные условия для развития IT-бизнеса в Украине. Однако для сохранения этого статуса компания должна строго соответствовать требованиям законодательства, иначе возникает риск потери льгот и доначисления налогов.

Любая ошибка в расчетах структуры доходов или средней заработной платы специалистов может привести к исключению из реестра. Поэтому подготовка документов требует детального аудита внутренних процессов еще до подачи официального заявления.

Какие IT-услуги позволяют войти в спецрежим

Для получения резидентства компания должна осуществлять исключительно те виды деятельности, которые законом определены как квалифицированные. К ним относятся компьютерное программирование, издание компьютерных игр, консультирование по вопросам информатизации, образовательная деятельность в сфере IT и обеспечение кибербезопасности.

Этот перечень является исчерпывающим, поэтому перед подачей заявления необходимо убедиться, что соответствующие КВЭД не просто зарегистрированы в ЕГР, но и реально отражают бизнес-процессы компании. Если компания занимается другими видами деятельности, например, маркетингом, это может размыть структуру доходов.

Важно, чтобы эти виды деятельности были четко зафиксированы в уставе юридического лица. Это первое, на что обращает внимание регулятор при первичном анализе заявки.

Разрешенные виды деятельности по КВЭД

Для соответствия критериям компания должна осуществлять деятельность в пределах КВЭД 62.01 (программирование), 62.02 (консультирование), 58.21 (издание игр) или 62.09. Любые смежные услуги, которые не входят в этот перечень, должны быть минимизированы или выделены в отдельную структуру.

Особенности для образовательных и кибербезопасностных проектов

Специальный режим также открыт для компаний, которые обучают информационным технологиям или предоставляют услуги по кибербезопасности. Однако такие проекты должны сопровождаться четким документальным подтверждением предоставления именно этих услуг заказчикам.

Как рассчитать средний доход специалиста в 1200 евро

Среднее месячное вознаграждение каждого работника или гиг-специалиста компании-резидента должно составлять не менее 1200 евро в гривневом эквиваленте. Этот показатель рассчитывается как валовая сумма (брутто) и начинает действовать с месяца, следующего за месяцем получения статуса.

Для пересчета валютного лимита в гривны используется официальный курс Национального банка Украины, установленный на первое число соответствующего календарного месяца. Если компания в отдельный месяц не достигает этого показателя, она обязана самостоятельно начислить и уплатить НДФЛ по ставке 18% на доходы специалистов за этот период за свой счет.

Мы часто сталкиваемся с вопросами о привлечении ФОП. Нужно четко понимать, что физические лица-предприниматели не учитываются при расчете средней численности работников и размера вознаграждения. Учитываются только штатные работники по трудовым договорам и привлеченные гиг-специалисты.

Методика расчета среднего вознаграждения

Чтобы вычислить показатель, необходимо общую сумму начисленного вознаграждения за месяц разделить на количество привлеченных специалистов. Важно вести детальный учет рабочего времени и выплат, чтобы избежать расхождений при дальнейшей проверке.

Льготные условия для стартапов

Молодые компании, получившие статус как стартапы, имеют право временно не выполнять требования относительно минимальной зарплаты и количества работников. Эта льгота действует до 31 декабря года, следующего за годом получения статуса резидента.

Формула расчета 90 процентов квалифицированного дохода

Правило 90 процентов означает, что как минимум девяносто процентов от всего дохода компании должно поступать от осуществления квалифицированных видов ИТ-деятельности. Этот критерий проверяется по первым трем месяцам после вступления, а далее — по итогам каждого календарного года.

К квалифицированному доходу относится чистый доход от реализации программной продукции, предоставления ИТ-услуг, а также полученные роялти, если они непосредственно связаны с разработкой. Если компания получает другие доходы, например, от аренды или рекламы, они не должны превышать 10% от общего объема.

В нашей практике был случай, когда компания предоставляла услуги по разработке программного обеспечения, но также получала значительные доходы от маркетинга. Из-за этого доля квалифицированного дохода упала ниже установленного лимита. Мы помогли клиенту реструктуризировать бизнес, отделив рекламные проекты в другое юридическое лицо и детально настроив аналитику доходов по КВЭДам.

Это правило напрямую вытекает из действующего законодательства.

Згідно з ч. 4 ст. 5 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»: «Компанія, яка бажає отримати статус резидента Дія.City, повинна відповідати таким вимогам: 1) відсутні обставини, передбачені частиною 2 статті 4 Закону; 2) отримання не менше 90% доходів від здійснення одного з видів діяльності, згідно зі списком, закріпленим у частині 4 статті 5 Закону, про що має бути зазначено у статуті або відомостях ЄДР; 3) середньомісячна сума винагороди працівників та/або гіг-спеціалістів – не менше еквівалента €1200; 4) не менше 9 залучених працівників та/або гіг-фахівців.»

Что входит в чистый доход

Чистый доход рассчитывается в соответствии со стандартами бухгалтерского учета. Сюда не включаются косвенные налоги и акцизы, а только непосредственная оплата за предоставленные услуги или проданный софт.

Как избежать нарушения лимита

Рекомендуется ежемесячно проводить внутренний мониторинг поступлений. Если неквалифицированный доход приближается к критической границе в 10%, стоит приостановить такие операции или перевести их в другие структуры.

Налогообложение и начисления для гиг-специалистов в 2025 году

Для гиг-специалистов в 2025 году действуют льготные налоговые ставки. Налоговым агентом выступает непосредственно резидент Дия City, который осуществляет такие начисления и удержания:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Уплачивается по льготной ставке 5% от суммы вознаграждения специалиста.
• Военный сбор. Составляет 5% от размера дохода в соответствии с обновленными нормами законодательства.
• Единый социальный взнос (ЕСВ). Начисляется в размере 22% от минимальной заработной платы (в 2025 году минимальный ЕСВ составляет 1760 грн).

Важно учитывать, что любые выплаты на пенсионное обеспечение или медицинское страхование, которые резидент осуществляет за свой счет, не подлежат дополнительному налогообложению. Однако если возникают налоговые споры с контролирующими органами относительно правильности начислений, стоит заручиться поддержкой специалистов. Например, дело против ГНС мы уже выиграли, отменив значительные штрафы, а также успешно сопровождали схожий кейс с налоговым спором.

Какие юридические ограничения закрывают путь к резидентству

Получить статус резидента не могут компании, имеющие налоговый долг, находящиеся в процессе прекращения или под действием санкций. Также под запрет подпадают юридические лица, в составе бенефициаров которых есть граждане или резиденты государства-агрессора.

Кроме того, ограничения касаются компаний, в которых более 25% уставного капитала принадлежит государству, либо предприятиям, зарегистрированным в офшорных зонах или странах, которые не сотрудничают в сфере противодействия отмыванию доходов. Некоммерческие организации также не имеют права на этот статус.

Проверка бенефициаров и структуры собственности

Перед подачей заявления необходимо подробно раскрыть всю структуру собственности вплоть до конечных бенефициарных владельцев. Любые скрытые связи с лицами под санкциями станут причиной мгновенного отказа.

Требования об отсутствии налоговых долгов

Налоговый долг даже в несколько гривен может заблокировать процесс регистрации. Рекомендуется получить официальную справку об отсутствии задолженности перед отправкой пакета документов.

Правовая природа и особенности гиг-контрактов

Гиг-контракт является особой формой привлечения специалистов в рамках Дия City, которая сочетает признаки трудовых и гражданско-правовых отношений. Он позволяет IT-компаниям привлекать специалистов на гибких условиях, одновременно обеспечивая им базовые социальные гарантии. Важно, чтобы такой договор содержал четкое указание на его правовую природу.

Невыпользование термина «гиг-контракт» в названии договора или отсутствие упоминания о том, что компания относится к Дия City, автоматически делает договор обычным гражданско-правовым договором с другим (гораздо более высоким) налоговым бременем.

Гражданско-правовой или трудовой характер отношений

Законодатель определяет гиг-контракт как гражданско-правовой договор. Для гиг-контрактов важно четко разграничивать «задания» и «услуги». Поскольку это гражданско-правовой договор, оплата привязывается к результату (актам), а не просто к факту нахождения на рабочем месте. Гиг-специалист не входит в штат компании, поэтому ведение табеля рабочего времени является необязательным, однако в гиг-контракте стоит прописать порядок фиксации результатов (заданий).

Судебная практика подтверждает этот статус. В частности, Днепропетровский окружной административный суд в деле № 160/11394/23 от 02.08.2023 отметил: «гиг-специалисты не находятся в трудовых отношениях с резидентом Дия City, поэтому их количество не должно учитываться при исчислении общего штата работников».

Гиг-специалисты официально вне штата — суд подтвердил, что привлеченные по гиг-контрактам специалисты не входят в среднесписочную численность работников предприятия.

При этом важно различать границы между гражданско-правовым и трудовым характером отношений. Чтобы избежать рисков переквалификации, стоит учитывать, какая позиция Верховного Суда по квалификации договоров применяется в подобных спорах.

Социальные гарантии и защита беременных

Хотя гиг-контракт не подчиняется КЗоТ, он гарантирует базовые социальные права: ежегодный оплачиваемый перерыв (17 рабочих дней), выплаты в связи с временной нетрудоспособностью (больничные) и декретные выплаты.

Особая защита предоставляется беременным женщинам и лицам в связи с беременностью и родами (перерыв 126 или 140 календарных дней). Закон устанавливает строгий запрет на односторонний отказ от гиг-контракта резидентом в течение беременности или перерыва в связи с беременностью и родами.

Часто возникает вопрос, когда специалист может воспользоваться отдыхом. Например, если специалист запрашивает отпуск после двух месяцев работы, по общему правилу закон предусматривает право на ежегодный оплачиваемый перерыв после шести месяцев сотрудничества. Однако компания имеет право предоставить его раньше по договоренности сторон, отразив это как доплату к вознаграждению, которое облагается по льготным ставкам.

Однако следует быть внимательными с налогообложением социальных выплат. Третий апелляционный административный суд в деле № 160/7269/25 от 02.12.2025 отметил: «оплата ежегодного отпуска (перерыва) для гиг-специалиста облагается налогом по полной ставке НДФЛ 18%, а не льготными 5%, поскольку отдых — это не выполнение работ».

Практические образцы положений гиг-контракта

При составлении гиг-контракта необходимо детально прописывать условия о вознаграждении, конфиденциальности (NDA) и неконкуренции (NCA). Соглашение о неконкуренции позволяет предусмотреть в гиг-контракте штрафы за нарушение обязательств, но их размер должен быть соразмерным, иначе в суде они могут быть признаны ничтожными.

Например, Дарницкий районный суд г. Киева в деле № 753/16348/25 от 17.10.2025 рассматривал иск о взыскании штрафа в размере 660 тысяч гривен за публикации в Instagram после расторжения гиг-контракта. Суд признал исковые требования по NDA необоснованными из-за отсутствия доказательств распространения коммерческой тайны.

Штраф за публикации в Instagram после расторжения гиг-контракта — суд признал исковые требования по NDA необоснованными из-за отсутствия доказательств.

Чтобы избежать подобных ситуаций, в договоре должен быть четко прописан порядок возврата носителей и уничтожения данных после прекращения сотрудничества.

Перед началом работы компания как налоговый агент обязана направить уведомление в ГНС о заключении гиг-контракта в соответствии с Постановлением КМУ № 413.

Чек-лист для специалиста при прекращении контракта

В случае прекращения гиг-контракта стороны должны действовать по четкому алгоритму, чтобы избежать правовых последствий:

• Проверьте сроки уведомления. Стандартный срок предупреждения составляет 30 календарных дней, но в первые три месяца сотрудничества контракт можно прекратить за 3 дня.
• Зафиксируйте факт прекращения. Подпишите двустороннее соглашение или сохраните официальное письменное (электронное) уведомление об отказе от контракта.
• Сдайте оборудование и носители. Передайте все материальные ценности компании по акту приема-передачи.
• Получите финальный расчет. Убедитесь, что компания выплатила все вознаграждение за фактически выполненные работы до дня прекращения контракта.

Помните, что в случае утраты компанией статуса резидента Дия City все действующие гиг-контракты автоматически прекращаются в последний день третьего календарного месяца после исключения.

Пошаговый алгоритм отправки заявления через портал Дия

Подача заявления на получение статуса осуществляется исключительно в электронной форме через специальный кабинет на официальном портале Дия. Заявление рассматривается Министерством цифровой трансформации в течение десяти рабочих дней с момента его регистрации.

Все документы, которые прилагаются к заявлению, должны быть составлены на украинском языке и подписаны квалифицированной электронной подписью (КЭП) руководителя компании. Если в течение установленного срока ответа нет, статус предоставляется автоматически по принципу молчаливого согласия.

Процесс требует максимальной внимательности к техническим деталям. Например, когда вы используете электронные услуги Дия или проходите такие процедуры, как регистрация места жительства через Дия, система автоматически проверяет данные в реестрах, поэтому любые расхождения в названиях или адресах приведут к техническому отказу.

Подать документы можно непосредственно через официальный сервис Заявление о приобретении статуса резидента Дия.City на портале. Дополнительную информацию об условиях и особенностях регистрации можно найти на ресурсе Дия City: Специальный правовой режим для IT-компаний.

Какие документы необходимо подготовить

К заявлению прилагаются сведения о соответствии критериям, копия устава, выписка из ЕГР и подтверждение полномочий подписанта. Все файлы должны быть четкими и заверенными КЭП.

Что делать в случае получения отказа

Если Минцифры отклонило заявление, компания имеет право устранить недостатки и подать документы повторно. Также решение об отказе можно обжаловать в судебном порядке, если вы считаете действия государственного органа предвзятыми.

Как подготовить ежегодный отчет о соответствии и аудит

Резиденты обязаны ежегодно подтверждать свое соответствие установленным критериям путем подачи отчета о соответствии и независимого аудиторского заключения. Первый такой отчет подается по результатам первых трех месяцев деятельности в спецрежиме.

Аудиторскую проверку должна проводить независимая аудиторская компания, которая отвечает требованиям закона. Аудитор проверяет структуру доходов (правило 90%), средний размер вознаграждения специалистов и количество работников.

Своевременная подготовка отчетности имеет критически важное значение. Задержка даже на один день или предоставление неполного пакета документов является прямым основанием для лишения статуса резидента без права быстрого восстановления.

Требования к независимому аудитору

Не каждый аудит подходит для Минцифры. Компания-аудитор должна иметь право проводить обязательный аудит финансовой отчетности и быть включенной в соответствующий реестр.

Сроки и порядок подачи отчетности

Отчет и заключение аудитора подаются в электронной форме через кабинет резидента. Необходимо заранее планировать работу с аудиторами, поскольку проверка обычно длится несколько недель.

Прочитати на: мові