Оподаткування грошових переказів з-за кордону

Оподаткування переказів з-за кордону викликає чимало запитань у громадян, які отримують фінансову підтримку від близьких або працюють на іноземні компанії. Багато хто вважає, що будь-яке зарахування валюти на українську картку автоматично тягне за собою обов’язок сплатити податки, проте це не зовсім так.

Незнання правил фінансового контролю та податкового законодавства може призвести до блокування банківських рахунків або непередбачуваних штрафів від ДПС. Щоб захистити свої кошти, необхідно чітко розрізняти види іноземних надходжень та знати свої права на законні пільги.

Що вважається іноземним доходом для громадян

Іноземним доходом згідно з Податковим кодексом України вважається будь-який дохід, отриманий резидентом від джерел за межами митної території країни. Про те, як працює оподаткування іноземних доходів громадян України, читайте у нашій новій статті. Це означає, що будь-які грошові перекази, які надходять на ваші поточні або карткові рахунки з-за кордону, за замовчуванням підлягають декларуванню, якщо закон не передбачає спеціальних винятків.

До таких доходів належать не лише прямі грошові перекази від сторонніх осіб, а й ширший перелік фінансових надходжень. Зокрема, закон виділяє такі види іноземних доходів:

• Пасивні доходи. Сюди відносяться проценти за банківськими вкладами, дивіденди від іноземних компаній та роялті.
• Оплата за роботу. Доходи від виконання робіт або надання послуг за цивільно-правовими чи трудовими договорами, що часто стосується фрілансерів.
• Майнові надходження. Гроші від оренди або продажу нерухомості та іншого майна, розташованого за межами країни.
• Спадщина та подарунки. Будь-які матеріальні цінності чи кошти, отримані від осіб, які не є вашими близькими родичами.

Згідно з пп. 170.11.1 ст. 170 Податкового кодексу України:

якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу (18 відсотків)

Тобто, якщо ви отримуєте кошти від іноземного замовника або платформи, ви зобов’язані самостійно розрахувати та сплатити податок. Щоб правильно оформити Податок на доходи фізичних осіб при отриманні іноземних коштів, варто заздалегідь підготувати підтвердні документи.

Розглянемо практичний випадок. Громадянка України працює фрілансером на компанію в США через платформу Upwork і виводить кошти на картку українського банку. Податковий агент у США не утримував податки з її доходу. Дівчина самостійно задекларувала отриманий іноземний дохід до 1 травня, перерахувавши долари в гривні за курсом НБУ на дату кожного зарахування, та сплатила податки. Це класичний приклад того, як працює легальне отримання коштів з-за кордону для самозайнятих осіб.

Застереження для приватних підприємців

ФОП на спрощеній системі оподаткування не мають права приймати оплату за свої бізнес-послуги на власні особисті картки фізичної особи з-за кордону. Такі кошти мають надходити виключно на бізнес-рахунки ФОП, інакше вони вважатимуться особистим іноземним доходом громадянина і оподатковуватимуться за загальною ставкою 18% ПДФО та додатковим військовим збором. Це критична помилка, яка часто призводить до донарахування великих сум під час податкових перевірок.

Ризики автоматичного обміну інформацією CRS

Сьогодні приховати іноземні рахунки стає дедалі складніше. Україна приєдналася до системи автоматичного обміну фінансовою інформацією CRS. Це означає, що ДПС автоматично отримує дані про наявність рахунків українських резидентів у закордонних банках та суми надходжень на них. Наприклад, якщо громадянин України відкрив рахунок у банку Литви та отримував туди дивіденди від місцевої компанії, не вказуючи це в українській податковій, завдяки обміну CRS податкова служба дізнається про це, що змусить платника подати уточнюючу декларацію, сплатити податки та значні штрафи.

Оподаткування переказів від близьких родичів та членів сім’ї

Грошові перекази від близьких родичів першого та другого ступенів споріднення в Україні оподатковуються за нульовою ставкою ПДФО та військового збору. Сімейний кодекс України чітко визначає обов’язок матеріальної підтримки між подружжям, батьками та дітьми, тому такі транзакції розцінюються як передача коштів усередині родини, а не отримання нового доходу.

До членів сім’ї першого ступеня споріднення відносяться чоловік або дружина, батьки, а також діти (як рідні, так і усиновлені). До другого ступеня належать рідні брати та сестри, бабусі, дідусі та онуки. Якщо ви отримуєте гроші від цих осіб, обов’язку сплачувати податки не виникає. Проте для підтвердження цього статусу перед банком або податковою необхідно мати юридичні докази родинних зв’язків: свідоцтва про народження, шлюб чи рішення про усиновлення.

Розглянемо типову життєву ситуацію. Чоловік офіційно працює у Польщі та щомісяця надсилає дружині в Україну кошти на утримання родини. Банк тимчасово заблокував зарахування чергового переказу в рамках фінмоніторингу. Для вирішення проблеми дружина надала копію свідоцтва про шлюб та довідку про легальні доходи чоловіка у Польщі. Банк успішно розблокував картку, а податкові зобов’язання не виникли, оскільки це утримання між подружжям.

Згідно з пп. 174.2.1 (а) та п. 174.6 Податкового кодексу України:

За нульовою ставкою оподатковуються: а) об'єкти спадщини, що успадковується членами сім'ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення... Кошти, майно, майнові чи немайнові права, подаровані платнику податку іншою фізильною особою, оподатковуються згідно з правилами, встановленими цим розділом для оподаткування спадщини.

Це означає, що будь-який грошовий переказ від близьких родичів, оформлений як подарунок або фінансова підтримка, звільняється від оподаткування. Якщо ж кошти надходять від дальніх родичів або сторонніх осіб, такі операції підпадають під загальне оподаткування подарунків, де ставка становить 18% ПДФО.

Перекази від дальніх родичів та знайомих

Якщо кошти надсилає особа, яка не входить до першого або другого ступеня споріднення (наприклад, дядько, тітка, кузен чи просто друг), такий переказ вважається звичайним іноземним доходом. Наприклад, клієнт отримав великий грошовий переказ у розмірі 15 000 доларів від свого рідного дядька з Канади на придбання автомобіля. Дядько підписав призначення платежу як ‘Family gift’. Проте під час перевірки ДПС вказала, що дядько не є родичем першого або другого ступеня споріднення. Відтак, клієнту довелося задекларувати цю суму як іноземний дохід та сплатити з неї повні податки.

Звільнення від оподаткування аліментів

Окремим винятком із правил є отримання аліментів з-за кордону. Згідно з пп. 165.1.14 ст. 165 Податкового кодексу України, аліменти, які виплачуються нерезидентом за рішенням суду або за добровільною згодою сторін, повністю звільнені від оподаткування. Такі кошти не включаються до річного оподатковуваного доходу та не потребують сплати ПДФО чи військового збору, що дозволяє зберегти фінансові інтереси дитини.

Які ставки податків діють на іноземні перекази

Загальна ставка податку на грошові перекази з-за кордону, які визнаються іноземним доходом, становить 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та додатково 5% військового збору. Таким чином, сумарне податкове навантаження на іноземні надходження для громадян України складає 23%, якщо не застосовуються правила уникнення подвійного оподаткування.

Згідно з нормами підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України:

Об'єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу, зокрема іноземні доходи.

Військовий збір сплачується одночасно з ПДФО на підставі поданої річної декларації. Важливо знати, що існують деякі специфічні ставки. Наприклад, іноземні дивіденди оподатковуються за зниженою ставкою ПДФО 5% (плюс військовий збір). При розрахунку податкових зобов’язань усі суми, отримані в іноземній валюті, обов’язково перераховуються у гривню за офіційним курсом Національного банку України, що діяв на дату фактичного зарахування коштів на рахунок.

Податкові спори часто вимагають професійного втручання. Наші юристи успішно вели справу про скасування податкових нарахувань, де вдалося довести безпідставність вимог податкової служби та захистити фінансові інтереси клієнта.

Державна допомога біженцям за кордоном

Окремі правила діють для громадян, які виїхали за кордон через військові дії та отримують там фінансову підтримку. Наприклад, жінка з дитиною, яка виїхала до Австрії, отримувала там державну соціальну допомогу на житло та харчування. Вона хвилювалася, що після повернення в Україну ці гроші оподаткують. На практиці така допомога є неоподатковуваною та не потребує декларування, оскільки виплачувалася за рахунок бюджету іноземної держави в рамках програми підтримки тимчасово переміщених осіб.

Отримання іноземної спадщини

Якщо кошти надходять як спадщина від особи, що проживала за кордоном, правила оподаткування залежать від ступеня споріднення. Отримання таких активів може бути складним процесом, що включає успадкування грошей на іноземних банківських рахунках. Якщо спадкодавець був близьким родичем, застосовується нульова ставка, в інших випадках доведеться сплатити податки за загальною ставкою.

Як законно уникнути подвійного оподаткування переказів

Уникнути подвійного оподаткування переказів з-за кордону можна за умови, що між країною походження доходу та Україною підписано міжнародну Конвенцію про уникнення подвійного оподаткування. Для реалізації цього права платник податків зобов’язаний надати українській податковій службі офіційну легалізовану довідку про суму сплаченого за кордоном податку та базу оподаткування.

Відповідно до п. 13.5 ст. 13 Податкового кодексу України:

Для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник податку зобов'язаний отримати від державного органу країни, де сплачується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації в консульській установі України у відповідній країні, якщо інше не передбачено міжнародними договорами.

Існує важливе правило зарахування кредиту: зарахування іноземного податку можливе лише у межах суми ПДФО, нарахованого в Україні. Тобто, якщо ви сплатили в Іспанії 20% прибуткового податку, в Україні ПДФО (18%) перекривається повністю до 0%, але різниця у 2% вам не повертається і не може бути використана для сплати 5% військового збору. Військовий збір у будь-кому випадку сплачується в повному обсязі, оскільки міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування на нього не поширюються.

На практиці це працює так. Українець офіційно працевлаштований у Німеччині, де з його заробітної плати утримували прибутковий податок за ставкою 25%. Оскільки він залишається податковим резидентом України, він зобов’язаний задекларувати цей дохід вдома. Щоб не платити 18% ПДФО повторно, він узяв у німецькій податковій (Finanzamt) довідку про сплачений податок, легалізував її та подав разом із декларацією в Україні. ПДФО дорівнював нулю (бо 25% > 18%), проте військовий збір у розмірі 5% він сплатив повністю.

Якщо податкова служба відмовляється зараховувати іноземні податки або виносить незаконні рішення, платники мають право на захист. Наша команда здобула скасування податкового повідомлення-рішення в суді, довівши повну відповідність документів платника вимогам закону.

Вимоги до іноземних документів

Документи, видані компетентними органами інших держав, не мають автоматичної юридичної сили в Україні. Вони обов’язково потребують офіційного перекладу на українську мову з нотаріальним засвідченням. Крім того, для більшості країн (зокрема членів Гаазької конвенції) обов’язковим є проставлення штампу ‘Апостиль’ або проходження процедури консульської легалізації. Без належного оформлення податкова служба просто відхилить довідку і нарахує податок у повному обсязі.

Повернення боргів як неоподатковувана операція

Не всі валютні зарахування є доходом. Наприклад, клієнт позичив другу з-за кордону 5 000 доларів та отримав повернення боргу на свою валютну картку. Банк заблокував суму і попросив пояснень. Клієнт надав укладений раніше письмовий договір безвідсоткової позики (поворотної фінансової допомоги). Оскільки повернення раніше наданої позики не є доходом для отримувача, операцію розблокували без нарахування податків та подання декларації.

Порядок та строки декларування іноземних доходів

Декларування іноземних доходів фізичних осіб здійснюється шляхом подання річної податкової декларації про майновий стан і доходи до 1 травня року, наступного за звітним. Сплата нарахованих податкових зобов’язань (ПДФО та військового збору) має бути проведена платником самостійно до 1 серпня того ж року.

Подати декларацію можна в електронному вигляді через Електронний кабінет платника податків, підписавши її за допомогою КЕП (кваліфікованого електронного підпису). Це значно спрощує процедуру та дозволяє уникнути черг у податкових інспекціях.

Бувають ситуації, коли платник не встигає отримати офіційне підтвердження про сплату податків за кордоном до встановленого строку. Наприклад, клієнтці не встигли надіслати сертифікат про сплачені податки (Certificate of Tax Paid) з податкової служби Великої Британії до кінця квітня. Щоб не отримати штраф за несвоєчасне подання річної декларації, вона подала до української ДПС заяву про перенесення строку звітування на підставі пп. 170.11.2 ПКУ. Податкова погодила перенесення до 31 грудня, що дозволило без поспіху легалізувати документ та уникнути штрафів.

Нехтування обов’язком декларування тягне за собою фінансову відповідальність. За неподання або несвоєчасне подання декларації встановлено штраф у розмірі 340 гривень. Якщо ж факт отримання незадекларованого іноземного доходу буде виявлено податковими органами самостійно, штраф складе 25% від суми нарахованого податкового зобов’язання, а за затримку сплати податків нараховується пеня та додаткові штрафні санкції.