Порядок учета плательщиков единого взноса ЕСВ в Украине

Официальный учет плательщиков единого взноса в Украине регламентирует, как именно бизнес и самозанятые лица регистрируются в налоговой службе.

Правильная регистрация и своевременная подача соответствующих форм являются залогом законной деятельности и отсутствия штрафов со стороны контролирующих органов. Для каждой категории плательщиков предусмотрены собственные правила постановки на учет и снятия с него.

Кто подлежит учету как плательщик единого взноса

Контролирующие органы ведут детальный учет плательщиков единого взноса для обеспечения контроля за поступлением социальных платежей. Постановка на учет осуществляется в территориальных органах Государственной налоговой службы Украины путем внесения сведений в специальный реестр страхователей.

Идентификация плательщиков в системе осуществляется по четким критериям: для юридических лиц и обособленных подразделений используется код ЕДРПОУ, для физических лиц — регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (РНОКПП), а для иностранных инвесторов или дипломатических представительств — специальные учетные номера. Сегодня для предпринимателей доступна быстрая автоматическая регистрация ФОП на портале Дія, после которой данные автоматически передаются в ГНС.

Згідно з ч. 2 ст. 5 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»: «Взяття на облік осіб, зазначених у пунктах 4, 5 та 5-1 частини першої статті 4 цього Закону, здійснюється контролюючим органом шляхом внесення відповідних відомостей до реєстру страхувальників.»

Постановка на учет лиц с независимой профессиональной деятельностью

Физические лица, которые планируют осуществлять независимую профессиональную деятельность (в частности, адвокаты, нотариусы, частные исполнители или арбитражные управляющие), проходят отдельную процедуру регистрации. В течение 10 календарных дней после получения документа, подтверждающего право на осуществление деятельности, они обязаны подать документы в налоговую службу по месту жительства.

Для успешной регистрации необходимо подать заявление по форме № 5-ОПП для постановки на налоговый учет, а также заявление по форме № 1-ЄСВ для учета в качестве плательщика единого взноса. Если документы подаются лично, заявитель предъявляет оригинал паспорта и подтверждающих документов. При отправке документов по почте все копии обязательно должны быть заверены нотариально.

Згідно з розділом III пункту 1 Наказу Міністерства фінансів України від 24.11.2014 № 1162: «Для взяття на облік як платника єдиного внеску особа, яка має намір провадити незалежну професійну діяльність, у строк 10 календарних днів після реєстрації повинна подати заяву за формою № 1-ЄСВ, а член фермерського господарства — за формою № 12-ЄСВ.»

Сочетание статуса ФОП и независимой деятельности

Довольно часто возникает ситуация, когда физическое лицо уже зарегистрировано как ФОП, но дополнительно получает статус, например, судебного эксперта или адвоката. Попытка зарегистрироваться как новый плательщик с нуля приведет к отказу, поскольку лицо уже стоит на учете. В таком случае необходимо подать заявление по форме № 1-ЄСВ с отметкой «Изменения» для установления специального признака осуществления независимой профессиональной деятельности.

При наличии идентичных видов деятельности в обоих статусах единый взнос уплачивается один раз на общий счет ФОП. Однако крайне важно, чтобы признак осуществления независимой деятельности был активирован в базе ГНС, иначе возникнут технические ошибки при администрировании налогов.

Почему налоговая может отказать в постановке на учет

Законодательство предусматривает четкие основания, при которых контролирующий орган может отказать в регистрации. Чаще всего это происходит из-за подачи документов в ненадлежащий орган ГНС (не по месту регистрации проживания), выявления несоответствий в документах или предоставления неполного пакета бумаг. Также отказ является правомерным, если лицо уже учитывается как самозанятое под этим же профилем.

Згідно з розділом VI пункту 6.7 Наказу Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588: «Взяття на облік фізичних осіб, які мають намір провадити незалежну професійну діяльність, здійснюється у день отримання від них заяви за формою № 5-ОПП.»

Особенности учета членов фермерских хозяйств

Члены фермерских хозяйств признаются самостоятельными плательщиками единого взноса, если они не подлежат социальному страхованию на других законных основаниях (например, не являются наемными работниками). Процедура их учета имеет свои уникальные правила и сроки.

Для постановки на учет член фермерского хозяйства должен подать заявление по форме № 12-ЄСВ. Важным условием является то, что это заявление обязательно должно содержать ФИО и личную подпись председателя фермерского хозяйства, который подтверждает статус заявителя. К заявлению прилагаются подтверждающие документы — копия устава или договора о создании семейного фермерского хозяйства. Срок подачи заявления составляет 10 календарных дней с момента внесения соответствующих изменений в учредительные документы хозяйства.

Кто освобождается от обязательного учета и уплаты ЕСВ

Закон предусматривает льготы для определенных категорий членов фермерских хозяйств. Обязанность по учету и уплате взноса не распространяется на лиц, которые получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, имеют установленную инвалидность или достигли пенсионного возраста и получают предусмотренную законом социальную помощь.

Риск двойного начисления взноса при трудоустройстве

Если член фермерского хозяйства, который зарегистрирован как самостоятельный плательщик ЕСВ, устраивается на работу по трудовому договору, за него взнос начинает уплачивать работодатель. Чтобы избежать двойного начисления ЕСВ, такому лицу необходимо обратиться в налоговую службу с подтверждающими документами о трудоустройстве для урегулирования учетного статуса.

Прекращение деятельности и снятие с учета плательщиков ЕСВ

Процедура снятия с учета зависит от организационно-правовой формы плательщика. Для физических лиц-предпринимателей действует упрощенный порядок: после закрытия ФОП через портал Дія данные автоматически передаются в налоговую службу. Предпринимателю не нужно подавать заявление по форме № 7-ЄСВ — достаточно выполнить автоматическое закрытие ФОП, после чего подать ликвидационную отчетность и провести окончательные расчеты.

Для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, и членов фермерских хозяйств процедура является декларативной. Они обязаны в 10-дневный срок после принятия решения о прекращении деятельности или выхода из состава хозяйства подать в налоговый орган заявление по форме № 7-ЄСВ вместе с документами, подтверждающими этот факт.

Згідно з розділом V пункту 1 Наказу Міністерства фінансів України від 24.11.2014 № 1162: «У разі прийняття рішення про припинення діяльності платники єдиного внеску, на яких не поширюється дія Закону № 755, зобов’язані у десятиденний строк подати до контролюючого органу заяву про зняття з обліку за формою № 7-ЄСВ.»

Технические особенности подачи документов онлайн

Сегодня подать заявление о прекращении деятельности можно дистанционно. При загрузке заявления по форме № 7-ЄСВ через Электронный кабинет налогоплательщика ГНС все сопроводительные документы (например, решение о ликвидации или заявление о выходе из фермерского хозяйства) необходимо объединить в один PDF-файл вместе с формой заявления. Несоблюдение этого технического правила может привести к отклонению пакета документов системой.

Важность официального прекращения учета

Стоит помнить, что отсутствие доходов от независимой профессиональной деятельности само по себе не освобождает лицо от обязанности подавать отчетность и состоять на учете. Если деятельность не прекращена официально в профильном реестре и не подано заявление по форме № 7-ЄСВ, налоговые обязательства продолжат начисляться.

Права и обязанности плательщиков единого взноса

Каждый плательщик единого взноса имеет четко определенный законом перечень прав и обязанностей, которые обеспечивают баланс отношений с государственными органами. Плательщики имеют право бесплатно получать консультации от налоговой службы и Пенсионного фонда, обжаловать неправомерные решения должностных лиц, а также защищать свои законные интересы в судебном порядке.

Наряду с этим закон устанавливает строгие обязанности. Плательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать взносы (подробнее про Единый социальный взнос, его плательщиков и порядок уплаты), вести учет выплат по каждому застрахованному лицу и подавать отчетность в установленные сроки. Неуплата или несвоевременная уплата взносов влечет за собой финансовую ответственность.

Влияние уплаты ЕСВ на социальные гарантии

Регулярная и полная уплата единого взноса имеет критически важное значение для получения государственных социальных гарантий. Именно от факта уплаты взносов зависит зачет стажа ФОП и других самозанятых лиц для будущего пенсионного обеспечения и выплат в случае временной потери трудоспособности.

Последствия нарушения обязанностей плательщика

В случае игнорирования обязанностей по уплате взносов налоговые органы имеют право применить меры принудительного взыскания. Следует учитывать, что действующее законодательство предусматривает взыскание долга по ЕСВ без срока давности, поэтому накопленные обязательства не исчезнут сами по себе и подлежат обязательной уплате. Например, юристы нашего бюро имеют успешный опыт защиты прав плательщиков, в частности нам удалось обеспечить отмену долга ЕСВ ФОП для клиента, который работал как наемный работник. Также в нашей практике есть успешное дело против налоговой о снятии долга, где нам удалось доказать безосновательность начислений контролирующего органа.