Налогообложение денежных переводов из-за границы

Налогообложение переводов из-за границы вызывает немало вопросов у граждан, которые получают финансовую поддержку от близких или работают на иностранные компании. Многие считают, что любое зачисление валюты на украинскую карту автоматически влечёт за собой обязанность уплатить налоги, однако это не совсем так.

Незнание правил финансового контроля и налогового законодательства может привести к блокировке банковских счетов или непредвиденным штрафам от ГНС. Чтобы защитить свои средства, необходимо чётко различать виды иностранных поступлений и знать свои права на законные льготы.

Что считается иностранным доходом для граждан

Иностранным доходом согласно Налоговому кодексу Украины считается любой доход, полученный резидентом из источников за пределами таможенной территории страны. О том, как работает налогообложение иностранных доходов граждан Украины, читайте в нашей новой статье. Это означает, что любые денежные переводы, поступающие на ваши текущие или карточные счета из-за границы, по умолчанию подлежат декларированию, если закон не предусматривает специальных исключений.

К таким доходам относятся не только прямые денежные переводы от посторонних лиц, но и более широкий перечень финансовых поступлений. В частности, закон выделяет такие виды иностранных доходов:

• Пассивные доходы. Сюда относятся проценты по банковским вкладам, дивиденды от иностранных компаний и роялти.
• Оплата за работу. Доходы от выполнения работ или оказания услуг по гражданско-правовым или трудовым договорам, что часто касается фрилансеров.
• Имущественные поступления. Деньги от аренды или продажи недвижимости и другого имущества, расположенного за пределами страны.
• Наследство и подарки. Любые материальные ценности или средства, полученные от лиц, не являющихся вашими близкими родственниками.

Согласно пп. 170.11.1 ст. 170 Налогового кодекса Украины:

якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу (18 відсотків)

То есть, если вы получаете средства от иностранного заказчика или платформы, вы обязаны самостоятельно рассчитать и уплатить налог. Чтобы правильно оформить Налог на доходы физических лиц при получении иностранных средств, стоит заранее подготовить подтверждающие документы.

Рассмотрим практический случай. Гражданка Украины работает фрилансером на компанию в США через платформу Upwork и выводит средства на карту украинского банка. Налоговый агент в США не удерживал налоги с её дохода. Девушка самостоятельно задекларировала полученный иностранный доход до 1 мая, пересчитав доллары в гривны по курсу НБУ на дату каждого зачисления, и уплатила налоги. Это классический пример того, как работает легальное получение средств из-за границы для самозанятых лиц.

Предостережение для частных предпринимателей

ФЛП на упрощённой системе налогообложения не имеют права принимать оплату за свои бизнес-услуги на собственные личные карты физического лица из-за границы. Такие средства должны поступать исключительно на бизнес-счета ФЛП, иначе они будут считаться личным иностранным доходом гражданина и будут облагаться по общей ставке 18% НДФЛ и дополнительным военным сбором. Это критическая ошибка, которая часто приводит к доначислению крупных сумм во время налоговых проверок.

Риски автоматического обмена информацией CRS

Сегодня скрыть иностранные счета становится всё сложнее. Украина присоединилась к системе автоматического обмена финансовой информацией CRS. Это означает, что ГНС автоматически получает данные о наличии счетов украинских резидентов в зарубежных банках и суммах поступлений на них. Например, если гражданин Украины открыл счёт в банке Литвы и получал туда дивиденды от местной компании, не указывая это в украинской налоговой, благодаря обмену CRS налоговая служба узнает об этом, что заставит плательщика подать уточняющую декларацию, уплатить налоги и значительные штрафы. Узнайте больше о налогообложении иностранных доходов и правилах декларирования.

Налогообложение переводов от близких родственников и членов семьи

Денежные переводы от близких родственников первой и второй степени родства в Украине облагаются по нулевой ставке НДФЛ и военного сбора. Семейный кодекс Украины чётко определяет обязанность материальной поддержки между супругами, родителями и детьми, поэтому такие транзакции рассматриваются как передача средств внутри семьи, а не получение нового дохода.

К членам семьи первой степени родства относятся муж или жена, родители, а также дети (как родные, так и усыновлённые). Ко второй степени относятся родные братья и сёстры, бабушки, дедушки и внуки. Если вы получаете деньги от этих лиц, обязанности уплачивать налоги не возникает. Однако для подтверждения этого статуса перед банком или налоговой необходимо иметь юридические доказательства родственных связей: свидетельства о рождении, браке или решение об усыновлении.

Рассмотрим типичную жизненную ситуацию. Муж официально работает в Польше и ежемесячно отправляет жене в Украину средства на содержание семьи. Банк временно заблокировал зачисление очередного перевода в рамках финмониторинга. Для решения проблемы жена предоставила копию свидетельства о браке и справку о легальных доходах мужа в Польше. Банк успешно разблокировал карту, а налоговые обязательства не возникли, поскольку это содержание между супругами.

Согласно пп. 174.2.1 (а) и п. 174.6 Налогового кодекса Украины:

За нульовою ставкою оподатковуються: а) об'єкти спадщини, що успадковується членами сім'ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення... Кошти, майно, майнові чи немайнові права, подаровані платнику податку іншою фізильною особою, оподатковуються згідно з правилами, встановленими цим розділом для оподаткування спадщини.

Это означает, что любой денежный перевод от близких родственников, оформленный как подарок или финансовая поддержка, освобождается от налогообложения. Если же средства поступают от дальних родственников или посторонних лиц, такие операции подпадают под общее налогообложение подарков, где ставка составляет 18% НДФЛ.

Переводы от дальних родственников и знакомых

Если средства отправляет лицо, не входящее в первую или вторую степень родства (например, дядя, тётя, кузен или просто друг), такой перевод считается обычным иностранным доходом. Например, клиент получил крупный денежный перевод в размере 15 000 долларов от своего родного дяди из Канады на покупку автомобиля. Дядя указал назначение платежа как ‘Family gift’. Однако во время проверки ГНС указала, что дядя не является родственником первой или второй степени родства. В итоге клиенту пришлось задекларировать эту сумму как иностранный доход и уплатить с неё полные налоги.

Освобождение от налогообложения алиментов

Отдельным исключением из правил является получение алиментов из-за границы. Согласно пп. 165.1.14 ст. 165 Налогового кодекса Украины, алименты, выплачиваемые нерезидентом по решению суда или по добровольному соглашению сторон, полностью освобождены от налогообложения. Такие средства не включаются в годовой налогооблагаемый доход и не требуют уплаты НДФЛ или военного сбора, что позволяет сохранить финансовые интересы ребёнка.

Какие ставки налогов действуют на иностранные переводы

Общая ставка налога на денежные переводы из-за границы, признаваемые иностранным доходом, составляет 18% налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и дополнительно 5% военного сбора. Таким образом, суммарная налоговая нагрузка на иностранные поступления для граждан Украины составляет 23%, если не применяются правила избежания двойного налогообложения.

Согласно нормам подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса Украины:

Об'єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу, зокрема іноземні доходи.

Военный сбор уплачивается одновременно с НДФЛ на основании поданной годовой декларации. Важно знать, что существуют некоторые специфические ставки. Например, иностранные дивиденды облагаются по сниженной ставке НДФЛ 5% (плюс военный сбор). При расчёте налоговых обязательств все суммы, полученные в иностранной валюте, обязательно пересчитываются в гривну по официальному курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату фактического зачисления средств на счёт.

Налоговые споры часто требуют профессионального вмешательства. Наши юристы успешно вели дело об отмене налоговых доначислений, где удалось доказать необоснованность требований налоговой службы и защитить финансовые интересы клиента.

Государственная помощь беженцам за границей

Отдельные правила действуют для граждан, которые выехали за границу из-за военных действий и получают там финансовую поддержку. Например, женщина с ребёнком, выехавшая в Австрию, получала там государственную социальную помощь на жильё и питание. Она опасалась, что после возвращения в Украину эти деньги обложат налогом. На практике такая помощь является необлагаемой и не требует декларирования, поскольку выплачивалась за счёт бюджета иностранного государства в рамках программы поддержки временно перемещённых лиц.

Получение иностранного наследства

Если средства поступают как наследство от лица, проживавшего за границей, правила налогообложения зависят от степени родства. Получение таких активов может быть сложным процессом, который включает наследование денег на иностранных банковских счетах. Если наследодатель был близким родственником, применяется нулевая ставка, в других случаях придётся уплатить налоги по общей ставке.

Как законно избежать двойного налогообложения переводов

Избежать двойного налогообложения переводов из-за границы можно при условии, что между страной происхождения дохода и Украиной подписана международная Конвенция об избежании двойного налогообложения. Для реализации этого права налогоплательщик обязан предоставить украинской налоговой службе официальную легализованную справку о сумме уплаченного за границей налога и базе налогообложения.

В соответствии с п. 13.5 ст. 13 Налогового кодекса Украины:

Для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник податку зобов'язаний отримати від державного органу країни, де сплачується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації в консульській установі України у відповідній країні, якщо інше не передбачено міжнародними договорами.

Существует важное правило зачёта кредита: зачёт иностранного налога возможен только в пределах суммы НДФЛ, начисленного в Украине. То есть, если вы уплатили в Испании 20% подоходного налога, в Украине НДФЛ (18%) перекрывается полностью до 0%, но разница в 2% вам не возвращается и не может быть использована для уплаты 5% военного сбора. Военный сбор в любом случае уплачивается в полном объёме, поскольку международные договоры об избежании двойного налогообложения на него не распространяются.

На практике это работает так. Украинец официально трудоустроен в Германии, где с его заработной платы удерживали подоходный налог по ставке 25%. Поскольку он остаётся налоговым резидентом Украины, он обязан задекларировать этот доход дома. Чтобы не платить 18% НДФЛ повторно, он взял в немецкой налоговой (Finanzamt) справку об уплаченном налоге, легализовал её и подал вместе с декларацией в Украине. НДФЛ был равен нулю (поскольку 25% > 18%), однако военный сбор в размере 5% он уплатил полностью.

Если налоговая служба отказывается зачитывать иностранные налоги или выносит незаконные решения, плательщики имеют право на защиту. Наша команда добилась отмены налогового уведомления-решения в суде, доказав полное соответствие документов плательщика требованиям закона.

Требования к иностранным документам

Документы, выданные компетентными органами других государств, не имеют автоматической юридической силы в Украине. Они обязательно требуют официального перевода на украинский язык с нотариальным заверением. Кроме того, для большинства стран (в частности членов Гаагской конвенции) обязательным является проставление штампа ‘Апостиль’ или прохождение процедуры консульской легализации. Без надлежащего оформления налоговая служба просто отклонит справку и начислит налог в полном объёме.

Возврат долгов как необлагаемая операция

Не все валютные зачисления являются доходом. Например, клиент одолжил другу из-за границы 5 000 долларов и получил возврат долга на свою валютную карту. Банк заблокировал сумму и попросил объяснений. Клиент предоставил ранее заключённый письменный договор беспроцентного займа (возвратной финансовой помощи). Поскольку возврат ранее предоставленного займа не является доходом для получателя, операцию разблокировали без начисления налогов и подачи декларации.

Порядок и сроки декларирования иностранных доходов

Декларирование иностранных доходов физических лиц осуществляется путём подачи годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах до 1 мая года, следующего за отчётным. Уплата начисленных налоговых обязательств (НДФЛ и военного сбора) должна быть произведена плательщиком самостоятельно до 1 августа того же года.

Подать декларацию можно в электронном виде через Электронный кабинет налогоплательщика, подписав её с помощью КЭП (квалифицированной электронной подписи). Это значительно упрощает процедуру и позволяет избежать очередей в налоговых инспекциях.

Бывают ситуации, когда плательщик не успевает получить официальное подтверждение об уплате налогов за границей до установленного срока. Например, клиентке не успели отправить сертификат об уплаченных налогах (Certificate of Tax Paid) из налоговой службы Великобритании до конца апреля. Чтобы не получить штраф за несвоевременную подачу годовой декларации, она подала в украинскую ГНС заявление о переносе срока отчётности на основании пп. 170.11.2 НКУ. Налоговая согласовала перенос до 31 декабря, что позволило без спешки легализовать документ и избежать штрафов.

Пренебрежение обязанностью декларирования влечёт за собой финансовую ответственность. За неподачу или несвоевременную подачу декларации установлен штраф в размере 340 гривен. Если же факт получения незадекларированного иностранного дохода будет выявлен налоговыми органами самостоятельно, штраф составит 25% от суммы начисленного налогового обязательства, а за задержку уплаты налогов начисляются пеня и дополнительные штрафные санкции.